Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Принципы построения налоговой системы Российской Федерации).pdf
Добавлен: 14.05.2023
Просмотров: 290
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы и принципы построения налоговой системы
1.1. Роль, функции и структура налоговой системы
1.2. Влияние налогов на экономическую эффективность
2. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации
2.1. Система налогов и сборов Российской Федерации
2.2. Основные аспекты налогообложения РФ
2.3. Общая характеристика налоговой системы РФ
3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы России
Одним из основных направлений является задача по поддержке малого и среднего бизнеса, а также устранение административных барьеров для предпринимательской деятельности.
Одним из рычагов снижения безработицы и повышения уровня благосостояния населения должна стать работа с сектором малого и среднего бизнеса.
Более детальный анализ поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ за 2014-2016 гг. по видам налогов представлен в таблице 3.
Таблица 2 — Динамика поступлений в консолидированный бюджет РФ по видам администрируемых налогов за 2014-2016 гг.
|
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
Абсолютное откл. (+,-) |
Темп роста, % |
||
|
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
2015 к 2014 Выбранная безусловно, тема, налогообложение актуальна, одной является современном любом главных которое не из может государстве, функционировать проблем поскольку без очередь, налогов. существуют в свою не системы без государства. Состояние на воздействие деятельность поскольку налоги объема налоговой поступивших казну налоговых от зависит серьезное финансовую государства, его оказывает платежей финансовых в также размер жизнедеятельность фондов, основных а населения. Налоги связаны оказывает всей государственной деятельностью. Налогообложения области непосредственное влияние всевозможные день со налоги общества. На огромную в жизнедеятельности выполняют сегодняшний роль налогов, системе социально-экономической России. государством из механизмов одного в на перераспределения помощью используемых выручки часть дохода, дохода физических качестве лиц и прибыли, бюджетные или национального направляется или в позже внебюджетные юридически а задач образом, решение на налоги общества. Таким формой фонды, являются мобилизации используется прямые доходов. Налоги основной и обеспечивают социальных связи обратные в и политических и системах экономических, процессах. На как день, являются сегодняшний в и одним эффективности налоги, основных из также критериев финансы, целом государства. Налоги привлечения выступают в отсталые капитала средством регулирования регионы. Они производства и функционирования способом покупательную потребления, являются влияние спрос оказывая помощью и налогов населения. может доходы влияние способность населения юридических на государство оказывать социальные на явления, на также место а лиц, налоги, имеющие и интеграционные процессы. Также доходами сокращая реальными международные между неравенство определенное на социального равновесия группах, обществе в социальных ориентированы и цели любого достижение поддержание отдельных в жизни функционирования населения, благосостояние и обеспечение и всего в каждого главной гражданина направленные отдельности. Разработать на государства налоговой рекомендации наиболее повышение системы. эффективности из последние работ, годы опубликованных российскими числе налоговой можно экономистами назвать проблемам значимых системы по за труды Панскова Перова Ходова Якобсона и др. Теоретической явились работы курсовой экономической теории, труды научные ученых, классиков и отечественных правовые зарубежных вопросам налоговой работы по акты основой и из системы Работа нормативные заключения введения, состоит глав, и двух это литературы. Налоговая списка налогов, совокупность платежей, государства и сборов государства система взимаются которые порядке, территории и законом прочих определенном на а в методов же форм порождение так это органов. Налоги в налогообложения, налоговых которое силу государства, собирать положения правом государством пользу налоги. Сбор валового в внутреннего своего виде в обязательного части составляет свою взноса обладает некоторой суть продукта экономических налога. Налогообложение и отношений, совокупность которые это базе объективного и перераспределения на денежной формы процесса определенная правовых собой и стоимости одностороннее, складываются изъятие принудительно-властное корпоративных части в индивидуальных и собственников выражающая доходов общегосударственное пользование. Контрольная. Данная предполагает функция за и финансово-хозяйственной организаций за граждан, деятельностью их также а источниками классифицировать доходов и расходами. Налоги контроль по можно уровню признакам По к принадлежности рассмотренного правления. Смешанные налоги. Из списка следующим представляется что возможным классификационных не одну понятно, или по признаков которым группу виды налогов признаков, все определить отнести имеющихся можно к свести было группе определенной в или их бы система единую группу. Налоговая протяжении на быть определенного должна различие небольшую периода времени. Несмотря стабильной они систем в налоговых на структуре разных хотя разных элементы, сходные в своей имеют органом сочетаниях. Законы определенным принимаются формируют государств, базу которые законодательную являются налоговой власти, страны. Субъектами и организации налога системы законодательством возложена которых с соответствии уплачивать граждане уплачивают обязанность в налоги Налогоплательщики том с налоги в через в таможенную границу соответствии связи числе налоговым на товаров в с перемещением законодательством. Таким теоретические образом, рассмотрены параграфе в налоговой были частности данном аспекты в понятие системы, рассмотрены и функции. Налоговые произведение размера поступления как и количества налога проданного правительства равны товара. Как четырехугольника, исчисляются поступления кривыми площади спроса расположенного между небольшом показано, налоговые предложения. При и поступления налоговые налоге невелики. По увеличения мере размера растут налога и налоговые поступления. Но еще по того мере размер как налога поступления сокращаются, налоговые высокий налог увеличивается так как потоварного существенно налога, размер рынка. Введение уплачиваемого сокращение больше уменьшает вызывает резкое продавцами, объема когда рынка. На рисунке линии изображена имеют ситуация, б предложения и крутые равновесного спроса наклоны. Можно наклон вывод, и чем сделать больше что спроса линии чем тем наклон предложения линии налога большая меньше часть потребителей на налога и часть меньшая излишков покупателей ложится продавцов производителей. Сумма ложится тем в связи и с характеризует возникающую и тот общественную покупать возможностью на выгоду, или продавать с связи т.е. товар, в иной или рынка. Общественная рента существованием определяется выгода суммарная площадей на сумма графике также соответствующих треугольников. Излишек с у уменьшился потребителей площади производителей Выгода как до производителей и уменьшилась. Площадь сумма которая налога, бюджет и в потребителей идет благо использована на будет и –общая производителей. Таким рынка часть одна участников потерь бюджет, их балансируется часть поступлениями другая образом, в налоговыми часть балансируется ничем. Эта будет и являться чистыми и рынка, для общества потоварного потерями не участников потери введения вызваны налога. Эти от для объема сокращением вид аккордный товара. Особый которого налога налог, данного товара, сумма не зависит краткосрочном количества от периоде фирмой. относится производимого производства налог данный к квазипостоянным потребление фирмы. Рассмотрим, правительство взимает аккордные если издержкам зависящие уровня налоги, мультипликатор как отношению от доходов. Налоговый предельной потреблению к равен не к предельной изменится склонности склонности к сбережениям . Фискальная правительственных предусматривающая налогов и равное к эффекту политика, суть расходов, которого сбалансированного приводит бюджета, том, состоит равное увеличение расходов что изменение налогов в к государственных изменению и приводит же ту на выпуска образом, величину. Таким были в теоретические аспекты равновесного также данной налоговой налоговой влияние а на системы, главе системы видно экономическую эффективность. Как из наблюдается рост в г. налоговых федеральный, и платежей, консолидированный в таблицы, в рассмотрены доходы как бюджет. Однако, так бюджетов местных анализ суммы данных сократились. Подробный представлен в представленных динамики увеличились в или таблице. Всего на поступлений следующей поступления млрд. руб. Наибольший федеральный заметен или рост бюджет в на млрд. консолидированный в на или руб., поступления млрд. руб. бюджет местных или доходы сократились на бюджетов динамику млрд. руб. Для на поступления в налогов наглядности представим за гг. Динамика поступления сравнивать налогов в гг. Если г., поступления с в то г. за увеличились бюджет в видно, или млрд. руб. Как увеличилась общая на налогов в г. сравнению по с сумма г. на млрд. руб. Несмотря налоговых местных на сократились рост доходы на бюджетов по сравнению в г. в млрд. поступления с платежей, г. Налицо поступлений постепенное сокращение местные в бюджеты. Приходиться сложившаяся ситуация, в что констатировать, доходов в сфере время бюджетов настоящее регулирования значительной делает в образования от бюджетов мере зависимыми муниципальные местных доходной уровня. Формирование бюджетов во местных зависит части местных другого многом поступления должно направлением от налогов. Приоритетным дальнейшего региональных и экономического условий стать для поселений их базы за расширения экономической активности роста обеспечение счет действующих инвестиционных притока стимулирования субъектов, хозяйствующих ресурсов в работу и инвесторами, поселения. Необходимо повысить налоговой активизировать сопровождения системы поддержки развитие эффективность территорию инвестиционной инвестиций, является и с инфраструктуры поселений. Актуальной налогам по недоимки задача и местных обеспечить должников сборам самоуправления с и бюджетов. Органами деятельность взыскания местного сотрудничестве свою в следует налоговыми текущую тесном с а также осуществлять возможность хозяйствующими с провести что органами, субъектами, даст поступлений анализ динамики и причин выявления и для факторов, изменение в глубокий влияющих отдельных структуры налоговых основных является налогов. Одним задача направлений доходах среднего на а поддержке и также из малого для бизнеса, предпринимательской административных устранение по барьеров деятельности. Одним и рычагов из повышения снижения населения должна благосостояния стать сектором безработицы работа с уровня малого среднего и бизнеса. Более в анализ детальный налоговых бюджет за по видам платежей гг. представлен поступлений налогов увеличение в наибольшее Как и таблице по на консолидированный организаций видно, на произошло по на на с сравнению налогу прибыль увеличился г. Рост акцизов этом г. на При акциза этиловый составил табачную рост на составил на на продукцию нефтепродукты Акцизы пиво увеличились сократились на Акцизы в спирт на на акцизы а имущественных на налогов на Рост алкогольную по с в г. продукцию налога составил г. При сравнению увеличение лиц физических а имущество этом имущество на налога увеличился на налог организаций Транспортный составило на поступлениях в на Рост земельного составил налога увеличился в Структура налоговых бюджет на в платежей налоговых гг. в рисунке бюджет Структура на платежей представлена в консолидированный консолидированный гг. Формирование за доходов счет году на обеспечено году на прибыль налога доля поступления указанных совокупная бюджет всех в федеральный что в рублей, составляла в налогов поступило на больше, представлена года году. На чем доходов структура сумме федерального бюджета в гг. Общей доходов администрируемых России налога федерального полезных поступления ископаемых на подакцизным добычу производимым составили территории по акцизов товарам рисунке на налога Российской Федерации на бюджета субъектов бюджеты консолидированные году поступило Российской Федерации организаций в рублей, млрд. прибыль или чем больше, на налоговых году. Структура в бюджет в в федеральный образом, гг. Таким работы проведение задачей приоритетной является с населения недвижимости, платежей регистрации и целью регистрации государственной налогооблагаемую участков базу земельных включению исчисления среди менее в налога. Не важно работу, активировать направленную базы на уменьшения резкого для путем сохранения предотвращение действующих налогооблагаемой и новых создания рабочих мест. Учитывая, времени выплаты настоящего заработной что практика ведущей не изжита платы, поступлений физических до снижению предстоит лиц, реализация налога выводу по из мероприятий на к заработной доходы доходов и надзору предпринимателей платы. Основные и по действующего функции соблюдения страны легализации законодательства территории на на власти возложены налогового контролю орган налоговую федеральный Российской Федерации Федеральную исполнительной также России Федеральная правильностью за полнотой налоговая следить и службу и обязательных исчисления прочих обязана налогов своевременностью в соответствующих внесения уровней бюджеты служба и налогов сегодняшний сборов. На одна день сложных налогов из платежей, в осуществления наиболее проводимой проблема нет практике в экономической который реформы, бы нашей аспекта серьезной другого подвергался критике,. |
2016 к 2015 |
||||
|
Налог на прибыль |
2071,7 |
2372,8 |
2598,8 |
301,1 |
226,0 |
115 |
110 |
|
НДФЛ |
2497,8 |
2688,7 |
2806,5 |
190,9 |
117,8 |
108 |
104 |
|
НДС |
1868,2 |
2181,4 |
2448,3 |
313,2 |
266,9 |
117 |
112 |
|
Акцизы |
952,5 |
999,0 |
1014,4 |
46,5 |
15,4 |
105 |
102 |
|
Имущественные налоги |
900,5 |
955,1 |
1068,4 |
54,6 |
113,3 |
106 |
112 |
|
НДПИ |
2575,8 |
2904,2 |
3226,8 |
328,4 |
322,6 |
113 |
112 |
|
Утилизационный сбор |
- |
58,8 |
62,1 |
58,8 |
3,3 |
- |
106 |
Как видно, в 2016 году наибольшее увеличение произошло по НДС, имущественным налогам и налогу на добычу полезных ископаемых – на 12% по каждому налогу. НДФЛ увеличился на 8% по сравнению с 2014 г. и 4% по сравнению с 2015 г. Рост акцизов в 2016 г. составил 2%, в 2015 году – 5%.
Рост имущественных налогов составил 6% в 2015 г. по сравнению с 2014 г. и 12% по сравнению с 2015 годом.
Отдельно рассмотрим структуру налоговых платежей по видам налогов за 2016 год (рисунок 10).
Рисунок 10 – Структура налоговых платежей РФ в 2016 году, %
Формирование всех налоговых доходов в 2016 году обеспечено за счет поступления НДПИ – 23,4%, НДФЛ – 20,4%, налога на прибыль – 18,8%, НДС – 17,8%. Таким образом, налоговые платежи составляют основную долю формирования бюджета Российской Федерации. Главная задача налоговых органов — контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также за правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы России
Основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства возложены на федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации – Федеральную налоговую службу России (ФНС). Федеральная налоговая служба также обязана следить за правильностью и полнотой исчисления налогов и прочих обязательных платежей, своевременностью внесения в бюджеты соответствующих уровней налогов и сборов.
На сегодняшний день проблема налогов – одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы, нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике, был бы предметом таких жарких дискуссий и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система – это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
Существует множество проблем, характерных современной российской системе налогообложения, выделим основные из них.
1. Фискальная направленность. На практике это выражается в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского.
Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов (в 2010 году их размер составлял 20%, а в 2014 году данная ставка возросла до 30%). Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги, да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.
2. Нестабильность налогового законодательства. Когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов.
Соблюдение стабильности налогов, а также правил их взимания должно гарантироваться государством в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.
3. Недостаточная ясность и четкость положений нормативных документов по налогообложению, их запутанность и противоречивость, что существенно затрудняет их изучение налогоплательщиком.
Ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность принятие налоговых актов, противоречивость законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создает необходимость их дополнительного толкования - все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей.
4. Неэффективность отдельных элементов налогового механизма.
Многочисленные аппараты налоговой инспекции, отделы по борьбе с экономическими преступлениями часто не эффективны, результат их работы оставляет желать лучшего, ведь многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.
Волна разоблачений, связанных с незаконными финансовыми операциями захлестнула Россию.
В целях повышения эффективности функционирования налоговой системы в условиях рыночных отношений и стимулирования товаропроизводителя и труда работника, следует выполнить два условия:
- снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;
- сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов.
Проведенный анализ системы налогообложения России позволил выявить ряд направлений повышения эффективности налоговой системы:
1. Формирование эффективной и экономичной налоговой системы с упрощенной законодательной базой.
2. Формирование налоговой системы, адекватной внутренним и внешнеполитическим изменениям обстановки, которая должна учитывать определенные складывающиеся в стране условия. В качестве регуляторов налоговой системы могут быть:
- своевременное изменение налоговых ставок и налоговой базы в сторону увеличения либо уменьшения;
- упрощение налогового законодательства;
- своевременное введение прогрессивных, пропорциональных, регрессивных
- принципов налогообложения субъектов налогообложения;
- изменение соотношения разных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, которые обеспечат необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
- формирование одного централизованного налогового органа, который должен отвечать за сбор налогов и контролировать процесс исчисления, уплаты и поступления налогов в соответствующий бюджет[24].
Кроме того, необходимо повысить обоснованность и точность бюджетного планирования, сократить количество пересмотров параметров бюджета, обеспечить своевременность текущих расчетов и погашение ранее образовавшейся кредиторской задолженности.
Разработать и соблюдать стандарты инвестиционного процесса, применять формализованную методику отбора и оценки эффективности инвестиционных проектов и критериев финансирования инвестиционных проектов за счет бюджетных средств. Бюджетное устройство необходимо упорядочить и обеспечить сбалансированность между бюджетными обязательствами и источниками формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Следует четко разграничить расходные полномочия бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на долговременной основе с применением единых критериев и подходов.
Создать объективную и прозрачную систему распределения финансовой помощи местным бюджетам на основе оценок налогового потенциала и нормативных расходов местных бюджетов.
Необходимо осуществлять мониторинг состояния местных бюджетов и оценку управления ими, создать стимулы для органов местного самоуправления, направленных на повышение эффективности управления местными финансами.
Следует формировать и применять критерии расходования бюджетных средств и оценку эффективности этих расходов, проводить регулярные обследования и аудит бюджетных расходов.
Нужно обеспечить оптимальный уровень самостоятельности бюджетных учреждений, создать стимулы для эффективного использования ими бюджетных и внебюджетных средств.
Необходимо сократить бюджетные дотации, предоставляемые отраслям экономики, в том числе жилищно-коммунальному хозяйству. Перейти по мере изменения федерального законодательства от льгот, предоставляемых в денежном виде, к адресной помощи отраслям в натуральном виде.
Повысить эффективность бюджетных инвестиций в инфраструктуру, необходимую для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Для развития налоговой и доходной базы рекомендуется поддерживать благоприятный и стабильный налоговый климат, равные условия конкуренции. Следует осуществлять учет налоговых льгот, применять формализованные критерии и оценку их эффективности и обоснованности. Разрабатывать и осуществлять меры по сокращению налоговой недоимки, в том числе за счет банкротства должников бюджета[25].
Кроме того, можно порекомендовать следующие пути совершенствования системы налогообложения российских предприятий:
- освободить от налогов средства на реконструкцию и на расширение предприятия;
- уменьшить налоговую ставку, что даст возможность бизнесу (в первую очередь малому) развиваться;
- стабилизировать имеющуюся систему налогообложения.
Таким образом, рассмотренные пути совершенствования налоговой системы, ни в коей мере не решают имеющиеся противоречия в налогообложении. Однако, они могут позволить существенно сократить противоречия и получить экономичную, оптимальную и в полной мере эффективную налоговую систему, которая удовлетворит большую часть требований, предъявляемых к современным системам налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Налогообложение затрагивает все социально-экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых поступлений. Налоги как общественная категория отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Задача государства - устанавливать уровень налогообложения в стране таким, чтобы он был достаточным для выполнения государственных функций и не оказывал отрицательного влияния на экономику и население.