Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Принципы построения налоговой системы Российской Федерации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях налоговая система является главным инструментом регулирования рыночной экономики. Построение и функционирование системы налогообложения страны оказывает непосредственное влияние на функционирование и развитие хозяйствующих субъектов.

В отлаженном налоговом механизме заинтересованы и государство, и предприниматели, и население страны. Функционирование государства напрямую зависит от объема собранных налогов. Состояние налоговой системы оказывает серьезное воздействие на финансовую деятельность государства, поскольку от объема поступивших в казну налоговых платежей зависит размер его основных финансовых фондов, а также жизнедеятельность населения. Налоги связаны со всей государственной деятельностью.

Налогообложение влияет и на каждого человека персонально в форме подоходного налога и налогов с собственности, транспорта, земли и прочего имущества. Помимо фискальной функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Объем собранных налогов является одним из критериев эффективности функционирования государства.

Налоги выполняют активную регулирующую роль, выступая средством привлечения капитала в неблагополучные регионы. Система налоговых льгот стимулирует их развитие.

Высокая важность налогообложения в системе функционирования государства обуславливает актуальность данной работы.

Предметом настоящего исследования выступают экономические отношения в налоговой системе.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.

Основной целью курсовой работы является анализ развития системы налогообложения в России, а также разработка рекомендаций, направленных на повышение ее эффективности.

На основании поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть роль, функции и структуру налоговой системы РФ;
• рассмотреть влияние налогов на экономическую эффективность;
• провести оценку налоговых поступлений в РФ: в целом в консолидированный бюджет, а также по отельным налогам;
• разработать рекомендации направленные на повышение эффективности налоговой системы.

В числе из наиболее значимых работ, опубликованных за последние годы российскими экономистами по проблемам налоговой системы можно назвать труды Панскова В.Г., Перова А.В., Ходова Л.Г., Якобсона Л.И. и др.

Теоретической основой курсовой работы явились научные труды классиков экономической теории, работы отечественных и зарубежных ученых, нормативные и правовые акты по вопросам налоговой системы РФ.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

1. Теоретические основы и принципы построения налоговой системы

1.1. Роль, функции и структура налоговой системы

Налоговая система государства – это совокупность налогов, сборов и прочих платежей, которые взимаются на территории государства в определенном законом порядке, форм и методов налогообложения, а так же налоговых органов^[1].

Налоги – это порождение государства, которое в силу своего положения обладает правом собирать налоги. Сбор государством в свою пользу некоторой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет суть налога^[2].

Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, которые складываются на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, принудительно-властное изъятие части доходов индивидуальных и корпоративных собственников в общегосударственное пользование.

К основным требованиям, которые характеризуют налоговую систему, следует отнести^[3]:

• простоту исчисления налогов;
• оптимальность;
• рациональность;
• понимаемость и доступность налогообложения налогоплательщиками;
• эффективность;
• справедливость, в том числе социальная справедливость распределения налогового бремени;

К основным функциям налогообложения относятся:

• регулирующая. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

а) регулирование товарно-денежных, рыночных отношений. Разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц – работодателей и наемных работников, предпринимателей. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов;

б) финансово-экономические методы воздействия государства на интересы населения с целью ориентирования их деятельности в выгодном обществу направлении;

• стимулирующая. С помощью санкций и налоговых льгот государство стимулирует технический прогресс, увеличивает количество рабочих мест, способствует росту инвестиций;
• распределительная. За счет налогов в госбюджете мобилизуются средства, которые затем направляются на решение производственных, социальных проблем, на финансирование крупных научно-технических и экономических программ;
• фискальная. Подразумевает изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания непроизводственной сферы, обороны страны и государственного аппарата;
• контрольная. Данная функция предполагает контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками их доходов и расходами^[4].

Налоги можно классифицировать по следующим (некоторым) признакам ^[5]:

1) По принадлежности к уровню правления.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

• федеральные:
• региональные;
• местные.

2) По назначению выделяют:

• общие;
• специальные.

3) По способу сбора выделяют два вида налогов:

• прямые налоги — взимаются непосредственно с доходов и имущества;
• косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к тарифу или цене.

4) В зависимости от субъектов налогообложения выделяют:

• налоги, уплачиваемые физическими лицами;
• налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
• смешанные налоги.

Из рассмотренного списка классификационных признаков понятно, что не представляется возможным определить одну или небольшую группу признаков, по которым все виды имеющихся налогов можно было бы отнести к определенной группе или свести их в единую группу.

Налоговая система должна быть стабильной на протяжении определенного периода времени.

Несмотря на различие налоговых систем разных государств, они в своей структуре имеют сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

Законы (распоряжения, постановления и прочие подзаконные акты), которые принимаются определенным органом власти, формируют законодательную базу налоговой системы страны.

Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.

Таким образом, в данном параграфе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы, в частности рассмотрены понятие и функции.

1.2. Влияние налогов на экономическую эффективность

Уровень налогообложения подвержен изменениям. Политики на федеральном уровне и местном регулярно ищут возможности роста одного налога или уменьшения ставки другого. Проанализируем, влияние налогов на экономическую эффективность. 

На рисунке 1 показано влияние на величину безвозвратной потери маленького по размеру налога (при этом кривые спроса и предложения неизменны).

Безвозвратная потеря представляет собой уменьшение совокупного излишка производителей и потребителей под влиянием налога, сокращающего размеры рынка до уровня ниже оптимального, и равна площади треугольника, расположенного между кривыми предложения и спроса. Площадь треугольника на графике для малого налога достаточно не велика. Но по мере роста налога (рисунок 2 и 3), безвозвратная потеря увеличивается. 

 
Рисунок 1. Воздействие размера небольшого налога на величину безвозвратной потери и налоговых поступлений ^[6]

Рисунок 2. Воздействие размера среднего налога на величину безвозвратной потери и налоговых поступлений^[7]

В реальности, размер безвозвратной потери растет быстрее, чем величина налога. Суть заключается в том, что безвозвратная потеря выражена площадью треугольника, зависимой от величины его высоты основания. Если удвоить размер налога, в два раза увеличиваются высота и основание треугольника, а безвозвратная потеря возрастает в четвертой степени. Если величину налога утроить, высота и основание треугольника увеличатся в три раза, а безвозвратная потеря возрастет в девятой степени. 

Налоговые поступления правительства исчисляются как произведение размера налога и количества проданного товара. Как показано, налоговые поступления равны площади четырехугольника, расположенного между кривыми спроса и предложения.

При небольшом налоге (рисунок 1) налоговые поступления невелики. По мере увеличения размера налога (рисунок 2) растут и налоговые поступления. Но по мере того как размер налога еще больше увеличивается (рисунок 3), налоговые поступления сокращаются, так как высокий налог существенно уменьшает размер рынка.

 

Рисунок 3. Воздействие размера большого налога на величину безвозвратной потери и налоговых поступлений^[8]

При очень большом налоге поступления прекращаются, так как рынок покидают последние задержавшиеся на нем участники. 

Таким образом, на рисунке 1 небольшой налог приводит к незначительной безвозвратной потере; налоговые поступления также невелики. На рисунке 2 несколько больший по размеру налог приводит к увеличению безвозвратной потери и налоговых поступлений. На рисунке 3 очень большой налог приводит к весьма значительной безвозвратной потере, а размеры рынка сокращаются до такой степени, что уменьшаются и налоговые поступления. 

Полученные нами результаты обобщены на следующих графиках.

На рисунке 4 мы видим, что по мере увеличения размера налога безвозвратная потеря быстро увеличивается.

Рисунок 4. Безвозвратная потеря^[9]

Напротив, на рисунке 5 показано, что первоначально при увеличении размера налога налоговые поступления растут; но затем, по мере его роста, налоговые поступления начинают сокращаться.

Рисунок 5. Налоговые поступления (кривая Лаффера)^[10]

Далее рассмотрим воздействие на рыночное равновесие так называемых «потоварных» налогов. Непосредственными плательщиками в государственный бюджет этих налогов являются обычно продавцы и покупатели. Ставки потоварного налога устанавливаются либо в определенном проценте от цены товара, либо в абсолютной сумме (в рублях) с каждой единицы товара. Воздействие на рыночное равновесие потоварного налога, если он уплачивается продавцами представлено на рис. 6.

Рисунок 6. Воздействие на рыночное равновесие потоварного налога, если он уплачивается продавцами^[11]

Степень воздействия потоварного налога на объем продаж зависит от наклонов линий спроса и предложения. На рисунке 7 а, отражена ситуация, когда и линия спроса, и линия предложения имеют пологий наклон.

Введение потоварного налога, уплачиваемого продавцами, вызывает резкое сокращение равновесного объема рынка. На рисунке 7 б изображена ситуация, когда линии спроса и предложения имеют крутые наклоны.