Файл: Понятие и виды организационной структуры.pdf

Структура построена по функциональному принципу, что дает определенные преимущества: имеется возможность реализовывать эффективный централизованный контроль достижения результатов стратегии, является эффективной формой организации труда для выполнения простых операций, которые не требуют частых контактов между различными службами для принятия решений или постоянного изменения в работе.

В ходе исследования были проанализированы количественные и качественные показатели результативности различных форм налогового контроля.

В 2017 г. выполнение годового плана проведения проверок Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области составило 100,0 %. Доля заявлений органов государственного контроля (надзора), направленных в органы прокуратуры о согласовании проведения внеплановых выездных проверок, в согласовании которых было отказано (в процентах от общего числа направленных в органы прокуратуры заявлений), в 2017 г. составила 14,3 %, что на 41,7 п. п. ниже, чем в 2016 г. (56,0 %). Доля проверок, результаты которых признаны недействительными (в % от общего числа проведенных проверок), в 2017 г. составила 0,54 %, сократившись, таким образом, по сравнению с 2016 г. на 0,12 п. п. (0,66 %).

Основной причиной признания результатов проверок недействительными являются решения судов, что составляет 67,7 %, и снизилось на 4,6 п.п. по сравнению с 2016 г. (72,3 %), ввиду различного толкования норм законодательства судом и налоговым органом при наличии разъяснений Минфина России или ФНС России.

Доля проверок, проведенных органами государственного контроля (надзора) с нарушениями требований законодательства Российской Федерации о порядке их проведения, по результатам выявления которых к должностным лицам органов государственного контроля (надзора), осуществившим такие проверки, применены меры дисциплинарного, административного наказания (в процентах от общего числа проведенных проверок), в 2017 г. составила 0,02 %, снизившись по сравнению с 2016 г. на 0,01 п. п.

Об эффективности налогового контроля в результате применения современных аналитических инструментов, позволяющих обеспечить выявление сокрытой налоговой базы и соблюдение законных прав и интересов налогоплательщиков, свидетельствуют достигнутые в 2017 г. показатели (табл. 1). Для составления таблицы использовалась форма № 2-НК Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области за 2016-2017 гг.

Таблица 1 – Количество проведенных камеральных и выездных проверок Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области за 2016-2017 гг.

Как видно из данных таблицы 1, за анализируемый период произошло существенное снижение проверок, проведенных Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области. Так, общее количество проверок сократилось на 138 или на 5 % по сравнению с 2017 г.

Определим количество и динамику выездных и камеральных проверок, приходящихся на одного сотрудника отдела. Исходные данные для расчета и расчет показателей представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Количество камеральных и выездных проверок за 2016-2017 гг. в расчете на одного сотрудника отдела

Как видим из таблицы 2, в 2017 году происходит снижение количества проверок в расчете на одного сотрудника отдела. Так, если в 2016 году на одного сотрудника отдела камеральных проверок приходилось 87,7 проверок, то в 2017 году наблюдается снижение этого показателя на 1,4 п.п. или на 1,6%. В итоге, в 2017 году на одного сотрудника отдела камеральных проверок приходится только 86,3 проверки. Аналогичная динамика характерна и для выездных проверок. Так, если в 2016 году на одного сотрудника отдела выездных проверок приходилось 1,02 проверки, то в 2017 году наблюдается снижение этого показателя на 0,17 п.п. или на 16,7%. В итоге, в 2017 году на одного сотрудника отдела выездных проверок приходится только 0,85 проверки.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно заключить, что существующая в настоящее время организационная структура недостаточно эффективна и ее необходимо совершенствовать.

2.2. Совершенствование организационной структуры Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области

Процесс модернизации и реформирования экономики России заключается в смене адаптивной модели на модель устойчивого роста за счет применения эффективных экономических инструментов, в том числе селекции налоговых инструментов, являющейся результатом развития фискальных институтов.

Модель организационного построения системы налоговых органов должна быть основана на функциональном принципе и принципе единства информационно-логической системы. Подразделения налогового органа формируются для обеспечения определенных функций:

– проведение налогового контроля;

– анализ и прогнозирование налоговых поступлений;

– учет налоговых платежей;

– рассмотрение жалоб и споров;

– работа с налогоплательщиками, обслуживание деятельности налогового органа.

Основными задачами налоговой службы в данных условиях должны стать:

– развитие информационно-аналитической работы налоговых органов с использованием интернет-технологий;

– переход на патентную систему уплаты налогов и внедрение специальных налоговых режимов;

– упрощение процедур регистрации и налогового сопровождения юридических лиц, переход от администрирования к обслуживанию налогоплательщиков.

Основной тренд – это клиентоориентированность и упрощение способов взаимодействия с налоговыми органами. Если смотреть глубже, то необходимо создание эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий, дающей возможность:

– выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов;

– добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет проведения проверок налогоплательщиков с наибольшей вероятностью обнаружения налоговых правонарушений.

Кроме того, остро необходимым становится реальное применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков.

Таким образом, возникает потребность в создании и классификации налоговых подразделений по определенным критериям и признакам (к примеру, по количеству состоящих на учете предприятий с оборотами не менее 50 млн. руб. в год и т. п.). Данная структура налогового управления строится не по видам налогов, а по функциональным признакам:

– компьютерная обработка информации, содержащейся в декларациях – «ФКУ «Налог-сервис»;

– создание единого специализированного регистрационного центра по субъекту РФ для регистрации и учета налогоплательщиков;

– консолидация и интеграция информационных ресурсов в единое федеральное хранилище, объединяющее в себе информационные базы федерального, регионального и местного уровней – Центр обработки данных (ЦОД).

Для данной структуры в связи с сокращением численности государственных служащих следует изменить систему стимулирования работников, занятых в приоритетных отделах, повысить оплату труда сотрудников. В дальнейшем сформулировать четкие критерии: когда, где, сколько, какого качества (квалификации) потребуется работников и пр. На этой основе разработать методики прогнозирования потребностей налоговых органов в персонале.

Используя эти методики, кадровым подразделениям необходимо составить срочные, среднесрочные и перспективные прогнозы потребности налоговых органов в высококвалифицированных и мотивированных кадрах и делать соответствующие заявки учебным заведениям на подготовку, переподготовку и повышение квалификации специалистов конкретных специальностей и направлений.

С учетом всего этого требуется в первую очередь модернизация налоговых институтов – ключевых регуляторов (правил) деятельности в налоговой сфере, обеспечиваемых налоговыми органами и всей системой государственного регулирования.

Можно отметить, что российская налоговая система имеет тенденцию к развитию. Однако его темп является догоняющим, что мешает достижению инновационности социально-экономической системы страны.

Роль эффективной налоговой системы в развитии региональной экономики очевидна и весьма значима. На расширенном заседании Государственного совета «О стратегии развития России до 2020 года» в марте 2008 г. было отмечено, что главная проблема современной российской экономики – это ее крайняя неэффективность. Решая задачу радикального повышения эффективности национальной экономики, необходимо активно задействовать налоговые механизмы для стимулирования инвестиций в развитие человеческого капитала и стремиться к дальнейшему снижению налогового бремени.

При этом предлагалось рассматривать налоговую систему в качестве механизма, обеспечивающего государство. Качество функционирования данного механизма априори зависит от уровня эффективности организационной схемы налоговой системы региона и управления ею. Изменение лишь объектов налоговой системы (ставок, периодов) не может вывести ее на более высокий уровень.

Вместе с тем следует отметить, что нивелирование организационной структуры налоговых органов и акцентирование внимания непосредственно на сущности налоговой системы тормозят развитие системы в целом. Она становится односторонней, неспособной к модернизации.

Действующая в настоящее время организационная структура налоговой системы не обладает гибкостью. Основные проблемы функционирования налоговых органов в регионе связаны с невозможностью оперативной ее перестройки в соответствии с быстро меняющимся налоговым законодательством и бизнес-климатом региона, появлением новых хозяйственных субъектов, что в совокупности приводит к реальным потерям бюджета.

Наиболее значимыми проблемами функционирования налоговых органов являются:

– отсутствие результативного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, налоговой культуры;

– отсутствие личностного стремления инспекторов к участию в построении эффективной организационной схемы налоговой системы;

– неэффективная организационная структура функционирования налоговых органов: громоздкость, нарушение информационных потоков, неравномерность распределения связей;

– обширная сеть мелких налоговых инспекций, контролирующих сравнительно небольшие суммы поступлений, обусловливает высокий уровень косвенных издержек (расходы на технику, содержание и обучение персонала) и требует значительных усилий в плане координации ее работы;

– многие регионы с большим числом мелких инспекций имеют чрезмерно высокие отношения численности управленческих кадров к общему числу работников.

Эффективное состояние налоговой структуры как качество контрольной деятельности фискальных органов наряду с продуманным налоговым законодательством и уровнем налоговой нагрузки на налогоплательщиков является важнейшим критерием оценки конкурентоспособности национальной налоговой системы и региона в частности.

Предлагается оптимизация организационной структуры налоговых органов субъекта Федерации. При этом используемый ранее принцип ее формирования целесообразно заменить на функционально-компетентный. Он предполагает организацию подразделений в зависимости от функций, которые они выполняют, что позволит более качественно специализироваться на их выполнении и повышать компетентность персонала. Специализация налоговых органов по функционально-компетентному принципу даст возможность: