Файл: Исследование теоретических и практических вопросов финансового анализа деятельности банка.pdf

Введение

Коммерческие банки являются одним из активных элементов рыночной экономики страны. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, формируют инвестиционные портфели с целью подбора такого сочетание финансовых активов, чтобы полученная комбинация постоянно находилась в равновесии с динамично изменяющимся рынком, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов финансового анализа деятельности банка.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе последовательно решались следующие задачи:

- систематизировать данные нормативных источников и результатов исследований отечественных и зарубежных ученых в области финансового анализа деятельности коммерческого банка;

- дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования – ПАО «Сбербанк»;

- провести анализ финансовых результатов деятельности объекта исследования - ПАО «Сбербанк».

Объектом исследования в работе является один из крупнейших банков, осуществляющих свою деятельность на территории РФ и за ее пределами – ПАО «Сбербанк».

Предметом исследования в работе является финансовое состояние объекта исследования.

В процессе исследования применялись различные методы: анализ, синтез, табличный, графический, индукция, сравнение, наблюдение, группировка.

Структура работы состоит из ведения, 2-глав, списка использованной литературы, заключения и приложений.

Теоретической и методологической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области банковского дела, банковского менеджмента, финансового анализа отчетности коммерческих банков, нормативные и законодательные акты.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансовых результатов деятельности банка

1.1 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности банка: общая характеристика

В современных условиях анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. В банковской практике анализ с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов.

В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

Структурный анализ доходов банка представляет собой выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Приемами структурного анализа доходов и расходов является динамика их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, беспроцентного дохода и расхода.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться финансовые коэффициенты. В процессе анализа результативности банковской деятельности используются соответствующие приемы и методы.

Основная цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций.

Структурному анализу прибыли предшествует предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации доходов и расходов. Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентными и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются.

Доходы делятся на операционные, от других видов деятельности и на покрытие риска в деятельности банка.

В процессе анализа банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

При анализе процентных доходов банка используются относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода; определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка и т.д.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.

Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

В банках операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями. Следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

При анализе динамики каждого вида доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения. Далее следует изучить показатели, анализирующие качество доходов банка. Анализ этих коэффициентов позволяет выявить рост или понижение доходов, а значит рост или снижение прибыли. Затем необходимо провести факторный анализ показателей с целью оценки влияния на них различных факторов.

1.2 Анализ информационных источников и регламентирующих документов для оценки финансового состояния банка

Отличие методик анализа, сложившихся в международной практике, происходит из особенностей составления самой отчетности по МСФО. Элементы отчетности (активы, обязательства, капитал) совпадают и в РСБУ, и в МСФО, но определяются по-разному. Так, для МСФО при определении принадлежности отдельной операции к выделенным группам элементов значение приобретает ее суть и экономическое содержание, которое становится важнее юридической формы.

Рассмотрим наиболее часто используемые методические приемы анализа отчетности.

Основным методом для проведения анализа является экспресс-анализ. Внешним пользователям он позволяет оценить общее состояние организации и динамику ее функционирования, определить точки финансовой неустойчивости и кризисные моменты в деятельности экономического субъекта.

Менеджмент экономического субъекта, относящийся к внутренним пользователям бухгалтерской отчетности коммерческого банка, применяет данные экспресс-анализа для обоснования своих последующих управленческих решений, принятых для достижения поставленных перед ним тактических и стратегических задач.

Как и все методики, экспресс-анализ имеет как сильные, так и слабые стороны. К его преимуществам можно отнести унифицированность представляемой информации, что выражается в использовании единообразной и общепринятой системы показателей (статей отчетности). В тоже время данные, полученные в результате такого анализа, являются ограниченными, и не могут позволить сформировать мнение о финансовом положении экономического субъекта, а также определить проблемы в его экономическом развитии и найти пути их решения.

Применяться данный метод может как на начальной (для предварительной оценки финансового состояния), так и на завершающей (для обобщающей оценки) стадии комплексного анализа.

На этапе подготовки отчетности к аналитической работе активно используется метод группировки. Данный метод посредством систематизации балансовых данных позволяет определить сущность анализируемых процессов и явлений, возникающих при функционировании коммерческого банка.

В процессе аналитических процедур, которым подвергаются статьи бухгалтерского баланса коммерческого банка, первоочередной процедурой является группировка бухгалтерских счетов по активу и пассиву. Все особенности группировки определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы. Несмотря на кажущуюся простоту метода, группировка позволяет решить достаточно сложные аналитические задачи. На основе группировки осуществляется, например, приведение баланса к аналитическому виду, то есть очищение его от брутто-показателей^[1].

Расчет выделенных величин осуществляется на основании показателей, отраженных в балансе. В первую очередь рассчитывается абсолютное отклонение для каждой балансовой статьи. Вычисления относительных показателей коррелируются с другими аналитическими процедурами, применяемыми при анализе финансовой отчетности, и позволяют оценить изменения статей баланса за выделенный период в процентном измерении.

Средние величины (например, хронологические или средние арифметические) используются при проведении анализа рентабельности и деловой активности коммерческого банка, и обеспечивают сопоставимость полученных данных в различных формах бухгалтерской отчетности.

Расчет финансовых коэффициентов является наиболее часто применяемым методом анализа. Финансовые коэффициенты представляют собой категорию относительных показателей, предназначенных для диагностики финансового состояния коммерческого банка. Их расчет производится как отношение абсолютных показателей либо их линейных комбинаций. Они дают возможность соотнести результаты деятельности разных организаций во временном разрезе независимо от масштаба абсолютных показателей.

Методические приемы горизонтального анализа базируются на составлении аналитических таблиц, которые фиксируют как абсолютные показатели, так и их динамическое изменение (к динамическим показателям относятся темпы роста и прироста, а также абсолютные отклонения).

Процедуры вертикального анализа направлены на оценку структуры показателей бухгалтерской отчетности коммерческого банка и выявляют удельный вес каждой статьи отчетности в итоговом показателе. Таким образом, анализируются структурные изменения отчетных показателей (например, в составе имущества и источников его возникновения в бухгалтерском балансе), а также прогнозируются наиболее вероятные тенденции их дальнейшего изменения.

Сущностью проведения трендового анализа является сравнение отчетных значений показателей бухгалтерской отчетности с их значениями за ряд предшествующих периодов. Сравнение позволяет выявить основную тенденцию динамики показателей, после их очищения от случайных влияний и специфики отдельных периодов на формирование аналитических показателей.

В России методики анализа разрабатываются как контролирующими органами, так и учеными-экономистами. Авторские методики разнообразны, аналитической базой для них выступают различные методы: коэффициенты устойчивости банка (А. К. Муравьева, Е. А. Тархановой), эконометрические модели оценки устойчивости банка (А. А. Пересецкого, О. П. Овчинниковой, А. Ю. Бец), на основе интегрального метода разработана методика В. С. Кромонова,