Файл: Исследование теоретических и практических вопросов финансового анализа деятельности банка.pdf

Методика Банка России основана на коэффициентном методе и включает в себя расчет значительного количества показателей. Данные показатели подвергаются группировке по различным аналитическим пакетам в зависимости от направленности аналитических процедур, основными из которых являются^[2]:

1) структурный анализ бухгалтерского баланса;

2) структурный анализ отчета о прибылях и убытках;

3) анализ достаточности капитала;

4) анализ кредитного риска;

5) анализ рыночного риска;

6) анализ риска ликвидности.

Методики анализа бухгалтерской отчетности, используемые в зарубежной практике имеют свои особенности. Методика CAMELS получила известность в России, но разработана она в США. В рамках методики рассчитываются следующие показатели: качественные характеристики активов, характеристики эффективности управления, ликвидность, уровень достаточности капитала, чувствительность к негативным факторам, возникающим вследствие банковских рисков.

Преимущественными факторами рассматриваемой методики являются:

- определяемый по каждому анализируемому показателю рейтинг выявляет перспективные направления по повышению эффективности работы кредитной организации;

- обобщенная оценка по результатам проведенного анализа отражает степень необходимости вмешательства в деятельность конкретного коммерческого банка.

К недостатку рассматриваемой методики можно отнести ее базирование на субъективных оценках, что требует для получения объективной картины высокого уровня профессионализма привлеченных аналитиков.

Во Франции используются одновременно 2 методики - SAABA и ORAP. SAABA включает в себя 3 диагностических блока^[3]:

1) количественный анализ, в процессе которого исследуются портфели банка с акцентом на анализ кредитного портфеля;

2) качественный анализ акций банка и лиц, которые ими владеют;

3) качественный анализ управления, набор контрольных процедур за доходностью и ликвидностью.

Рассматриваемая методика, аккумулируя результаты всех трех блоков, позволяет определить уровень надежности коммерческого банка по пятибалльной шкале, где 1 – это устойчивая кредитная организация, 5 – это кредитная организация, балансирующая на грани банкротства^[4].

В рамках методики ORAP определяются пруденциальные коэффициенты, оценивается балансовая и небалансовая деятельность, прогнозируется рыночный риск, критически рас-сматриваются предполагаемые доходы, а также определяются качественные критерии управления кредитной организацией и процедуры, необходимые для внутреннего контроля.

Преимуществом рассматриваемой методики является высокая скорость проведения аналитических процедур, простота получения аналитических данных. Недостатком методики ORAP можно определить то, что она направлена только на анализ текущего состояния коммерческого банка, и не включает в себя прогнозные показатели^[5].

Методика BAKIS разработана и получила широкое применение в Германии. Она полномасштабна и включает в себя расчет 47 коэффициентов. Преимущества данной методики в том, что она стандартизированная, что значительно ускоряет процесс анализа коммерческого банка. Масштабное применение различных коэффициентов позволяет составить всестороннее аналитическое заключение по коммерческому банку. К недостаткам методики BAKIS следует отнести трудоемкость расчетов и отсутствие прогнозных значений^[6].

Методика PATROL разработана и получила широкое применение в Италии. При анализе рассчитывается пять компонентов: достаточность капитала, доходность, качество: кредитов, управления, ликвидности. Преимущества данной методики в том, что при определении коэффициентов используются унифицированные отчёты, что ускоряет процесс анализа. Имеет высокую эффективность для оценки текущего положения банка. Недостаток методики в том, что она достоверно отражает только текущее состояние.

Методика FIMS предполагает анализ, проводимый в два этапа. На первом этапе рассчитываются 30 коэффициентов, определяется текущее положение банка. На втором этапе даётся долгосрочный прогноз, но данный прогноз определяет только вероятность провала банка в ближайшие два, три года. Прогноз по данной методике не даёт направлений по улучшению показателей деятельности банка.

Пользователи российской отчетности при проведении анализа сталкиваются с дополнительными сложностями в выборе методики для проведения анализа. Использование ряда зарубежных методик для отчетности, составленной в соответствии с РСБУ, либо существенно ограничено отсутствием показателей для анализа, либо полностью невозможно^[7]. Российские же методики находятся на этапе становления, в связи с чем не позволяют провести комплексный анализ баланса. Причиной существенного отличия методик становятся различия в стандартах составления отчетов.

При этом базой для разработанных методик как российской, так и зарубежной практик, выступают единые методы анализа. Они являются достаточно простыми в расчетах и предоставляют достоверную информацию. Сочетание различных методов позволяет сформировать собственную методику анализа для каждого заинтересованного пользователя с учетом необходимой ему специфики направлений аналитической работы^[8].

Приближение данных отчетности к экономической реальности в российской практике реализуется главным образом за счет внедрения использования стандартов международной финансовой отчетности в российскую практику. Несмотря на то, что процесс сближения с международными стандартами начался достаточно давно и уже имеет положительную практику, по-прежнему остаются вопросы по реализации МСФО в процессе организации учета.

Вывод по главе 1.

Проведенное в данной главе исследование позволяет утверждать, что методы финансового анализа кредитного учреждения (банка) достаточно качественно проработаны, как на теоретическом, так и на практическом уровнях.

Существующие нормативные рекомендации надзорных органов в достаточном объеме регламентируют проведение анализа финансового состояния кредитного учреждения.

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк»

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Основанный в 1841г. Сбербанк России сегодня – современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг.

Основной деятельностью Сбербанка являются банковские операции:

– операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования, выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций, инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу юридических лиц и др.

– операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и ценные бумаги банка, кредитование, обслуживание банковских карт, операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты, платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.;

– операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой и др.

Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем Банк России.

Полное фирменное наименование Банка: Публичное акционерное общество «Сбербанк России».

Сокращенное фирменное наименование Банка: ПАО «Сбербанк».

ПАО «Сбербанк» работает на основании генеральной лицензии на осуществление банковских операций № 1481, выданной Банком России 11 августа 2015г. Кроме того, ПАО «Сбербанк» имеет лицензии на осуществление банковских операций на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, другие операции с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами.

Система корпоративного управления Сбербанка представляет собой систему органов управления и контроля, созданных в соответствии с требованиями законодательства РФ, регулятора, Московской Биржи, а также с учетом рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору. Созданная в Банке система органов управления и контроля устанавливает правила и процедуры принятия корпоративных решений, обеспечивает управление и контроль деятельности Банка, регулирует взаимоотношения между акционерами, Наблюдательным советом, менеджментом и иными заинтересованными лицами.

Органами управления Банка являются: Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет Банка, коллегиальный исполнительный орган – Правление Банка, единоличный исполнительный орган – Президент, Председатель Правления Банка.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка, принимающим решения по основным вопросам его деятельности. Акционеры Банка обладают правом принятия ключевых решений и утверждения документов, регулирующих систему корпоративного управления Банка, а также избрания членов Наблюдательного совета и Президента, Председателя Правления Банка. Каждый акционер имеет возможность беспрепятственно реализовать право голоса на общем собрании акционеров.

2.2 Анализ динамики нормативных показателей банка

За 2019 год совокупный объём активов Сбербанка увеличился на 684 млрд рублей, в основном за счет увеличения объема средств в Банке России (на 295 млрд рублей) и роста чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (на 331 млрд рублей). Рост ссудной задолженности был скомпенсирован отрицательной валютной переоценкой, связанной со снижением курса доллара США к рублю.

За 1 квартал 2020 года совокупный объем активов Сбербанка увеличился на 1 992 млрд рублей и на конец квартала составил 29 576 млрд рублей. Основным фактором роста активов стал рост ссудной задолженности (на 1 163 млрд рублей) и вложений в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (на 109 млрд рублей) и удерживаемые до погашения (на 124 млрд рублей).

Ликвидными активами банка являются те средства банка, которые можно достаточно быстро превратить в денежные средства, чтобы возвратить их клиентам-вкладчикам. Для оценки ликвидности, рассмотрим период примерно в 30 дней, в течение которых банк будет в состоянии (или не в состоянии) выполнить часть взятых на себя финансовых обязательств (т.к. все обязательства вернуть в течение 30 дней не может ни один банк). Эта "часть" называется "предполагаемым оттоком средств". Ликвидность можно считать важной составляющей понятия надежности банка.

Таблица 2

Структура высоколиквидных активов ПАО «Сбербанк»

Из таблицы ликвидных активов мы видим, что незначительно изменились суммы средств на счетах в Банке России, корсчетов НОСТРО в банках (чистых), межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней, увеличились суммы средств в кассе, сильно увеличились суммы высоколиквидных ценных бумаг банков и государств, уменьшились суммы высоколиквидных ценных бумаг РФ, при этом объем высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе Указания №3269-У от 31.05.2014) уменьшился за год с 4168.88 до 4137.03 млрд.руб.