Файл: «Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ».pdf

В свою очередь, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Группировка расходов:

1. На производство и реализацию, осуществленные в течение одного (налогового) периода: прямые и косвенные расходы.

2. Внереализационные расходы.

Условия для учета расходов при расчете налога на прибыль:

- сумма расхода должна быть документально подтверждена;

- расход должен быть экономически обоснован;

- расход должен быть реально понесен;

- расход не должен быть упомянут в статье 270 НК РФ;

- сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышает установленный лимит.

Так, например, рекламные расходы признаются в налоговом учете только в пределах 1% от суммы выручки за отчетный период. Представительские расходы - в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный период. Проценты по займам и кредитам - в пределах среднего процента по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раз. Суммы расхода, которые превышают установленный лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в принципе - для расхода не прописаны отдельные правила учета. В НК РФ есть ряд затрат, которые учитываются обособленно.

Следовательно, налогом на прибыль облагается разница между облагаемыми доходами и расходами, которые уменьшают налоговую базу отчетного периода.

Рассчитать и уплатить налог на прибыль нужно за год. В течение года нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Налог, исчисленный по итогам года, уплачивается в бюджет за вычетом авансовых платежей. В некоторых случаях сумма налога (авансового платежа) также уменьшается на сумму торгового сбора.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Налоговая база - это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Налог на прибыль позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством разных льгот и установления налоговых ставок.

Регулирующая роль налога на прибыль в настоящее время прослеживается не четко, поскольку действующий механизм исчисления и взимания налога отвечает принципу нейтральности налогообложения. В частности, практически отсутствуют какие-либо послабления, носящие отраслевой характер.

С 1 января 2002 года в связи с введением в действие главы 25 НК РФ льготы по налогу были отменены, с одновременным введением новой амортизационной политики и снижением ставки налога с 35 % до 24 %. Начиная с 2006 года для плательщиков налога на прибыль введена амортизационная премия, позволяющая включать в состав расходов произведенные затраты на капитальные вложения в размере не более 10 % - с 2006 года и не более 30 % - с 2009 года первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, а также частичной ликвидации основных средств. С 2008 года веден дополнительный повышающий коэффициент (не более 3) в отношении основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. С 2009 года в целях стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности предприятий радикальным изменениям был подвергнут нелинейный метод начисления амортизации.

Как известно, этот налог относится к федеральным налогам, однако, перечисляется организациями в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Причем основная часть налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль организаций составил 20% в поступлениях администрируемых Федеральной налоговой службой России доходов в консолидированный бюджет РФ.

Вывод:

В налоговой системе РФ играет важную роль Налог на прибыль организаций, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных налогов.

4.2 Плательщики, ставки и льготы по налогу на прибыль

Кто платит налог на прибыль:

-Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.);

-Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;

-Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам;

-Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Кто не платит налог на прибыль:

- Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес;

- Центральный банк РФ и его учреждении по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

- Организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр;

- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»;

- FIFA и дочерние организации FIFA.

Основная ставка налога - 20%, она делится на две части:

-налог по ставке 3% зачисляется в федеральный бюджет;

-налог по ставке 17% зачисляется в региональный бюджет.

Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов: 0%, 2%, 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%.

Право на освобождение от налога на прибыль имеют организации, которые получили статус участников проекта "Сколково". Это право ограничено по времени - 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).

Не уплачивают налог на прибыль организации, которые не признаются плательщиками налога. Так, в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. не уплачивают налог на прибыль FIFA и ее дочерние организации. Иностранные организации - конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA - не уплачивают налог на прибыль в отношении ряда доходов.

Льготы - практически все отменены. Сохранились льготы по благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль бюджетные организации, государственные организации и учреждения.

На сегодняшний день в российской налоговой системе функционирует около 200 различных льгот и преференций по налогу на прибыль и другим налогам. Несмотря на то, что предоставление льгот не предполагает прямого расходования бюджетных средств, следует считать их «налоговыми расходами» бюджетной системы Российской Федерации.

Вывод: Налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его роль в регулировании имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе я провел исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в бюджетной системе Российской Федерации. И для достижения указанной цели решили следующие задачи: