Файл: Финансы акционерных обществ.pdf

Наличные денежные средства чаще всего используются на неотложные нужды, командировочные траты, выдачу заработной платы, компенсационные и отпускные выплаты. Некоторые договорные обязательства в связи с небольшими объемами или условиями контрагента могут обеспечиваться необходимым количеством наличности на конкретную дату. Количество денег в кассе может превышать допустимый уровень в течение трех дней, затем неиспользованная наличность сдается на расчетный счет[22,с. 71].

Суммы оплаты труда, не выданные в срок, депонируются, не реализованные денежные документы передаются в банковский сейф. Для работы с наличностью и денежными документами помещение кассы оснащается с учетом требований безопасности, а кассир или назначенный приказом бухгалтер несет полную ответственность за материальные ценности.

Часть собственных оборотных активов, не задействованных на текущий момент в производственных процессах, может быть переведена организацией в денежные документы (быстро реализуемые), ценные бумаги (векселя, акции, опционы, облигации), размещена на депозитных счетах, инвестирована в другие компании (в том числе дочерние). Денежные средства в этом случае могут потерять часть ликвидности за счет срока обналичивания, но при этом сохранят (в некоторых случаях увеличат) свою первоначальную стоимость [13,с. 87].

Хранение эквивалентов оборотных активов регламентируется внутренними документами предприятия. Самым распространенным и безопасным методом является размещение их в банковской ячейке, при этом наиболее ликвидные можно хранить в кассе организации.

Наиболее часто предприятия нуждаются в дополнительных оборотных активах, это связано с длительным производственным циклом, непогашенной своевременно дебиторской задолженностью, форс-мажорными обстоятельствами и т.д. В этом случае собственники компании принимают решение о привлечении такого актива, как чужие денежные средства. В зависимости от объема, сроков и платы за их использование существует несколько возможностей займа [20,с. 78].

Активы в акционерных обществах привлекаются путем дополнительной эмиссии ценных бумаг, муниципальные и федеральные предприятия финансируются за счет бюджета, дочерние компании используют ресурсы головного предприятия. Организации любой правовой формы собственности могут привлечь денежные средства банка или другого кредитного учреждения в качестве ссуды, займа. При этом источник получения денег и начисленные проценты по договору отражаются в пассиве баланса, а принятые средства - в составе активов [21,с. 59].

По договоренности с кредитующей стороной денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет, в кассу предприятия или передаваться в качестве денежных документов, ценных бумаг, долговых обязательств третьих лиц (договор цессии).

3.2 Учет финансов акционерного общества

Денежные средства в составе имущества организации контролируются особенно тщательно. Все процессы, связанные с хозяйственной деятельностью, документируются и отражаются в соответствующих реестрах бухгалтерского учета. Для контроля и анализа всех видов активов организации существует ряд регламентирующих законодательных актов. Учет денежных средств производится на основании ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского, Налогового и Трудового кодексов, ПБУ и плана счетов. В качестве части оборотных активов денежные средства всех видов учитываются в активной части баланса. Для контроля и обобщения информации о движении финансовых потоков предусмотрен ряд бухгалтерских регистров, которые отражены в разделе №5 плана счетов. [24]

Общей характеристикой для них является порядок ведения записей, расчет конечного и промежуточного остатка, формирование оборотов такого актива, как денежные средства. Счет №50 «Касса» предназначен для учета наличных расчетов, он является активным, по дебету фиксируется увеличение, по кредиту - расход. Остаток (сальдо) начальное и на конец периода отражается только в дебетовой части счета, рассчитывается (на определенную дату) по формуле: Сн + Од – Ок = Ск. Аналогичную структуру имеют все регистры, предназначенные для учета и контроля денежных активов[14].

-№51 «Расчетный счет» используется для обобщения всей информации о безналичных средствах предприятия.

-№52 «Валютный счет» применяется при безналичных расчетах в валюте других стран (внешнеэкономическая деятельность).

-№55 «Специальные счета в банках» наиболее часто используется при аккредитивной (безналичной) форме расчетов.

-№57 «Переводы в пути» учитывает денежные документы, используется при проведении операций в валюте[24].

По мере необходимости к каждому счету открывается несколько аналитических субсчетов, на которых информация детализируется, что значительно облегчает учет. Денежные средства могут размещаться на нескольких расчетных счетах, при валютных операциях обязательно ведется раздельная запись поступления и расходования валюты и т.д.

Для отражения перемещения денежных средств по каждому счету предусмотрены утвержденные формы регистров. Документы должны содержать ряд обязательных реквизитов и быть подписаны ответственными лицами, которые назначаются внутренним приказом по предприятию. Для учета наличных средств в кассе применяются документы [23]:

-приходный ордер;

-расходный ордер;

-кассовая книга;

-журнал ПКО и РКО (регистрации и нумерации);

-кассовые чеки (при применении ККМ).

При движении безналичных активов, использовании специальных и валютных банковских счетов используются документы [23]:

-платежное поручение;

-платежное требование;

-объявление на взнос наличными;

-выписка банка по расчетному (специальному, валютному) счету;

-чеки;

-аккредитивы.

К денежным документам и переводам в пути относят следующие эквиваленты денежных средств [22]:

-почтовые марки;

-ценные бумаги;

-оплаченные, но не выданные на руки проездные документы (ж/д, авиабилеты);

-путевки и т.д.

Общим требованием к денежным документам является отсутствие исправлений, наличие соответствующих подписей и печатей, корректное заполнение всех необходимых реквизитов. При несоответствии заполненного бланка он считается недействительным, соответственно, операция по перемещению денежных средств не совершается [18,с. 89].

При создании любого предприятия определяется его основное (текущее) направление деятельности, в результате осуществления которого оно будет получать доход (ПБУ 9/99). Реализация произведенной продукции, купленных товаров, выполняемые работы, оказываемые услуги являются основным источником формирования денежной массы. Параллельно компания может получать прибыль от инвестиционной, финансовой деятельности. Основными каналами увеличения денежных активов любого предприятия являются [21, с. 69]:

-выручка от покупателей при реализации продукции;

-выручка от реализации внеоборотных и оборотных активов;

-безвозмездные поступления от собственников и третьих лиц;

-целевое финансирование;

-возмещение нанесенного материального ущерба;

-возврат подотчетных сумм;

-полученные займы, ссуды, кредиты;

-реализация ценных бумаг;

-возврат от поставщиков (авансовые платежи, штрафные санкции);

-проценты по займам, предоставленным прочим организациям;

-эмиссия (выпуск) ценных бумаг (для акционерного общества).

В результате функционирования предприятия, независимо от вида деятельности и правовой формы, происходит отток части денежных средств. Его основными направлениями являются [19,с. 108]:

-выплата заработной платы сотрудникам;

-налоговые платежи в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;

-приобретение оборотных и внеоборотных активов, НМА (оплата поставщикам);

-арендные, лизинговые платежи;

-погашение кредитов, займов, полученных ссуд;

-выплаты собственникам, учредителям;

-покупка ценных бумаг, вложения в дочерние предприятия;

-суммы, выданные под отчет;

-оплата штрафных санкций, претензий со стороны покупателей, налоговых органов и т.д.;

-предоставляемые ссуды, займы.

Отток части денежных активов связан с текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия. При этом обязательными являются расходы, связанные с основным направлением работы [17,с. 102].

Денежные средства предприятия должны находиться под жестким контролем со стороны владельца. Анализ финансовых потоков дает возможность оценить основные показатели работы: ликвидность, рентабельность и платежеспособность организации за исследуемый период времени. Отчет о движении денежных средств, согласно ПБУ 23/2011, является дополнением к бухгалтерскому балансу предприятия и форме о прибылях и убытке [14,с. 103].

Он составляется с учетом всех видов деятельности предприятия (текущей, финансовой, инвестиционной) и показывает перемещение денежной массы в динамике. На основе данного документа формируется финансовая политика компании на следующий отчетный период. От эффективности использования свободных денежных активов, своевременного и грамотного управления их потоками зависит доходность деятельности всей организации [14,с. 109].

Вывод. Акционерные общества объединяют широкий круг юридических и физических лиц — акционеров. Соблюдение прав акционеров — одно из условий финансовой деятельности акционерных обществ. Имущество акционерного общества формируется за счет полученных доходов, продажи акций в форме открытой либо закрытой.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы акционерных обществ – это денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.

Основными источниками собственных финансовых ресурсов являются:

Уставный капитал – средства, вложенные собственниками в момент создания предприятия. Образуется за счет вкладов участников. Конкретные способы формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы предприятия.

Складочный капитал – совокупность в денежной форме вкладов участников полного товарищества и участников-вкладчиков товарищества на вере.

Уставный капитал – совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей в имущество организации при создании для обеспечения деятельности, в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный фонд – формируется на государственных и муниципальных предприятиях, в виде выделенных основных и оборотных активов.

Паевой фонд – совокупность имущественных паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения производственной или иной

Эффективная производственная деятельность организации невозможна без привлечения заемных средств. Привлечение заемного капитала позволяет предприятию расширить объем хозяйственной деятельности, улучшить эффективность использования собственного капитала.

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий являются основным звеном финансовой системы, в которой формируется финансовый поток, который отражает созданный валовой внутренний продукт и подлежат перераспределению через бюджетную систему и финансовые рынки в другие сектора экономики.

Высокий удельный вес заемных средств усложняет финансовую деятельность компании за счет дополнительных выплат кредиторам и часто делает ее баланс неликвидным.

Мобилизация финансовых ресурсов из различных источников необходима для формирования оптимальной структуры капитала – такого соотношения собственного и долгосрочного заемного капитала, при котором средневзвешенная стоимость капитала минимальна.

Таким образом, видами финансовых ресурсов АО будут выступать прибыль от реализации товаров (работ или услуг), имущества, сальдо доходов и расходов от внереализационных мероприятий, амортизационные отчисления, резервные и аналогичные им фонды, образованные за счет прибыли прошлых лет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «Об акционерных обществах» // Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 1.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 23.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2015) // Российская газета. – 2014. – 8 дек. – № 238-239.
3. Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // опубликовано: «Официальные документы и разъяснения» №07 2014
4. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2014. – 433 с.
5. Алексеева А.И.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.– М.: КНОРУС, 2016. – 546 с.
6. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2013. – 321 с.
7. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 212 с.
8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2014. – 245 с.
9. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 123 с.
10. Быкардов Л.В., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М. Изд-во ПРИОР, 2013. – 227 с.
11. Волков О.И. Экономика предприятия. Учебник. М.: Инфра-М, 2013. – 340 с.
12. Голубева Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Академия «Издательский центр», 2012. – 114 с.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 265 с.
14. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. – М.: Инфра – М, 2014. – 155 с.
15. Каньковская А.Р., Тарушкин А.Б. Экономический анализ – СПб.: «Издательский дом Герда», 2013. – 267 с.
16. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 117 с.
17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2012. – 432 с.
18. Кантор Е. Л. Экономика предприятия / Под ред. Е.Л. Кантора ─ СПб: Питер, 2013. ─ 352с.
19. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практическое пособие. – М.: «Проспект», 2013.- 401 с.
20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Л.Т. Гиляровская [и др.] – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2013г. – 360 с.
21. Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Инфра- М, 2014. – 654 с.
22. Предпринимательство и бизнес: Учебник / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под ред. М.П. Переверзева. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 176 с.
23. Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова. - 5-e изд., стер. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 896 с.
24. Экономика: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 375 с.