Файл: Аналитические регистры по налогооблажению.pdf

Получение прибыли выступает конечной целью деятельности любого коммерческого предприятия. Предприятие вправе само распоряжаться нераспределенной прибылью, оно может направить ее на расширение производства, на формирование фондов и резервов, на выплату дивидендов и пр.

Прибыль служит источником роста собственного капитала предприятия, оказывает прямое влияние на уровень достаточности собственных оборотных средств, собственного капитала, финансовую устойчивость и финансовую автономию предприятия. Но чем больше предприятие получило прибыли, тем выше платежи по налогу. И даже крупные успешные предприятия ищут все новые пути законного снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

На современном этапе эта проблема стоит особенно остро. Роль налога на прибыль для формирования консолидированного бюджета обосновывается тем, что в 2017 году на долю налога на прибыль приходилось более 24 % от всех доходов бюджета.

Прибыль отражает разницу между доходами и расходами предприятия. Налог на прибыль является прямым доходом, т.е. напрямую зависит от суммы полученного дохода. Однако исчисление этого налога сопряжено с рядом проблем.

Ключевой проблемой является постоянное реформирование законодательства, регулирующего определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В условиях неустойчивой законодательной базы налогоплательщики зачастую совершают непреднамеренные ошибки при исчислении налога и определении налогооблагаемой базы.

Неправомерное включение в состав расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затрат и издержек которые не должны быть в них включены приводит к занижению прибыли. На практике очень сложно определить, сделано это преднамеренно или же нет.

Раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов создает дополнительные сложности. При этом проблемы администрирования налога на прибыль выступают предметом постоянного спора среди экономистов и специалистов налоговой сферы. [8,c.77]

Основным предметом спора выступает поиск оптимального баланса между стимулирующим и регулирующим аспектом налогообложения. В современных условиях, когда внешняя среда характеризуется высокой степенью неопределенности и риска а так же нестабильностью курса рубля и высокой процентной ставкой по долгосрочным займам суммарный финансовый результат деятельности предприятий сократился.

Рост стоимости материалов, товаров и сырья при снижении покупательной способности потребителей привел к росту себестоимости при снижении объемов доходов. Прибыль предприятий сократилась. Выросло число убыточных хозяйствующих субъектов. В этих условиях возросла стимулирующая роль льгот по налогу на прибыль.

Однако снижение поступлений налога на прибыль негативно отражается на формировании доходов региональных бюджетов, так как из 20 % установленной ставки налога 18 % поступает в доходы региональных бюджетов. Соответственно снижается возможность региона развиваться и поддерживать экономические субъекты, реализовывать социальные программы. Если же совсем отменить налоговые льготы это может лишить ряд субъектов возможности развиваться, предприятия могут уйти в убыток либо полностью прекратить свою деятельность.

В этих условиях поиск оптимального баланса между льготами и эффективностью администрирования налога на прибыль приобретает стратегическое значение.

3.2. Пути преодоления проблем развития налога на прибыль

В современном обществе налоги используются как способ воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также являются источником доходов государства. В наибольшей степени это касается налога на прибыль организаций, так как он является одним из наиболее важных источников дохода бюджета. Поступление средств в бюджет зависит от качественного контроля за правильность исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет - администрирования.

Администрирование налога на прибыль организаций - достаточно новый термин в российской теории налогообложения. В связи с этим весьма широко понимание его содержания: от управления налогом до деятельности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и полнотой уплаты налога. Налог на прибыль является одним из основных источников доходной части государственного бюджета, при исчислении которого возникает много спорных вопросов, приводящих к недоимкам, а значит в дальнейшем и к уменьшению поступлений бюджета.

Для решения существующих проблем ряд авторов предлагает перейти на исчисление налога на прибыль исходя не из объемов полученной прибыли а основываясь доходах и капиталах, выводимых из организации. В этом случае налогооблагаемой базой будет выступать та прибыль, которая подлежит распределению.[9,c.76]

Ряд других экономистов видит решение проблемы в переходе на единый налог, который не увязан с объемами финансового результата. Однако в современной отечественной практике эти два подхода не применимы. Одним из возможных путей решения проблемы выступает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, что позволит избежать разночтений и ошибок. Важным аспектом выступает деятельность налоговых инспекций, направленная на борьбу с размыванием налоговой базы и сокрытием доходов. В этом направлении была проделана большая работа.

На современном этапе одной из актуальных проблем оставалось слабо развитое информационное взаимодействие с предприятиями иностранной юрисдикции, что не позволяло года в оперативном режиме проводить необходимые проверки.

С 01.01.2018 года путем внесения изменений в нормативно-правовую базу РФ была обеспечена правовая основа такого взаимодействия. Большая работа проводится в рамках совершенствования учета процентных расходов по корпоративным заимствованиям, а также учета формирования трансфертных цен.

Оба эти направления учета содержат возможности для вывода доходов из под налогообложения. Таким образом, можно отметить, что формированию налогооблагаемой базы по налогу на прибыль уделяется большое внимание как среди ученых так и среди правоведов. Основной целью их работы выступает совершенствование механизма налогообложения и поиск путей пресечения легальных возможностей размывания прибыли а так же контроля за неправомерным ее занижением.

Детально изучив налоговое законодательство Российской Федерации можно предложить несколько способов совершенствования налогового администрирования по налогу на прибыль, но наиболее эффективными могут стать:

- во-первых, введение минимального налога на прибыль организаций;

- во- вторых, сокращение различий между учетными процедурами налогового и бухгалтерского учетов;

- в-третьих, внесение необходимых изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.

П. 2 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики налога на прибыль организаций вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. [1]

В связи с чем, организации не только не заинтересованы в максимизации налогооблагаемой прибыли, но и наоборот нацелены на формирование убытка, так как впоследствии смогут перенести его на будущее. Таким образом, существует реальная проблема выпадения налоговых доходов бюджетов, ведь сложившаяся финансовая картина на предприятии далека от реальности, что приводит к сокрытию прибыли от налогообложения и соответственно недополучению налоговых отчислений по налогу на прибыль.

Проанализировав зарубежный опыт, в качестве решения данной проблемы предлагается расчет и введение минимального налога, оптимальный уровень которого будет составлять около 4 % от выручки организации - налогоплательщика.

Суть данной схемы состоит в том, что налогоплательщики будут уплачивать фиксированную сумму налога, независимо от результатов деятельности после применения всех экономически обоснованных вычетов. Но стоит предусмотреть и льготы, например, вновь созданные компании в течение первых двух лет должны освобождаться от его уплаты.

Таким образом, уплата в обязательном порядке минимального налога на прибыль организаций будет стимулировать налогоплательщиков становиться прибыльными компаниями. Сложная система расчета налога на прибыль также является насущной проблемой, приводящей к его недоимке. Так параллельное ведение бухгалтерского и налогового учетов предполагает наличие большого количества различной документации, в связи с чем изучение процедуры налогового учета проверяемой организации и ее соответствия требованиям законодательства при проведении проверок налоговыми органами является процедурой долгой и трудоемкой. [10,c.65]

Поэтому возникает необходимость снижения трудоемкости организации налогового учета путем сведения к минимуму количества различий между бухгалтерскими и налоговыми учетными процедурами, но это никак не должно снизить эффективность взимания самого налога на прибыль организаций. Кроме того, существующие проблемы свидетельствуют и о несовершенстве налогового законодательства, поэтому предлагается внести некоторые поправки, прежде всего, в Налоговый кодекс - как основной кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Например, следует установить часть ставки налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в бюджеты муниципальных образований, что повысит доходность соответствующего бюджета и может привести к укреплению прав и ответственности местных органов власти.

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что, несмотря на многочисленные исследования налогового администрирования, как одного из основных механизмов регулирования налоговых поступлений, на сегодняшний день все же остается необходимость его совершенствования в связи с имеющимися пробелами как практических (в организации), так и теоретических (в законодательстве) аспектах.

Предложенные пути совершенствования налогового администрирования позволят не только увеличить и стабилизировать объем налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, но и оптимизировать существующий в настоящее время механизм налогового администрирования как в Курской области, так и в Российской Федерации в целом

Заключение

В завершении работы подведем итоги и сделаем выводы:

Конечный финансовый результат деятельности любого предприятия – достижение прибыли, которая складывается из совокупности всех финансовых результатов деятельности предприятия за определенный временной промежуток. Зачастую, этим временных промежутком является год. Основными функциями прибыли является то, что она служит как:

1.Источник формирования доходов бюджета;

2.Конечная цель деятельности предприятия;

3.Показатель эффективности деятельности предприятия

Прибыль — основной показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В общем виде прибыль определяется как разница между общей выручкой и общими издержками, т.е. разница между доходами и расходами. Прибыль отражает чистый доход, созданный в материальной сфере производства.

Основными показатели доходов бюджета являются нефтегазовые и ненефтегазовые доходы бюджета РФ.

В системе доходов бюджета, основная часть приходится на ненефтегазовые доходы. Причем можно заметить такую тенденцию, что вплоть до 2013 года, в системе доходов бюджета налоговые и неналоговые поступления находились примерно на одном уровне.

Налог на прибыль – это прямой, федеральный налог, играющий существенную роль в экономике государства, его в той или иной форме применяют во всех развитых странах мира. Через данный налог государство реализует не только фискальную функцию, но и в немалой степени регулирующую, способствуя развитию тем отраслям экономики, которые особенно нуждаются в государственной поддержке и в которых нуждается само государство.

Однако исчисление этого налога сопряжено с рядом проблем.

Ключевой проблемой является постоянное реформирование законодательства, регулирующего определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В условиях неустойчивой законодательной базы налогоплательщики зачастую совершают непреднамеренные ошибки при исчислении налога и определении налогооблагаемой базы.

Неправомерное включение в состав расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затрат и издержек которые не должны быть в них включены приводит к занижению прибыли.

Можно предложить несколько способов совершенствования налогового администрирования по налогу на прибыль, но наиболее эффективными могут стать:

- во-первых, введение минимального налога на прибыль организаций;

- во- вторых, сокращение различий между учетными процедурами налогового и бухгалтерского учетов;

- в-третьих, внесение необходимых изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Дальнейшими путями модернизации налогового администрирования являются: расширение прав налогоплательщиков, снижение количества дублирующих функций налоговых органов, упрощение процедур налогового администрирования, достижение прозрачности действий налоговых органов, повышение экономической эффективности и гибкости налогового администрирования.