Файл: Организация системы налогового учета в АО «Боровичский мясокомбинат».pdf

- способствует обеспечению сохранности активов;

- позволяет своевременно предотвратить (выявить, исправить) ошибки и (или) искажение информации.

Функционирование системы внутреннего контроля основано на систематическом контроле:

- за хозяйственными операциями;

- первичными учетными документами;

- обоснованностью применения норм, распределения затрат и др.;

- соответствием нормативных показателей плановым и т. д.

В деятельности АО «БМК» возникают проблемы налогового учета основных средств, организации документооборота с использованием программы «1С:Бухгалтерия 8», позволяющей создавать автоматизированные информационные системы бухгалтерского и налогового учета.

Основные средства имеют значительный удельный вес в общей сумме активов предприятия, являются одним из важнейших объектов финансового учета, требуют контроля над их движением, организации синтетического и аналитического учета, определения износа (амортизации), проведения ремонта, модернизации, обновления устаревших и технически несовершенных объектов.

Программный продукт «1С:Бухгалтерия 8» позволяет вести параллельный учет данных налогового учета по налогу на прибыль (НУ), данных по временным (ВР) и постоянным разницам (ПР) в регистре с использованием отдельного плана счетов, который практически аналогичен хозрасчетному (с той же аналитикой счетов). Для каждой проводки по бухгалтерскому учету (БУ) автоматически формируется одна или несколько проводок по налоговому плану счетов.

На основании анализа данных бухгалтерского учета необходимо разработать график документооборота в части учета основных средств, в котором отражаются сроки исполнения, ответственные лица, количество экземпляров документа и др. (таблица 4).

Таблица 4

Предлагаемый график документооборота в части учета основных средств и амортизации основных средств силами «1С:Бухгалтерия 8» в АО «БМК»

Принятые в графике документооборота сокращения:

УХО – Управление хозяйственного обеспечения;

ОБУ – отдел бухгалтерского учета;

ОС – основные средства;

Ж/о – журнал операций;

МОЛ – материально-ответственное лицо.

Таким образом, правильно составленный график документооборота и его соблюдение, способствует оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и, в целом, обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности.

Организация учета основных средств и амортизации и их отражение в бухгалтерском учете с применением программного продукта «1С» является одним из наиболее важных участков работы бухгалтерии. От правильного оформления первичных документов по учету основных средств, своевременности и полноты отражения хозяйственных операций в «1С» зависит финансовое состояние и стабильность организации. Поэтому в основе рентабельности предприятия лежит не только наличие и движение информации, но и внутренняя организация учета и контроля.

Заканчивая вторую главу, можно сделать следующие выводы.

Налоговый учет АО «БМК» организован как дополнение к бухгалтерскому учету, то есть ведется на основе данных бухгалтерского учета и максимально приближен к нему. Для улучшения системы налогового учета в АО «БМК» предлагается использовать разработанный график документооборота основных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Понятие налогового учета появилось с введением в Налоговый кодекс главы 25 «Налог на прибыль организаций», которая применяется с 2002 года.

Статьей 313 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. До 2002 года налоговая база по налогу на прибыль исчислялась по данным бухгалтерского учета.

Определение и цель налогового учета содержатся в статье 313 Налогового Кодекса РФ:

1) налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом;

2) цель налогового учета:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

 Статьей 313 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику предоставляется право самостоятельно организовать налоговый учет. Однако, при организации налогового учета налогоплательщику необходимо исходить из вышеприведенных определения и цели налогового учета. Иными словами, налоговый учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным:

- налогоплательщик смог сформировать налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период исключительно по правилам, установленным главой 25 Налогового Кодекса РФ, и перенести необходимые показатели в налоговую декларацию для исчисления налога на прибыль за соответствующий период;

- налоговые органы смогли проконтролировать:

- правильность определения налогоплательщиком налоговой базы и, соответственно, исчисления суммы налога за отчетный (налоговый) период;

- своевременность уплаты исчисленного налога.

Порядок ведения налогового учета налогоплательщик устанавливает в налоговой учетной политике.

Когда конкретные способы и формы ведения налогового учета не предусмотрены, организация вправе выбирать самостоятельно наиболее удобные для нее с учетом специфики деятельности и особенностей функционирования.

АО «БМК» осуществляет учет своего имущества и обязательств по традиционной системе, в связи с этим является плательщиком НДС, единого социального налога, налога на прибыль.

Налоговый учет АО «БМК» ведется параллельно с бухгалтерским, то есть формирование регистров налогового учета происходит на основе данных бухгалтерского учета.

Ежегодно предприятием разрабатывается учетная политика в целях налогообложения, которой предшествует тщательный анализ всех возможных вариантов ведения налогового учета.

Для улучшения системы налогового учета в АО «БМК» предлагается использовать разработанный график документооборота основных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. №32.
2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)».
3. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. - М.: Дашков и К, 2013. - 472 c.
4. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Проспект, 2013. - 848 c.
5. Еримизина М.И., Дементьева С.Я. Формирование информации о доходах и расходах в финансовом и налоговом учете // Инновационная наука. – 2015. - №5. – С. 93-98.
6. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый. - М.: АБАК, 2016. - 960 c.
7. Костин А.В. Проблемы ведения бухгалтерского учета на предприятиях и направления совершенствования // Вестник Волжского университета им. В.Н.Татищева. – 2015. - №20. – С. 362-364.
8. Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 c.
9. Куликова Е.В. Бухгалтерский учет и налоговый учет: возможные пути сближения // Налоговая политика и практика. – 2016. - №3. – С. 54-57.
10. Малис Н. И. Налоговый учет и отчетность. - М.: Юрайт, 2017. - 341 с.
11. Молькина А.А., Рыжков А.О. Организация налогового учета на предприятии // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. – 2014. - №5. – С. 401-406.
12. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2015. – 411 с.
13. Налоги и налоговая система Российской Федерации / Отв. ред. Н. П. Мельникова. - М.: Юрайт, 2017. - 317 с. 
14. Налоги и налоговая система Российской Федерации / Отв. ред. Л. И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2017. - 541 с. 
15. Налоговый контроль / Под ред. Ю.Ф.Кваши. – М.: Юрист, 2015. – 264 с.
16. Насырова А.Д., Нигматуллина Г.Р. Особенности расчета амортизационных отчислений в бухгалтерскои и налоговом учете // Вестник башкирского государственного аграрного университета. – 2016. - №1. – С. 132-138.
17. Нестеров Г.Г. Налоговый учет. - М.: Рид Групп, 2012. - 304 c.
18. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 2003. - 458 с.
19. Организация налогового учета и налогового контроля / Н.А. Попнова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.: Изд-во Эксмо, 2014. – 624с.
20. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.: Эксмо, 2016. – 624 с.
21. Сысоева Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности. - М.: Юрайт, 2017. - 424 с.
22. Талягина Е. Ф. Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80» // Молодой ученый. - 2016. - №12. - С. 1467-1471.
23. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. - СПб.: Питер, 2013. - 336 c.
24. Феоктистов И.А. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ГроссМедиа, 2016. – 605 с.
25. Шестакова Е.В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. – 2014. - №5. – С. 44-51.
26. Якимчук С.В., Борзенкова Н.С., Махлис В.А. Налог на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: теория и практика // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2016. - №10. – С. 141-144.