Файл: Налоги с физ лиц и их экономическое значение.pdf

Одной из функций НДФЛ является распределительная и ее назначение заключается в том, что через процедуры налогообложения осуществляется перераспределение доходов между различными категориями населения. В этом смысле функцию также называют социальной. Она нацелена сделать распределение жизненно важных средств более равномерным и доступным через механизм прогрес­сивного налогообложения.

Спор о справедливости налогообложения, продолжавшийся в мировой экономике более трехсот лет, привел к повсеместному введению прогрессивного подоходного налогообложения, относительно примирившего разные слои населения. В настоящее время в большинстве стран с высоким уровнем экономического развития применяется многоуровневая шкала налогообложения с максимальной став­кой от 40 до 65% (например, в налоговых системах развитых стран, в том числе входящих в состав БРИК - КНР, Бразилии, Индии и ЮАР, уплата НДФЛ осуществляется с учетом прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, а плоская шкала характерна для стран со слаборазвитой экономикой и государств быв­шего социалистического лагеря.

До 2001 года в налоговой системе Российской Федерации действовала прогрессивная шкала ставки НДФЛ в диапазоне от 12 до 35 процентов с учетом уровня доходов физических лиц.

С 01 января 2001 года вступила в действие 23 глава НК РФ «Налог на доходы физических лиц», в которой определена законодательная база РФ по НДФЛ. Объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком; налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенное на сумму налоговых вычетов. Налоговым периодом является календарный год. Согласно статье 224 НК РФ, ставка НДФЛ для наемных работников-резидентов является единой и равна 13% от налоговой базы. Данное решение мотивировалось необходимостью вывода доходов из теневой сферы экономики, укрепления информационной и программно-технологической базы налоговых орга­нов, усиления законодательного регулирования налоговых отношений и мер административной и уго­ловной ответственности налогоплательщиков.

Однако, за последние десять лет в России назрела необходимость введения прогрессивной шка­лы ставки налога на доходы физических лиц, так как резко усилился вывоз российского капитала за рубеж, общая сумма которого по состоянию на 1.07.2013 года составила свыше 526 млрд. долларов США по данным Центрального банка России, а по данным Вашингтонского исследовательского центра GlobalFinancialIndegrityобъем нелегального оттока капитала из России за 2002 - 2016 годы составил более 881 млрд. долл. США. То есть надежды на то, что с установлением плоской шкалы НДФЛ про­изойдет легализация теневых доходов в России, не оправдались.

Кроме того, проведенные за последние годы опросы населения подтверждают, что наличие плоской шкалы налогообложения доходов граждане считают главным источником неравенства в стране и введение прогрессивной шкалы НДФЛ поддерживают более 70% населения, и только 14% россиян выступают против такой меры.

В России существует значительное разделение населения на бедных и богатых. Даже офици­альная статистика подтверждает высокое расслоение в обществе и дает определенные представления об уровне жизни населения.

Так, в 1995 г. различие в доходах децильных групп с наибольшими и наименьшими доходами со­ставляло 13,5 раза, в 2002 г. - 14 раз, в 2015 г. - 15,2 раза, в 2016 г. - 16 раз, в 2017, 2015 гг. - 16,8 раза, в2015 и 2016 гг. - 16,6 и 16,2 раза соответственно. Согласно исследованиям, разница, с которой граж­данин готов смириться, - 5 - 7 раз и не более. В обратном случае люди вполне обоснованно начинают думать, что богатые незаслуженно получают свои деньги. По официальным данным, Россия давно пе­решагнула критический порог. По оценкам независимых экспертов, в настоящее время это различие достигает более 25 раз.

Поэтому на сегодняшний день проблема социальной справедливости в налогообложении оста­ется актуальной и дискуссионной. И поскольку сохраняются огромные различия в доходах и уровнежизни различных групп населения, возврат к прогрессивному налогообложению доходов физических лиц необходим и неизбежен.

Основными преимуществами прогрессивного налогообложения дохода являются:

• стимулирование эффективного производства и инвестиций;
• повышение темпов роста ВВП - исследователи на основе математического анализа и вычис­ления коэффициента Рейнбоу для России приходят к выводу о том, что "введение" прогрессивного налога даже с элементами социальной справедливости может увеличить сумму собираемого налога с легального заработка в два раза. С учетом коррупционных явлений и возможных штрафных санкций реальный сбор налоговой суммы можно увеличить почти в 3 раза;
• увеличение поступлений НДФЛ в бюджетную систему;
• снижение имущественного неравенства в обществе и, соответственно, социальной напряженности;
• с применением необлагаемого минимума освобождается от обложения низкодоходная группа населения, тем самым, повышается ее покупательная способность;
• более справедливое распределение налогового бремени между группами населения;
• социально-культурный прогресс как следствие вышеуказанных фактов.

Доводы сторонников плоской шкалы налогообложения о том, что введение прогрессивной шкалы ставки НДФЛ может вызвать рост теневых доходов в высокодоходных сферах (финансово-банковской, добычи и переработки нефти и газа, энергетики, торговли и т.д.) можно опровергнуть тем, что благода­ря государственной поддержке финансово-налоговой системы за последнее десятилетие значительно возрос уровень информационной базы данных налогоплательщиков, усовершенствовалась программ­но-технологическая оснащенность и материально-техническая база налоговых органов и органов каз­начейства, вырос профессиональный уровень их сотрудников, создана современная законодательная и нормативная база в налоговой сфере.

Таким образом, преимущества прогрессивного налогообложения доходов превосходят все его недостатки и создают необходимую идеологическую базу для его внедрения в России.

Безусловно, что переход к прогрессивному налогообложению должен быть постепенным, после­довательным, органично охватывать институты и нормы налогового и бюджетного права, в том числе касающиеся усиления налогового администрирования, совершенствования методов исчисления нало­гов, распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы. Введение в действие про­грессивной шкалы ставок НДФЛ позволит повысить поступление доходов по этому налогу в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также более эффективно решать экономические и социальные задачи, отнесенные к их полномочиям, что особенно важно в нынешний кризисный период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под налогами и сборами с физического лица следует понимать все налоги и сборы, которые уплачиваются по установленным законодательством о налогах и сборах основаниям физическими лицами, в том числе:

- физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальными предпринимателями (в их значении, определенном в п. 2 ст. 11 НК РФ).

Налогообложение физических лиц представляет собой принудительное изъятие части дохода или имущества физических лиц в бюджет и во внебюджетные фонды государства без притязания плательщиков на компенсацию со стороны государства уплаченных ими сумм.

Важнейшими налогами данного вида являются НДФЛ и налог на имущество физических лиц.

Налог на доходы физических лиц является основным федеральным налогом, взимаемым на территории РФ. Он взимается на всей территории РФ одинаково, что обеспечивает равенство граждан России перед законом. Полную налоговую обязанность по уплате данного налога несут лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Правовое регулирование взимания налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 НК.

Налоги на имущество физических лиц считаются прямыми личными налогами. Поступления в бюджет от данных налогов являются незначительными. Это связано прежде всего с тем, что законодательством РФ предоставляется широкий круг льгот по данным налогам. Кроме того, большая часть имущества, подлежащего налогообложению, не регистрируется в установленном порядке и, следовательно, налоговые органы не имеют возможность проследить уплату данных налогов. На сегодняшний день существует только один налог на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 15 НК он относится к категории местных налогов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (С изменениями и дополнениями от 4 марта 2013) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
2. Письмо ФНС России от 4 сентября 2018 г. N 3-5-03/477@ «Предоставление имущественного налогового вычета взаимозависимым лицам» // СПС «Гарант».
3. Определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2015 г. N 493-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Свирщевской Марии Васильевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 1 статьи 3 и пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // СПС «Гарант».
4. Определение Конституционного Суда РФ от 17 июня 2015 г. N 904-О-О // СПС «Гарант».
5. Определение N 33-22 // Информационный бюллетень кассационной и надзорной практики Архангельского областного суда за первый квартал 2016 г. // СПС «Гарант».
6. Определение Псковского областного суда от 29 сентября 2015 г. по делу N 33-1115 // СПС «Гарант».
7. Постановление Президиума Ярославского областного суда от 1 декабря 2004 г. N 44г-223 // СПС «Гарант».
8. Актуальные проблемы регионального налогообложения: право, экономика, политика. Интервью с Аркадием Викторовичем Брызгалиным - руководителем группы компаний «Налоги и финансовое право» // Налоги и финансовое право, 2016 г., N 10. – С. 7-9.
9. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. - 2015. - N 10. - С. 131.
10. Алтухова Е.В. Взаимозависимость физических лиц в целях налогообложения // Право и экономика. 2015. N 10. - С. 45-47.
11. Баймакова И.А. Очередные изменения в Налоговом кодексе // БУХ.1С, N 1, январь 2012 г. – С. 7-8.
12. Брызгалин А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. – М.: Налоги и финансовое право, 2016. – 442 с.
13. Бугаенко Н.В., Кисилева А.А., Войта И.В. Обзор кассационной и надзорной практики судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда за четвертый квартал 2016 г. // СПС «Гарант».
14. Васильев Ю.А. Очередные изменения в НК РФ на предстоящий год // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, N 5, сентябрь-октябрь 2015 г. – С. 7-9.
15. Веденина Е.Л. Выплаты физическим лицам по гражданско-правовому договору // Экономист лечебного учреждения, N 8, август 2016 г. – С. 17-18.
16. Викторова Н.Г. Анализ налоговых рисков на макро- и микроуровне. Научное издание / Н.Г. Викторова; СПбТЭИ. СПб.: ТЭИ, 2015. - 128 с.
17. Вишневская Н.Г. Налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации в условиях реформирования налоговой системы: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10. – М.: 2016. - 182 с.
18. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова. М.: издательство Юрайт, 2016. - 639 с.
19. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога. Аргумент. - М., 2016.
20. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам Учебное пособие, Финансы и статистика. - М., 2016.
21. Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика. - М., 2016.
22. Левадная Т. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Налоговый вестник № 4,5, 2017.
23. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Финансы и статистика. - М., 2016.
24. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Проспект, 2018.
25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации // Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2016.
26. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. Вектор. - М., 2015.
27. Черник Д.Г. Налоги. Финансы и статистика. - М., 2016.