Файл: Налоги с физ лиц и их экономическое значение.pdf

Актуальность темы. Появление налогов уходит в глубокую древность, а сама история налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства и разделения общества на классы в то время, когда нарождающиеся государственные механизмы первобытного общества потребовали финансирования, необходимым звеном выступил налог.

Любое государство, независимо от исторической эпохи, в которой оно существует, всегда нуждается в финансовых ресурсах, необходимых ему для выполнения своих функций. В отсутствие государственного устройства, «профессиональных» правителей и воинов первобытные общины не нуждались в централизованных финансовых ресурсах, а все коллективные потребности (например, оборона или охота) могли быть удовлетворены совместными усилиями всех членов общества. «У охотничьих народов, находящихся на самой низкой ступени развития общества, - что мы видим у туземных племен Северной Америки, - каждый мужчина является настолько воином, насколько и охотником», - писал А. Смит, характеризуя организацию человеческого общества догосударственного периода существования.

По мере роста потребностей человека возникает их особый вид - коллективные потребности, т.е. те потребности, которые возникают в обществе и в равной степени интересуют всех его членов.

Для того чтобы государство имело возможность оказывать «общественные услуги», оно должно располагать финансовыми ресурсами, которые, соответственно, необходимо аккумулировать, перераспределить и направить на финансирование социально значимых мероприятий. Иными словами, для финансового обеспечения деятельности государства централизация финансовых ресурсов просто необходима налоговая система.

Налоги с физических лиц являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и социальных процессов.

В связи с изложенным наибольшую актуальность приобретают проблемы научного обоснования подходов к налогообложению физических лиц в современных условиях социально-экономической действительности России.

Объект исследования - налоги с физических лиц.

Предмет исследования – практика налогообложения физических лиц.

Цель курсовой работы – проанализировать налоги с физических лиц и их экономическое значение.

Задачи исследования:

- рассмотреть сущность налогов и принципы налогообложения;

- изучить классификацию налогов и их место с физических лиц в налоговой системе РФ;

- дать анализ практики налогообложения физических лиц;

- выявить проблемы и перспективы налогообложения физических лиц в РФ.

Аннотация глав. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогообложения физических лиц, их сущность и классификация.

Во второй главе дан анализ практики налогообложения физических лиц, в частности НДФЛ, транспортного налога, земельного и налога на имущество физических лиц.

В третьей главе выявлены проблемы и предоставлены перспективы налогообложения физических лиц в РФ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Cущность налогов и принципы налогообложения

Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства по существу нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к дополнительному выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений.

Экономическая сущность налогов заключается в перераспределении прибавочного продукта, одна часть которого в результате первичного перераспределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая часть направляется в доход государства.

Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Налог - обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и местный бюджеты.

Сбор (пошлина) - обязательный платеж в республиканский и местный бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в т.ч. местными Советами депутатов, юридически значимых действии, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий).

Не являются налогами, сборами платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Налоговым кодексом РБ.

Основные признаки налога:

- императивность - субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению налогообложения в бюджетный фонд.

- смена формы собственности - посредством налогов часть собственности субъекта в денежной форме переходит в государственную; при этом образуется государственный денежный фонд.

- безвозвратность и безвозмездность - т.е. оклад налога никогда не возвращается к субъекту налога и последний не получает ничего взамен.

Финансовые отношения между государством, хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

Принципы налогообложения - исходные базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных условиях страны.

Принципы налогообложения впервые сформировал А. Смит в 1776 г. в «Исследованиях о природе богатства народа»:

1. принцип равномерности (справедливости) - налогообложение должно быть достаточно жёстким для богатых лиц и щадящим дня социально слабозащищённых слоев населения;

2. принцип определённости - сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

3. принцип удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;

4. принцип экономности - сокращение издержек взимания налогов (расходы по их сбору должны быть минимальными);

5. принцип эффективности - налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны.

1.2. Классификация налогов. Место налогов с физических лиц в налоговой системе РФ

Классификация по механизму формирования

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Классификация по уровням налогообложения

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень - это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете.

Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он «узаконен», поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчислением от федеральных налогов.

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

Классификация по объектам налогообложения

По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц - налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования - налоги на фонд оплаты труда.

Раскладочные и количественные налоги

Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

Закрепленные и регулирующие налоги

В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.

Общие и целевые налоги

Целевые налоги могут вводиться по ряду причин.

Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.

Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогообложения физических лиц и выявили, что налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства.