Файл: Налоговые регистры по НДФЛ в России.pdf

3. Совершенствование оформление налоговых регистров по НДФЛ

Проверка НДФЛ — метод налогового контроля, который помогает понять, насколько достоверно налогоплательщик исполняет свою налоговую обязанность получателя дохода.

В ООО «Витарус» в 2017 г. были начислены и уплачены штрафы по НДФЛ.

Таблица 11 – Оборотно - сальдовая ведомость по НДФЛ

Таким образом, на начало 2016 г. задолженность по НДФЛ у ООО «Витарус» составляло 72081,00 руб., а к концу года увеличилась до 24779,64 руб.

При этом за 2015-2016 гг. сумма начисленного штрафа по НДФЛ составила 15318,87 руб. размер доначисленных пеней составил 16309,16 руб., из них самостоятельно организацией уплачено 9065,95 руб.

В ООО «Витарус» необходимо внедрить налоговое планировании и разработать формы налоговых регистров.

Налоговое планирование позволит ООО «Витарус» оптимизировать нагрузку на бизнес путем применения льгот, различных налоговых режимов и прочих законодательно предусмотренных возможностей

Значение налогового планирования в современных условиях ведения бизнеса ООО «Витарус» сложно переоценить. Используя налоговое планирование, можно вполне легально снизить налоговую нагрузку на бизнес, что обеспечит уменьшение расходов и повысит конкурентоспособность выпускаемой продукции.

Заключение

ООО «Витарус» как налоговый агент в срок установленный законодательством уплачивает:

- НДФЛ.

В качестве налогового агента ООО «Витарус» своевременно исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет РФ согласно Налоговому кодексу РФ. Кроме этого ООО «Витарус» письменно уведомляет налоговый орган о невозможности уплаты налога и о причинах таких обстоятельств. Также ООО «Витарус» ведет учет уплаченных налогов в бюджет РФ. ООО «Витарус» предоставляет все необходимые документы в налоговый орган для проверки, обеспечивает сохранность данных документов.

В целях соблюдения единообразия отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и оценки имущества в ООО «Витарус» утверждена учетная политика.

Учетная политика ООО «Витарус» разработана в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (приказ Минфина России от 06.2008 г. № 106н) и утверждена Приказом от 31.12.2014 г. № 211.

В ООО «Витарус» необходимо внедрить налоговое планировании и разработать формы налоговых регистров.

Общая сумма выявленных нарушений в ООО «Витарус» составила 2810 руб., что и требует устранения ошибок в учете.

Для корректного учета бухгалтеру ООО «Витарус» необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учет страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.

Таким образом, для нерезидентов действующим налоговым законодательством предусмотрена ограниченная ответственность: они должны платить налоги только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

Основной задачей, стоящей перед налоговыми органами России, в настоящее время является повышение адаптивности по отношению к категориям налогоплательщиков, участие которых в налоговом процессе существенно различно.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации : офиц. текст. – Москва : Маркетинг, 2001. – 39 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации : в 4 ч. : по состоянию на 1 февр. 2010 г. – Москва : Кнорус, 2010. – 540 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации : офиц. текст. – Москва : Маркетинг, 2001. – 540 с.
4. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» . – М.:Эксмо.2017-24 с.
5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об аудиторской деятельности» . – М.:Эксмо.2017-20 с.
6. Федеральный закон №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», – М.:Эксмо.2017-18 с.
7. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г, – М.:Эксмо.2017-30 с.
8. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430) – М.:Эксмо.2017-15 с.
9. Приказ ФНС России «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@– М.:Эксмо.2017-2 с.
10. Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722– М.:Эксмо.2017-2 с.

Научная литература

1. Алиев, Б. Х., Сулейманов, М. М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России / Б. Х. Алиев // Финансы и кредит. – 2013. - № 42. - С. 43 -45.
2. Бородушко, Е.С. Оценка сбалансированности социально-экономического развития регионов России / Е.С. Бородушко // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. - 2011. - №3. – С. 51 -53.
3. Бюджетное право: учебник / Н.А. Саттаровой. М.: Деловой двор, 2009. - 274 с.
4. Грачева, Е.К., Соколова Э.Д. Финансовое право: учебное пособие/ Е.К. Грачева. - Москва: Папирус Про, 2013.– 176 с.
5. Дойников, И.В. Российская система хозяйствования: проблемы правового регулирования / И.В. Дойников // Административное и муниципальное право. - 2013. - № 7. - С. 731 - 742.
6. Иванов, И.С. Краткий курс финансового права: учебное пособие / И.С. Иванов. – Москва: Папирус Про, 2013.– 205 с
7. Казна и бюджет / Р.Е. Артюхин, А.В. Богданова, Ю.В. Гинзбург и др.; ; под. общ. ред. Д.Л. Комягин. М.: Наука, 2014. - 501 с.
8. Клейменова, М.О. Налоговое право: учебное пособие / М.О. Клейменова. - М.: Московский финансово-промышленный университет "Университет", 2013. - 368 с. – вот пример, по нему остальное.
9. Лыкова, Л. Н. Налоговая система России: некоторые результаты реформ и современное состояние / Л. Н. Лыкова. – Москва : АСВ, 2014. –32 с.
10. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение/ И.А. Майбуров. - М.: Юнити, 2012. - 655 с. 
11. Майбуров, И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути рформирования / И. А. Майбуров // Финансы. – 2012. - № 8. - С. 45 - 47.
12. Мишустин, М.В. Совершенствование инструментов налогового администрирования по обеспечению стабильных доходов государственного бюджета / М.В. Мишустин // Экономика, налоги, право. - 2015. - № 4. - С. 4-8
13. Петрова, Ю.М. Налогообложение прибыли в деятельности экономических субъектов / Ю.М. Петрова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. - №3. – С. 80-81
14. Паскачев, А.Б., Кашин, В.А., Бобоев, М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А.Б. Паскачев. Москва.: Гелиос АРВ, 2012. - 775 с. 
15. Райимбердиева, О. Р. Особенности проведения аудита на предприятиях малого бизнеса / О. Р. Райимбердиева // Вопросы экономики и управления. — 2017. — №2. — С. 48-50.
16. Саттарова, Н.А. Меры государственного принуждения в бюджетной сфере как фактор эффективного функционирования финансовой системы / Н.А. Саттарова // Lex russica. - 2015. - № 8. - С. 96 - 106.
17. Силуанов, А.Г. Инструмент для финансовой системы. Расширенное заседание Коллегии Федерального казначейства / А.Г. Силуанов // Финансы. - 2013. - № 3. - С. 7 - 9.
18. Сулейманов, М.М., Магомедова, Р.М., Мирзаханова, А.М. Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов / М.М.Сулейманов //Управленец. – 2016. - №4. – С. 42-48
19. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение / А.Э. Сердюков, Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. - СПб.: Питер, - 2015. - 752 с. 
20. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. – М.ЮРИСТЬ, 2015. – 432 с.
21. Чернышова, О. Н. Основные подходы к совершенствованию налогообложения в России / О. Н. Чернышова // Социально-экономические явления и процессы. - 2011. - № 1-2. - С. 23-25.
22. Уварова, Е.Е. Специальные налоговые режимы: сущность, назначение и их применение / Е.Е. Уварова, О.А. Курако // Экономическая среда. – 2016. – № 3 (17). – С. 94-100.
23. Ульяненко, Д.И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России / Д.И. Ульяненко // Ростовский научный журнал. – 2017. – № 6. – С. 239-248.
24. Фишер, С., Дорнбуш, Р., Шмалензи, Р. Экономика / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. - Москева: Дело, 2014.- 303 с.
25. Шматова, Е.С. Роль муниципальной собственности в социально-экономическом развитии муниципального образования / Е.С. Шматова // Государственная власть и местное самоуправление. - 2013. - № 10. - С. 26 - 29.