Файл: Налоговая система в РФ и проблемы еe совершенствования.pdf

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Региональная система налогообложения привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу.

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также, за счет безвозмездных перечислений. Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов, также, очень велика. Посредством средств, поступающих за счет уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, муниципальные органы власти осуществляют свои функции, такие как: обеспечение выполнения конституционных прав граждан, оказание материальной помощи наименее защищенным категориям граждан, финансирование учреждений здравоохранения, образования и другие.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Основная проблема местного налогообложения – это дефицит местных бюджетов, а также, формирование их доходной части от отчислений федеральных и региональных налогов (более 90%). Кроме того, существуют следующие недостатки в функционировании местной налоговой системы:

• федеральные льготы по земельному налогу;
• препятствия при формировании налоговой базы местных налогов;
• несовершенство системы администрирования местного налогообложения [14, c. 168].

Таким образом, определено, что налоговая система – это предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями.

Основными элементами налоговой системы являются: налоговая нагрузка, принципы построения налоговой системы России, налоговая политика; законодательство и нормативные правовые акты о налогах и сборах; участники налоговых отношений, налоговые отношения, система налогов и сборов, элементы налогообложения, порядок уплаты налогов и сборов, методы взимания налогов и сборов, налоговые вычеты, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, специальные налоговые режимы, налоговый контроль, налоговая декларация; ответственность за налоговые правонарушения, обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, налоговые споры, информационное обеспечение налогообложения.

Таким образом, налоговые органы РФ – единая система органов, осуществляющих контроль за своевременностью и полнотой внесения налогов плательщиками. Основная цель, стоящая перед налоговыми органами – гарантия правопорядка в налоговых отношениях, базирующегося на пунктах Налогового Кодекса. Структура предполагает наличие четырех уровней – федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России. Соответственно ставки по ним задаются в Налоговом Кодексе. Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Значительна роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов.

2. Особенности налоговой системы в формировании доходов государства

2.1. Динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет в 2015-2017 годах

Роль налогов в формировании финансов государства велика.

Проанализируем поступления налоговые поступления в федеральный бюджет в 2015-2017 гг.

Рассмотрим доходы федерального бюджета (табл. 3).

Таблица 3

Основные показатели федерального бюджета по доходам за 2015- 2017 гг. [составлено по источнику: 28]

За период 2015-2017 гг. отмечается рост доходов федерального бюджета на 1429,7 млрд. руб. (110,5%). В структуре доходов преобладают ненефтегазовые доходы – отмечается их рост на протяжении всего исследуемого периода. В 2017 г. их доля в структуре доходов составила 60,4%. Доходы бюджета от НДПИ и ввозных пошлин составил 5862,6 млрд. руб. в 2015 г., затем произошло снижение в 2016 г. до 4844,0 млрд. долл., в 2017 г. этот показатель увеличился до 5971,9 млрд. долл.

За 2015-2017 гг. увеличились поступления в федеральный бюджет по НДС, акцизам, налогу на прибыль, ввозным пошлинам. Наибольшую долю в ненефтегазовых доходах занимает НДС: в 2017 г. – 56,3%.

Снижение поступлений отмечается по статье «прочие доходы» на 277,6 млрд. руб. (- 14,4%).

На рис. 2 отражена динамика ненефтегазовых доходов федерального бюджета за период 2015-2017 гг.

Рис. 2. Динамика ненефтегазовых доходов федерального бюджета за период 2015-2017 гг., (млрд. руб.) [составлено по данным таблицы 1]

На рис. 2 видна устойчивая тенденция роста НДС, акцизов, налога на прибыль. Отмечается рост прочих доходов в 2015-2016 гг. и резкое снижение их в 2017 г. Снижение этой группы доходов произошло от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (797,9 млрд. руб.) [28].

Подробнее рассмотрим поступления в бюджет от НДС (первого налога страны) в структуре ненефтегазовых доходов федерального бюджета: НДС на ввозимые товары и внутренний НДС (табл. 4).

В структуре ненефтегазовых доходов федерального бюджета основную долю занимают связанные с внутренним производством доходы: в 2017 г. – 52,0%. На доходы, связанные с импортом приходится 29,9%, на прочие доходы – 18,1%.

Таблица 4

Ненефтегазовые доходы федерального бюджета в 2015-2017 гг. [составлено по источнику: 28]

В структуре доходов, связанных с внутренним производством НДС (внутренний) составляет 64,7%. В структуре доходов, связанных с импортом НДС на ввозимые товары составляет 75,8%.

На рис. 3 отражен НДС (внутренний) и НДС на ввозимые товары.

Рис. 3. Динамика поступлений в федеральный бюджет от НДС (внутренний) и НДС на ввозимые товары, (млрд. руб.) [составлено по данным таблицы 4]

На рис. 3 видно, что НДС (внутренний) больше НДС на ввозимые товары, также, рост НДС (внутренний) составил 125,4%, а НДС на ввозимые товары – 115,8%. Доходы, связанные с импортом – увеличились, в основном за счет роста поступлений НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации [28].

Благодаря совершенствованию методов налогового администрирования и тщательной аналитической работе налоговых органов сохраняется положительная тенденция по поступлениям НДС (внедрена автоматизированная система контроля (АСК НДС)).

Таким образом, НДС является самым наполняемым налогом бюджета государства в структуре ненефтегазовых доходов.

2.2. Динамика плановых показателей налоговых поступлений в 2018-2020 годах

Проанализируем плановые показатели налоговых поступлений в 2018-2020 годах, принятые Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» от 05.12.2017 № 362-ФЗ.

В 2018-2020 гг. предполагается сокращение объема нефтегазовых доходов к уровню 2017 г., как в части НДПИ, так и в части экспортных пошлин, в основном за счет прогнозируемого снижения мировых цен на нефть.

Рассмотрим плановые показатели доходов федерального бюджета на 2018 г. и плановый период 2019-2020 гг. (табл. 5).

В период 2018-2020 г. предполагается рост доходов федерального бюджета на 1027,6 млрд. руб. (106,7%). В структуре доходов будут преобладать ненефтегазовые доходы – их рост на протяжении всего исследуемого периода предполагается на 10,9%, при этом их объем будет превышать нефтегазовые доходы в 2020 г. в 2 раза. За исследуемый период предполагается снижение поступлений в бюджет от НДПИ и ввозных пошлин с 5 479,6 млрд. долл. до 5 440,4 млрд. долл. в 2020 г.

Таблица 5

Плановые показатели федерального бюджета по доходам на 2018 г. и на плановый период 2019-2020 гг. [составлено по источнику: 28]

За период 2018-2020 гг. запланирован рост поступлений в федеральный бюджет от НДС, акцизов, налога на прибыль и прочих доходов. Плановые показатели ввозных пошлин незначительно снизятся (на 0,8%).

Поступления от основного источника ненефтегазовых доходов – НДС – прогнозируются в течение всего исследуемого периода на стабильном уровне – предполагается рост НДС на 13% за 2018-2020 гг.

Предполагается поступление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 806,1 млрд руб. в 2018 г., 825,2 млрд руб. в 2019 г. и 884,7 млрд руб. в 2020 г., что составляет более 0,8% ВВП, прогнозируемого в период 2018-2020 гг. По сравнению с оценкой доходов от налога на прибыль за 2017 г. – ожидается незначительный прирост поступлений налога в 2018 г. Рост поступлений в 2018 г. объясняется действующим в этом году дополнительным зачислением в федеральный бюджет 50% налога на прибыль при выполнении соглашения о разделе прибыльной продукции по проекту «Сахалин–2»: оценка дополнительных доходов от данной меры составляет 33,7 млрд руб. А поскольку, других изменений в части налога на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, в планируемый период не предусмотрено, поэтому поступления налога в 2019-2020 гг. могут остаться на уровне 2017 г.