Файл: Налоговая система в РФ и проблемы еe совершенствования.pdf

Льготную ставку НДС в 10% сохранит треть товаров корзины стандартного потребления (по подсчетам Министерства финансов) [34].

По мнению министра финансов A. Cилyaнoвa, повышение ставки по НДC позволит привлечь в бюджет дополнительно 620 млрд. руб., которые пойдут на здравоохранение, образование и инфраструктурные проекты [31]. Считается, что эти налоговые нововведения поддержат экономику РФ, будут стимулировать технологическое обновление, развитие предпринимательства и малого бизнеса.

Сегодня НДС является главным источником ненефтегазовых доходов федерального бюджета. От повышения НДС на 2% Министерство финансов РФ рассчитывает на сборы дополнительных 2 трлн. руб. в 2019-2021 гг. [30].

Таким образом, повышение НДС мотивируется необходимостью компенсирования затрат, связанных с развитием экономики. Например, производителям колесной, высокоэффективной (в т. ч. сельскохозяйственной) техники предоставляется право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам/услугам, приобретенным (в т. ч. за счет субсидий) в 2018 г. на покрытие доли затрат, направленных на ее выпуск и поддержку гарантийных обязательств. Это приводит к снижению доходов федерального бюджета на 27 млрд. руб. [30]. К недополучению налогов ведут и льготы по внутренним авиаперевозкам.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» предусмотрено «замораживание» величины страховых тарифов по взносам в фонды на уровне 30%, т. е. планируемого роста отчислений с 2021 г. до 34% от фонда оплаты труда не произойдет. До 2025 г. для некоммерческих и благотворительных организаций пролонгировано действие сниженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20%). Ввиду этих и других расходов, федеральный бюджет недополучит страховых взносов, которые необходимо компенсировать из других источников. Поэтому повышение ставки НДС с 2019 г. необходимо.

Но не все согласны с повышением ставки НДС.

По мнению рейтингового агентства Эксперт РА [25], повышение НДС и пенсионного возраста обеспечит выполнение указов президента РФ, но замедлит рост российской экономики в 2019 г. По прогнозу агентства, рост ВВП России в 2018 г. составит 1,7%, а в 2019 г. – 1,4%. Причины замедления – адаптация экономики к повышению НДС.

Необходимо отметить, что одной из главных задач бюджетной и налоговой политик России является эффективное формирование расходов. Расходы необходимо распределять для получения максимально полезного результата и при этом мог быть осуществлен план финансирования бюджетных организаций и поддержка бедных слоев населения. Поддержание таких статей затрат как здравоохранение и образование будет создавать благоприятную среду для жителей страны, тем самым укрепляя гражданское общество в целом.

Таким образом, главной задачей сегодня для правительства РФ является создание эффективной и эластичной налоговой системы, обеспечивающей экономическую стабильность на среднесрочный и долгосрочный период. Главными целями налоговой политики являются поддержка вложений, улучшение человеческого капитала, увеличение значения активности предпринимателей.

Заключение

От того, насколько правильно выбрано направление налоговой системы, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

В курсовой работе рассмотрены налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования.

Налоговая система – это предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями. Функции налоговой системы – это устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налоговой системы. Налоговая система РФ как сочетание элементов выполняет ряд функций. Такими функциями являются: фискальная, регулирующая, распределительная, стимулирующая, контрольная. Современная налоговая система базируется на ряде принципов.

Основными элементами налоговой системы являются: налоговая нагрузка, принципы построения налоговой системы России, налоговая политика; законодательство и нормативные правовые акты о налогах и сборах; участники налоговых отношений, налоговые отношения, система налогов и сборов, элементы налогообложения, порядок уплаты налогов и сборов, методы взимания налогов и сборов, налоговые вычеты, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, специальные налоговые режимы, налоговый контроль, налоговая декларация; ответственность за налоговые правонарушения, обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, налоговые споры, информационное обеспечение налогообложения. Налоговые органы РФ – единая система органов, осуществляющих контроль за своевременностью и полнотой внесения налогов плательщиками. Основная цель, стоящая перед налоговыми органами – гарантия правопорядка в налоговых отношениях, базирующегося на пунктах Налогового Кодекса.

Структура налоговой системы предполагает наличие четырех уровней – федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Такая иерархия соответствует административно-территориальному делению государства.

Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России. Ставки по ним задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства. Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели.

Местные налоги в формировании доходной части местных бюджетов играют, также, важную роль. Посредством средств, поступающих за счет уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, муниципальные органы власти осуществляют свои функции, такие как: обеспечение выполнения конституционных прав граждан, оказание материальной помощи наименее защищенным категориям граждан, финансирование учреждений здравоохранения, образования.

В работе определены особенности налоговой системы в формировании доходов государства – налоги составляют 73% всех поступлений в бюджет. Рассмотрена динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет в 2015-2017 годах и в 2018-2020 годах. Анализ показал рост налоговой базы в доходах федерального бюджета за все рассматриваемые периоды.

Проведенное исследование показало необходимость изменений налоговой системы России. Основополагающей целью совершенствования фискальной политики является развитие расходной части бюджета и снижение налоговой нагрузки на общество. В работе рассмотрены изменения, внесенные в Налоговый кодекс, а также, новшества, которые вступили в силу с 01.01.2019 г.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ, часть от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (изм. от 27.12.2018 N 546-ФЗ)
2. Буркальцева Д.Д., Домбровская Е.К. Налоговая система: функции в системе общественных отношений. // В сборнике: Финансовые рынки и инвестиционные процессы. – 2017. – С. 45
3. Велиева Ф.Э. Налоговая система РФ: становление и проблемы развития// В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов // В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития РФ. – 2017. – С. 140
4. Гутиева К.Т., Фролов А.В. Сущность и виды налогов. Налоговая система РФ. // NovaInfo. – 2017. – Т.1. – № 65. – С. 213
5. Джамурзаев Ю.Д., Мусаелян А.К. Местное налогообложение на современном этапе реформирования налоговой системы [Текст] // Интеллектуальные ресурсы – региональному развитию. – 2016. – Т.1. – № 1. – С. 37-59
6. Заяц Т.И., Закомолдина А.Д., Барков И.В. Налоговая система и пути ее совершенствования. // В сборнике: новая наука как результат инновационного развития общества. – 2017. – С. 113
7. Канакбиева А.Б., Махдиева Ю.М. Структура налоговой системы РФ и перспективы ее совершенствования. // В сборнике: Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов. – 2017. – С. 183
8. Кортяев А.Н. Федеральные налоги в формировании бюджетов разны уровней // Известия Горского университета. – 2016. – Т. 51. – № 4. – С. 271
9. Красноперова О.А. Налоговая система и налоговое законодательство –важнейшие элементы налогового механизма // Налоги. – 2015. – № 3. – С. 90
10. Кузнецов Л.Д. Правовое регулирование налоговой системы России. – М.: Академия экономической безопасности МВД России, – 2015. – С. 145
11. Лаптев И.И. Кузнецов Л.Д., Налоговая политика и интересы общества. // Налоговый вестник. – 2016. – № 3. – С. 17
12. Нуштаев Д.О. Региональные налоговые доходы в системе доходной части бюджета государства. // В сборнике: Актуальные проблемы права и экономики. – Саратов. – 2017. – С. 101
13. Парыгина И.А., Тедеев А.А. Налоговое право России: в схемах и таблицах с комментариями. – М.: Эксмо, – 2016. – С. 112-114
14. Понемасов А.Д. Налоговая система Российской Федерации: пути совершенствования. // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. – 2016. – № 1. – С. 168
15. РАНХиГС: Заключение на проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» и проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов. – Москва, 2017
16. Ремпель А.В. Налоговая система и пути ее совершенствования. // Сборник: Материалы и методы инновационных исследований и разработок. – 2016. – С. 160
17. Сапожникова Е.Ю., Мельник А.А. Понятие налоговой системы, структура и принципы построения современной налоговой системы РФ // В сборнике: Актуальные вопросы развития современного общества. – 2017. – С. 155
18. Сефербекова Т.Н. Налоговая система в современных условиях РФ. // В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ. – 2017. – С. 401
19. Скоробагатько К.А., Шабельникова В.В. Реформирование налоговой системы и ее влияние на финансовую систему // В сборнике: Глобализация экономики и российские производственные предприятия. – 2017. – С. 172
20. Сомова Р.С. Налоговая система РФ: подходы к пониманию функций и принципов налогообложения. // Актуальные вопросы права, экономики и управления. – 2017. – С. 134
21. Узенов М.Х. Анализ действующих систем налогообложения как важный аспект налоговой оптимизации для предприятий малого бизнеса в РФ. // В сборнике: Экономист 2016 г. – 2016. – С. 122-124
22. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. // М.: Финансы и статистика/ Под общ. Ред. Грязновой А. Г. – 2014. – С. 125
23. Челнокова И.Ю. Принципы построения налоговой системы РФ и направления ее совершенствования. // Сборник: научная дискуссия современной молодежи: экономика и право. – 2016. – С. 269
24. Эсенбекова Ж.К. Развитие местной налоговой системы. // Вестник Нарынского государственного университета. – 2016. – № 1. – С. 130
25. «Эксперт РА»: повышение НДС и пенсионного возраста замедлит рост ВВП России в 2019 году. URL: https://finance.rambler.ru/economics/40311682-rossiyu-zhdet-slozhnyy-god/ (дата обращения 27.03.2019).
26. Булочник Ю.В., Безгласная Е.А. Инструменты бюджетно-налоговой политики и эффективность их применения в современной экономике России. URL: http://econf.rae.ru/article/6432 (дата обращения 27.03.2019).
27. Министерство финансов Российской Федерации: Бюджет для граждан к проекту федерального закона о федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. Москва - 2017 год. URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2017/10/main/buklet_inet_130x300.pdf (дата обращения 27.03.2019).
28. Министерство финансов Российской Федерации: Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2016, 2017 годы. Москва – 2017, 2018 год. URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2018/03/main/Ipolnenie_federalnogo_budzheta.pdf (дата обращения 27.03.2019).
29. Много поправок в НК: что меняется осенью 2018. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/476857/ (дата обращения 27.03.2019).
30. НДС 2019. URL: https://spmag.ru/articles/nds-2019 (дата обращения 27.03.2019).
31. НДС. URL: https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds (дата обращения 27.03.2019).
32. Федеральная налоговая служба (ФНС). URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения 27.03.2019).
33. Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения 27.03.2019).
34. Что изменится при повышении НДС с 18 до 20%. URL: https://tass.ru/ekonomika/5293872 (дата обращения 27.03.2019)

Приложение

Определения понятия «налоговая система»