Файл: Понятие, значение и требования бухгалтерской отчетности.pdf

ООО “Азор” Продукцию до покупателя доставляют транспортом.

Так же занимаются рекламой своей продукцией: по радио, по стендам и объявлениям.

Расходы по торговой деятельности: зарплата продавцам, аренда магазина, амортизация торгового оборудования, кассовые аппараты и т.д.

3.2 Формирование бухгалтерского баланса

Формирование бухгалтерского баланса на предприятие ООО “Азор”

Данные по итогам работы за 2018г.

Таблица 1

В начале бухгалтерский баланс начинается с графы 2 “На начало отчетного года”, в которую переносят показатели в графу 4 “На конец отчетного периода” бухгалтерского баланса ООО “Азор” за 2017г.

Далее заполняется графа 4 бухгалтерского баланса с раздела “Актив”, подраздела 1 “Внеоборотные активы”.

На конец 2018г. Стоимость активов составляет: 140000р. (счет 04 “Нематериальные активы”), сумма амортизации (счет 05 “Амортизация нематериальных активов”) -35300р. Строка 110.

На конец 2018г. Стоимость нематериальных активов составила: 140000р. (счет 04 “Нематериальные активы”). Сумма, амортизации (счет 05 “Амортизация нематериальных, активов”)-35300р. Строка 110

“Нематериальные активы” ООО “Азор”-104700р. (140000р-35300р.)

На конец отчетного периода стоимость составила 335400р. (счет 01 “Основные средства”), сумма амортизации (счет 02 “Амортизация основных средств”)-45300р. Строка 120 “Основные средства”-290100р. (335400р.-41300р.)

Отсутствует незавершенное строительство (сальдо, счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 07 “Оборудование к установке”)

Материальные ценности и доходные вложения ( счет 03 “Доходные вложения в материальные ценности”), в троке 130 “Незавершенное строительство” и 135 “Доходные вложения в материальные ценности” ставится прочерк.

Строка 140-прочерк (Отсутствует долгосрочное финансовое вложения в организацию).

В 2018г. Комиссия решила ликвидировать объект в ходе его физического износа стоимостью-120000р. Полезное использование срок 60мес.

Объект был в эксплуатации с 1 октября 2014г. По 1 октября 2018г.

Расход по демонтажу и ликвидации: 13900р. Убыток: 37000р.

Объект был в эксплуатации 48 месяцев, налогообложения убытка равномерно признается в течение 12 месяцев в сумме-3158,33 (37900р./12месяцев.)

Рассмотрим журнал хозяйственных операций:

Таблица 2

Счет 09 “Отложенные налоговые активы”-7580р. (9096р.-1516р. (758р.*2 мес.)). Строка 145 “Отложенные налоговые, активы”.

Строка 150 “Прочие внеоборотные активы”-прочерк.

Строка 190 “Итого по разделу 1”: 104700р.+290100р.+7580р.=402380р.

Раздел II “оборотные активы”.

Строка 211 “Сырье, материалы и другие аналогичные ценности” (счет 10 “Материалы”:304630р. (261030р.+16800р.+26800р.).

Строка 212 “Животные на выращивании и откорме”-прочерк.

Строка 213 “Затраты в незавершенном производстве” (счет 20 “Основное производство”-130325р.

Строка 214 “Готовая продукции и товары для перепродажи” (счет 43 “Готовая продукция”-177000р.

Строка 215 “Товары отгруженные”-прочерк.

Строка 216 “ Расходы будущих периодов” (Счет 97 “Расходы будущих периодов”-18000р.

Строка 217 “Прочие запасы и затраты”-прочерк.

Строка 210 “Запасы” стоимость материально-производственных запасов и расходов в ООО “Азор”

304630р.+130325р.+177000р.+18000р.=629955р.

Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”, строка 220-прочерк.

Строка 230-прочерк.

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”-краткосрочная дебиторская задолженность на конец отчетного периода. -107050р.

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”-686690р.

Строка 240 “Дебиторская задолженность-793740р. (107050р.+686690р.).

Строка 241 “В том числе покупатели и заказчики”-686690р.

Строка 250 - ООО “Азор”-прочерк (не имеет краткосрочных финансовых вложений).

Строка 260 “Денежные средства”-1564080р. (1530490р.+33590р.)

Строка 270-прочерк (прочие оборотные активы отсутствуют).

II “Оборотные активы” строка 290 “Итого по разделу II”:

629955р.+793740р.+1564080р.=2987775р.

Общая величина актива баланса: 402380р.+2987775р.=3390155р. -строка 300 “Баланс”.

“Пассив”, подраздел III “Капитал и резервы”.

Строка 140 “Уставный капитал” отражается величина ООО “Азор” (Счет 80 “Уставный капитал”-100000р.

Счет 81 “Собственные акции”, строка 411 пассива-прочерк.

Строка 420 “Добавочный капитал” (счет 83 “Добавочный капитал”)-173300р.

Величина резервного капитала ООО “Азор” по учредительным документам составляет-13100р.

Общество с ограниченной ответственностью имеют право создавать резервный фонд, это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать (Статья 30 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об общество с ограниченной ответственностью”).

В связи со всем этим в строке 430 и 432 пассива баланса-величина резервного капитала.

На 31 декабря 2018г. Не распределенная прибыль ООО “Азор” (счет 84 “Нераспределенная прибыль”-1607203р.

Отражается это в строке 470 пассива баланса.

Итоговая величина раздела III “Капитал и резервы”

Строка 490-1893603р. (100000р.+173300р.+13100р.+1607203р.)

Раздел IV “Долгосрочные обязательства” остаются пустым-так как долгосрочные обязательства в организации ООО “Азор” отсутствуют

Строки 510,515,520,590-прочерк.

Раздел V “Краткосрочные обязательства”.

2018г. ООО “Азор” - погасил краткосрочный кредит на сумму-3500000р.

Счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитом”-отсутствует.

В связи с этим строка 610 “Займы и кредиты”-прочерк.

Строка 621 “Поставщики и подрядчики” - отражается кредитовый остаток по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”-446630р.

Строка 622 “Задолженность перед персоналом организации”- В данной строке отражается сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы (счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”)-320780р.

Строка 623 “Задолженность перед государственными внебюджетными фондами”-в данной строке отражается сумма не перечисленных в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве

(счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование)-42272р.

Строка 624 “Задолженность по налогам и сборам”-отражается сумма налога на имущество, перечисленного в бюджет, НДС, налог на прибыль и ЕСН (Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”) в сумме 481265р.(431947р.+49318р.).

Строка 625 “Прочие кредиторы”-отражается сумма аванса, перечисленного прочим дебиторам и покупателям (счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”) в сумме 179405р. (38100р.+141305р.)

Строка 620: величина кредиторской задолженности:

446630р.+320780р.+42272р.+481265р.+179405р.=1470352р.

Строка 630-прочерк (Задолженность перед учредителями по выплате доходов отсутствует.

Строка 640 “Доходы будущих периодов” (счет 98 “Доходы будущих периодов”: 26200р.

Строка 650-прочерк (2018 резерв не создавался).

Строка 660-прочерк (краткосрочные обязательства отсутствуют).

Строка 690 “Итого по разделу V” равна сумме краткосрочных обязательств: 1470352р.+26200р.=1496552р.

Определим общую величину пассива баланса, которая ровна сумме III и V: 1893603р.+1496552р.=3390155р. (отражается величина в строке 700 “Баланс” =строке 300.

Часть ценностей ООО “Азор” числится на забалансовых счетах и отражается в балансе в “Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах”.

Строка 910 “Арендованные основные средства” (Счет 010-отражена стоимость арендованных средств в сумме 35000р.).

Строка 920 (счет 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”): в 2018г. Организация взяла на хранение ценности в сумме 28000р.

Строка 940 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”-отражена сумма которая списана на прочие расходы дебиторской задолженности покупателей с истекшим сроком исковой давности: сумма 70000р.

В 2018г. Задолженность не была погашена, поэтому ООО “Азор” продолжает ее учитывать на забалансовом счете.