Файл: Организация кассовой работы в банке ПАО Сбербанк.pdf

Активные операции ориентированы на приложение организованного денежного фонда для того, чтобы прибыль была получена. Они делятся на инвестиционные и кредитные. Последние операции направлены на физических и юридических лиц, инвестиционные также имеют своих клиентов. Несмотря на то, что кассовые операции коммерческих банков играют определенную роль в развитии этой организации, то посреднические операции взаимообусловлены кредитными, они породили такую конфигурацию обслуживания кредитной организацией, как факторинг, кроме того, популярным стал и лизинг. Эта деятельность направлена на обслуживание граждан и организаций. Итак, факторингом прниято считать перепродажу прав на взыскание долгов, кроме того, коммерческие операции, совещенные по доверенности от клиентов. Лизинг играет роль договора аренды долгосрочного типа или финансовую аренду. Операции банка с векселями имеют основные формы. Это учет векселя банком, в том случае, когда банк оплачивает векселедержателю некоторую сумму финансовых средств. Держателем это ценной бумаги может быть как физическое, так и юридическое лицо. Кроме того, к формам операций банка с векселями, можно отнести ссуды под залог данной ценной бумаги, акцепт, аваль векселей и операции комиссионного характера с векселем.

1.3. Особенности оценки эффективности кассовых операций коммерческого банка в системе анализа финансово-хозяйственной деятельности

Счета банковского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных банковских операций. На каждый вид средств и источников их формирования открывается определенный счет.

Счета банковского учета могут быть только активными и пассивными, либо без признака счета.

Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению, его расходов. Пассивные счета предназначены для учета источников образования средств по их целевому назначению, либо кредиторской задолженности, доходов банка. Правила записи по счетам представлены на рисунке 1 и 2.

Счета бухгалтерского учета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Рисунок 1.1 – Схема активного счета

Рисунок 1.2 – Схема пассивного счета

План счетов не предусматривает наличия активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть дебетовое либо кредитовое, предназначены парные счета. Один из них активный, второй – пассивный. Не допускается образование в конце дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового – по активному.

Запись операций на парных счетах в начале операционного дня начинается с того счета, который имеет сальдо по итогам операций предыдущего дня, а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете – дебетовое или на активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета банковского учета подразделяются на балансовые и внебалансовые.

Балансовые счета предназначены для учета имущества, обязательств и полученных финансовых результатов.

Внебалансовые счета предназначены для учета документов и ценностей, связанных с неоплаченным уставным капиталом, обеспечением по операциям банка, списанной задолженности, а также для учета ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо, комиссию и т.п.

Банковские счета делятся на счета первого и второго порядка.

Счета первого порядка – укрупненные, синтетические и состоят из трех знаков.

Счета второго порядка – детализирующие, открываемые в развитие счетов первого порядка и состоят из пяти знаков. Например, счет 202 «Наличная валюта и платежные документы» – счет первого порядка. В рамках этого счета открываются счета второго порядка:

20202 «Касса кредитных организаций»;

20203 «Платежные документы»;

20206 «Касса обменных пунктов»;

20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»;

20208 «Денежные средства в банкоматах».

Аналитические счета являются лицевыми счетами клиентов и состоят из двадцати знаков. Схема нумерации аналитических счетов:

– разряды с 1 по 5 – балансовый счет второго порядка;

– разряды с 6 по 8 – код валюты;

– разряд 9 – защитный ключ;

– разряды с 10 по 13 – номер филиала, отделения (структурного подразделения) банка;

– разряды с 14 по 20 – порядковый номер лицевого счета.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура: главы, разделы, подразделы (рисунок 3)

Рисунок 1.3 – Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:^[1]

• получение текущей прибыли и создание условий для ее получения в будущем;
• гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;
• согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;
• развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции:

• Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;
• Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 глава 44, ст. 845 – 860 глава 45, ст. 395, 809, 818 ч. 2;
• Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998.

При привлечении средств во вклад от клиента с ним заключается депозитный договор. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе, в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа. Вдоговоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Для оформления операций по вкладам применяются: лицевой счет, сберегательная книжка, контрольный лист, расчетная и чековая книжки, алфавитная карточка, операционный дневник, квитанции, приходно-кассовые ордера, поручение вкладчика на списание суммы, извещение последующему контролю, заявление о переводе вклада, реестр для записи заявлений, книга регистрации утраченных сберкнижек.

Взнос вклада может производиться наличными только от физических лиц. От юридических лиц взносы на депозитные счета принимаются только безналичным путем.^[2]

При закрытии вклада клиент должен представить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена.^[3] Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.^[4]

Основными задачами по управлению депозитными операциями банка являются:

• не допускать наличия в банке привлеченных и заемных средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов;
• обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека; операционный работник проверяет: обоснованность требований клиента на выплату наличных денег, а также проверяет правильность заполнения чека; тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, представленными банку; соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной этому клиенту. После соответствующей проверки операционный работник выдает клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу, а чек передает контролеру по расходным кассовым операциям.

Контролер, убедившись в наличии на оборотной стороне чека разрешительной надписи операциониста на оплату чека и росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку. Затем операционный работник проставляет на оборотной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передает денежный чек кассиру.

После получения денежного чека от контролера кассир проверяет: наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; тождественность сумм, проставленных в денежном чеке цифрами и прописью; наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности.

После этого кассир подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче, вызывает получателя денег, сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку. Затем кассир повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента, выдает деньги получателю и подписывает чек.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ПАО СБЕРБАНК

2.1. Общая характеристика ПАО Сбербанк

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране ^[5].

Миссия ПАО «Сбербанк России» :

Сбербанк России дает людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты.

Сбербанк России строит одну из лучших в мире финансовых компаний, успех которой основан на профессионализме и ощущении гармонии и счастья ее сотрудников.

Высокие цели Банка достигаются командой единомышленников, которых объединяет общая система ценностей.

Депозитарий Сбербанка осуществляет свою деятельность с 13 мая 1996 года и в настоящее время прочно занимает ведущее место среди крупнейших российских кастодиальных депозитариев. По версии Global Investor/ISF - журнала международного издательства Euromoney Institutional Investor PLC - Депозитарий Сбербанка признается лучшимлокальным кастодианом и провайдером депозитарных услуг на Российском рынке ценных бумаг, начиная с 2010 года. Согласно результатам исследования журнала Global Custodian, Депозитарий Сбербанка постоянно получает максимальный рейтинг «Top-rated». В публикуемом Профессиональной Ассоциацией Регистраторов, Трансфер-Агентов и Депозитариев (ПАРТАД) национальном рейтинге надежности депозитариев, Депозитарий Сбербанка входит в высшую группу надежности “AAA”^[6].

Сбербанк предлагает своим клиентам полный спектр депозитарных услуг на российском и международном рынках ценных бумаг, включая мультивалютные расчеты ППП (поставка против платежа), осуществляет комплексное обслуживание управляющих компаний паевых инвестиционных фондов в качестве Специализированного депозитария и Специализированного регистратора, оказывает услуги для участников рынка рефинансирования ипотеки (хранение и учет ипотечных закладных).