Файл: Организация кассовой работы в банке ПАО Сбербанк.pdf

11) С 01.04.2017 года вступают в силу изменения в порядок составления отчетности по форме 0409701 «Отчет об операциях на валютных и денежных рынках».

12) Дополнен перечень информация, предоставляемая кредитными организациями в Банк России, в частности, с 01.01.2017 дополнительно предоставляется «Информация о раскрытии и представлении головными кредитными организациями банковских групп принимаемых рисков, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом».

2. С 28.01.2017 года вступил в силу Указание Банка России от 21.06.2016 № 3024-У, вносящее изменения в Указание Банка России от 9 июня 2015 года № 2831-У «Об отчетности по обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры, операторов по переводу денежных средств».

3. Указанием Банка России от 04.09.2016 № 3054-У вводится новый порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. Указанием Банка России от 25.10.2016 № 3081-У вводится новый порядок раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности и, в том числе, составления Пояснительной записки к годовому отчету. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4.1. данного Указания, кредитные организации вправе подготовить пояснительную записку за 2016 год в соответствии с ранее действующим Указанием № 2089-У от 08.10.2008, если такой порядок был принят кредитной организацией до вступления в силу Указания 3081-У.

Установлен порядок расчета нормативов достаточности капитала банка: норматива достаточности базового капитала (H1.1), норматива достаточности основного капитала (H1.2) и норматива достаточности собственных средств банка (H1.0).

Отменяется представление расчета обязательных нормативов (данных по форме отчетности 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)) на внутримесячную дату (внутримесячные даты) по требованию Банка России и (или) территориальных учреждений Банка России».

Изменен порядок расчета рыночного риска.

Уточнен порядок расчета:

• процентного риска и фондового риска с учетом установленных особенностей определения чистых позиций по однородным ценным бумагам;
• специального процентного риска - в части включения в расчет чистых позиций по ценным бумагам с низким риском, по которым принято решение о досрочном погашении;
• специального фондового риска - в части, касающейся включения в расчет чистых позиций по ПФИ, базисным активом которых является, в частности, Индекс ММВБ 50, Индекс РТС 50.

Закреплены случаи применения показателя собственных средств (капитала), рассчитанного в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П.

Уточнены правила расчета обязательных нормативов платежных НКО, порядок определения собственных средств (капитала) и особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением платежными НКО обязательных нормативов.

Изменен порядок расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) РНКО.

Уточнены требования к суббординированным инструментам при определении кредитными организациями собственных средств (капитала).

Указанием Банка России от 25.10.2016 № 3091-У внесены изменения в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов», которые меняют порядок оценки показателей прозрачности структуры собственности банка, показателя организации службы внутреннего контроля, и значения показателя достаточности собственных средств (капитала).

В частности, вводится понятие «контроль и значительное влияние на банк», определяемое в соответствии с МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» и МСФО (LAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия».

С 01.01.2017 года вступили в силу отдельные положения Указания Банка России от 15.04.2016 № 2993-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». С указанной даты:

Ссуды, предоставленные заемщикам - юридическим лицам, не осуществляющим реальной деятельности либо осуществляющим такую деятельность в незначительных объемах в денежном выражении, не сопоставимых с размером ссуд (совокупности ссуд, предоставленных данному заемщику), классифицируются не выше, чем в III категорию качества с расчетным резервом в размере не менее 50 %.

Ограничен размер формируемого после уменьшения на величину обеспечения резерва по ссудам, по которым в течение календарного года до даты расчета резерва фактические платежи по основному долгу и (или) процентам отсутствуют или поступают в размере, не превышающем величину, по ссудам в валюте Российской Федерации - менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России, по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР.

Ссуды, предоставленные связанным с кредитной организацией лицам (за исключением кредитных организаций), превышающие 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, выданные не на рыночных условиях (не учитывающих порядок определения среднего уровня процентов в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса Российской Федерации), а также ссуды, предоставленные на условиях, отличных от каких-либо иных условий кредитования, определенных внутренними документами кредитной организации, классифицируются не выше, чем во II категорию качества (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов.

К ссудам, выданным (реструктурированным) до 1 января 2017 года, указанные положения применяются начиная с 1 января 2015 года.

С 01.01.2018 года вышеперечисленные ссуды не могут быть включены в ПОС. В случае их включения в портфель однородных ссуд до указанной даты применяется порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд.

2.3. Пути совершенствования управления кассовыми операциями ПАО Сбербанк

Рассмотрим программу контроля в ПАО «Сбербанк». Программа контроля кассовых операций имеет следующий вид. (приложение 4.)

К основным документам, которые должен проверить при аудите кассовых операций, относятся следующие: [15, C. 24]

• приходные и расходные кассовые ордера;
• кассовая книга, отчеты кассира;
• журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;
• платежные (расчетно-платежные) ведомости и др. [4, с.4]

Однако только первичных документов недостаточно для подтверждения отчетности, поэтому целесообразность использования денежных средств и их отражение необходимо сопоставлять со следующими учетными регистрами и отчетностью:

• карточкой счета 50 «Касса» (при компьютеризированном варианте ведения учета);
• журналом-ордером №1 и ведомостью №1 по учету операций по кассе;
• Главной книгой;
• балансом предприятия (форма №1), раздел 2 актива;
• движением денежных средств (форма №4 приложения к балансу).

На основании опыта проведения аудиторских проверок, можно сделать вывод, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются: [15, C. 25]

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
• выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
• несоблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;
• проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;
• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
• неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен» [18, с.121].

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации.

О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать следующие факты:

• отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
• отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных инвентаризаций кассы;
• наличие признаков формального проведения инвентаризаций кассы (предупреждение кассира);
• возложение функций кассира при отсутствии его в штате на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;
• отсутствие договора с кассиром о его полной материальной ответственности;
• предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации [15, с.33].

Банк России Указанием от 11.03.2014 № 3210-У утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства (далее – Указание № 3210-У). Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются Указанием № 3210-У, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

Документ зарегистрирован в Минюсте России 23.05.2014 (№ 32404) и опубликован в «Вестнике Банка России» № 46 (1524) от 28.05.2014. Указание № 3210-У вступило в силу с 01.06.2014, за исключением требований к программно-техническим средствам для приема банкнот Банка России, которые будут действовать с 1 января 2015 года.

Со дня вступления в силу Указания № 3210-У утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2012 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение).

В связи с введением Указаний следует внести изменения во внутренние документы организации, которые имеют ссылку на Положение.

Наиболее характерными нарушениями учета денежных средств в кассе предприятия считаются:

• наличие сверхустановленных норм расходования кассовой выручки;
• случаи несвоевременно сдачи выручки в банк;
• допущение остатка наличных денег в кассе сверх установленного лимита;
• нецелевое расходование полученных в банке денег;
• выдача наличных денег из кассы взаймы другим организациям;
• прямое хищение денежных средств;
• преднамеренное искажение или подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;
• расход денежных средств без оснований или по поддельным документам;
• присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;
• некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Одним из основных моментов проверки операций по расчетному счету считается проверка остатков на счетах клиента, путем подсчета оборотов по каждому счету на основе выписок банка за каждый месяц и сверки их с данными бухгалтерского учета. Выявленные отклонения, по ним следует установить причины.

Серьезное внимание по расчетному счету следует уделять содержанию операций, которые позволяет выявить перечисление авансов поставщикам по товарным операциям; операциям по оплате за выполненные работы по капитальному ремонту или капитальным вложениям, за счет оборотных средств; незаконные зачеты при расчетах во встречных операциях.

Проверяя перечисления средств с расчетного счета за материалы, работы и услуги аудитору необходимо установить фактическое оприходование предприятием оплаченные ценности и принятие их по актам выполненных работ и оказанных услуг.

Характерными ошибками, допускаемыми при совершении хозяйственных операций по расчетному счету могут быть:

• отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка;
• неполное представление оправдательных документов к выпискам банка;
• отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки;
• нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подведем итоги. В первой главе осуществлен теоретический анализ организации учета денежных средств в банке.

В практической части работы определены принципы организации учета денежных средств на предприятии ПАО «Сбербанк». Отмечено, что в целом учетная работа эффективна, постоянно осуществляются процедуры внутреннего контроля. С учетом того, что рассматривая организация специализируется на осуществлении депозитных операций были подробно исследованы кассовые операции с и рассмотрена специфика учета депозитов.

Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором. При поступлении денежных средств во вклад или депозит с вкладчиком заключается договор. Договор оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту. В зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференцировать свои процентные ставки.

Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако, по договору банковского вклада любого вида, банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Причем данное правило является императивным, т.е. условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.