Файл: Баланс и отчетность (Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 167
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1 БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие, виды и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.2 Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности и их требования
1.3 Качественные характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.4 Нормативно-законодательное регулирование составления отчетности в России
2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Структура и содержание бухгалтерского баланса
2.2 Структура и содержание отчета о финансовых результатах
2.3 Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Баланс, который был описан Лукой Пачоли, представлял собой структурированный документ, состоящий из двух сегментов - актива и пассива, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо, а в пассив - все счета с кредитовыми сальдо. Значения самих понятий «дебет» и «кредит» не объяснялись. Фактически же под дебетом понималась левая сторона любого счёта, а под кредитом - его правая сторона[28].
Таким образом, смысл группировки данных в балансе был пользователям непонятен. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль. Такой подход по сути называется теорией одного ряда счетов, в основу такого подхода принята предпосылка, что все счета одинаковы по своей природе и подчиняются общим правилам регистрации (например, формирование корреспонденций счетов по правилу: дебетовать того, кто получает, а кредитовать того, кто даёт.
Такой способ группировки сохранялся несколько веков. Только через триста лет после появления баланса появились первые критические реплики в адрес бухгалтерии. В XIX веке в Европе стали появляться акционерные общества, чьи балансы публиковались в газетах и даже рассматривались в судах. На странную структуру баланса обратили внимание многие непредубеждённые пользователи, которые и начали критиковать действующую форму баланса
Первыми среагировали на факт смешения данных в балансе французские бухгалтеры Евгений Леоте и Адольф Гильбо. В середине 80-х годов XIX века они написали работу «Общие руководящие начала счетоведения», сделав выводы, что в активе баланса, наряду с действительными активами, есть и активы фиктивные. Аналогично, пассив, наряду с настоящими пассивами, содержит пассивы фиктивные.
Именно тогда возникла идея заменить слова «актив» и «пассив» словами «дебет» и «кредит». В газетах начали появляться балансы акционерных обществ с заголовками «дебет и кредит». Такой подход был адекватнее предыдущего, так как на сторонах баланса определялась именно сторона счёта, на которой находилось сальдо, но всё равно не решал проблем. Тогда было решено в балансе ничего не менять, но предупреждать пользователей о наличии фиктивных статей в активе и в пассиве, но такой вариант вызвал широкое возмущение пользователей[29].
В первой половине XX века основоположник немецкой камеральной бухгалтерии Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:
- Перенос убытков из активов в раздел капитала с обратным знаком.
- Перенос кредиторской задолженности на левую сторону с обратным
знаком.
- Переименование заголовков сторон: совокупность статей на левой стороне баланса Шер назвал «имущество» (которое состоит из имущественного актива и имущественного пассива). Правую сторону баланса он называл словом «Капитал»[30].
Теория двух рядов счетов (так называется теория Шера), пришла на замену теории одного ряда счетов и позволила ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта.
В России в 1908 году Георгий Авксентьевич Бахчисарайцев разработал и опубликовал теорию, в которой заявил, что бухгалтерию следует понимать только через баланс. Баланс в его исторической форме и балансовый метод в целом следует принять в качестве аксиомы и далее основывать все теоретические положения на их основе. Точка зрения Бахчисарайцева нашла поддержку в России и за рубежом. К 1930 году в России балансовая теория стала общепринятой, а теория двух рядов счетов не использовалась. Но уже в начале XX века началась поэтапная реформация баланса в направлении, указанном Шером, и баланс становился понятнее.
Таким образом, Бухгалтерский баланс - старейшая форма отчетности является главным источником информации об имущественном положении организации.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.
Структура и группировка данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае должно сохраняться балансовое равенство (слово «баланс» означает равновесие).
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
В МСФО дается следующее определение этих элементов отчетности.
Активы - это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых лет, от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем.
Обязательства - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.
Капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.
Эти формулировки позволяют более четко определить содержание и построение баланса. Так, до недавнего времени в отечественном балансе в составе активов показывались убытки (к настоящему времени это правило устранено), что явно противоречило международной практике.
Данные в балансе могут быть сгруппированы по-разному. Главным критерием группировки выступают участие средств в обороте организации и выполняемые ими функции. Активы и обязательства представляются в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторы, денежные средства, кредиторы и др.) и долгосрочные (долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы). Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Многие активы, например основные средства или сырье, имеют физическую форму, однако это не является определяющим. Так, деловая репутация организации отражается в активе, хотя не имеет физической формы, но ожидается, что принесет организации доход.
Важнейшей характеристикой обязательства является то, что оно представляет собой задолженность, обязанность действовать или выполнять что-либо определенным образом. Погашение обязательств, как правило, связано с выплатой денежных средств, передачей других активов, предоставлением услуг, заменой обязательств или переводом их в капитал, что означает отказ от ресурсов, обеспечивающих получение будущей экономической выгоды. Обязательства, стоимостная величина которых может быть измерена лишь приближенно, показываются как оценочные резервы.
Капитал в балансовом уравнении отражается как остаточный, и в его составе могут быть выделены средства, внесенные акционерами, прибыль, резервы, представляющие перераспределение прибыли или ее корректировку, дающие дополнительную защиту интересов акционеров.
Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. В нем проставляется дата, а также указывается номер квалификационного аттестата профессионального бухгалтера для организаций, чья отчетность должна подписываться профессиональным бухгалтером.
Современная форма № 1 «Бухгалтерский баланс» представлена в Приказе Минфина России от 02.07.2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010г. № 18023)[31], приведена в Приложении 1.
Так как ОАО «НИКИМТ - Атомстрой» входит в Госкорпорацию «Росатом», согласно Типовым отраслевым методическим рекомендациям по формированию показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности Госкорпорации «Росатом»[32] основными правилами формирования показателей бухгалтерского баланса являются:
1. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто- оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2. В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен Единой учетной политикой, а также соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
3. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные или краткосрочные в зависимости от срока обращения (погашения).
Правила заполнения строк бухгалтерского баланса приведены в Таблице 1, Форма 1-Бухгалтерский баланс[33].
Таблица 1
Алгоритм заполнения Бухгалтерского баланса
Наименование показателя |
Код |
Счет |
Статья справочника |
Примечание |
---|
Продолжение таблицы 1 |
||||
---|---|---|---|---|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Нематериальные активы |
1110 |
04 |
Права на результат интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации Деловая репутация организации Прочие нематериальные активы |
|
05 |
Права на результат интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации Деловая репутация организации Прочие нематериальные активы |
|||
08 |
Приобретение и создание нематериальных активов |
|||
60 |
Расчеты с поставщиками НМА |
|||
Авансы |
показываются в полной сумме задолженности (с НДС) |
|||
63 |
Расчеты с поставщиками НМА |
|||
Авансы |
||||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
04 |
Результаты исследований и разработок |
|
05 |
Результаты исследований и разработок |
|||
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
08 |
Создание нематериальных поисковых активов |
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
08 |
Создание материальных поисковых активов |
|
Основные средства |
1150 |
Расчет: Сумма строк 1151, 1152, 1153 |
||
Здания, машины, оборудование и другие основные средства |
1151 |
01 |
||
02 |
Амортизация основных средств (к счету 01) |
|||
Незавершенные капитальные вложения |
1152 |
08 |
Приобретение земельных участков |
|
Приобретение объектов природопользования |
||||
Строительство объектов основных средств |
||||
Приобретение объектов основных средств |
||||
Прочее |
||||
07 |
||||
15 |
Внеоборотные активы - ОС |
|||
Оборудование к установке |
||||
16 |
Внеоборотные активы - ОС |
|||
Оборудование к установке |
||||
Авансы выданные поставщикам и подрядчикам по капитальному строительству, поставщикам объектов основных средств |
1153 |
60 |
Расчеты с поставщиками ОС |
|
Расчеты с подрядчиками по капитальному строительству |
||||
Авансы |
показываются в полной сумме задолженности (с учетом НДС) |
|||
63 |
Расчеты с поставщиками ОС |
|||
Расчеты с подрядчиками по капитальному строительству |
||||
Авансы |
||||
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
03 |
||
02 |
Амортизация по доходным вложениям (к счету 03) |
|||
08 |
Приобретение отдельных объектов основных средств, предназначенных для сдачи в аренду |
|||
60 |
Расчеты c поставщиками по ДВ |
|||
Авансы |
показываются в полной сумме задолженности (с учетом НДС) |
|||
63 |
Расчеты c поставщиками по ДВ |
|||
Авансы |
||||
Финансовые вложения |
1170 |
58 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|
59 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
Отложенные налоговые активы |
1180 |
09 |
свернуто |
|
77 |
свернуто |
|||
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
97 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|
08 |
Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
|||
60 |
Расчеты по НИОКР |
|||
Расчеты с поставщиками по приобретению (созданию) поисковых активов |
||||
Авансы |
показываются в полной сумме задолженности (с учетом НДС) |
|||
63 |
Расчеты по НИОКР |
|||
Расчеты с поставщиками по приобретению (созданию) поисковых активов |
||||
Авансы |
||||
76 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
НДС по авансам полученным |
||||
Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод |
||||
Итого по разделу I |
1100 |
Расчет: Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190 |
||
Запасы |
1210 |
Расчет: Сумма строк 1211, 1212, 1213, 1214, 1215, 1216, 1217 |
||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1211 |
10 |
||
14 |
Резервы под снижение стоимости материалов |
|||
15 |
Сырье и материалы |
|||
16 |
Сырье и материалы |
|||
затраты в незавершенном производстве |
1212 |
20 |
||
21 |
||||
23 |
||||
25 |
||||
26 |
||||
28 |
||||
29 |
||||
44 |
||||
14 |
Резервы под снижение стоимости незавершенного производства |
|||
Резервы под снижение стоимости полуфабрикатов и комплектующих изделий собственного производства |
||||
готовая продукция и товары для перепродажи
|
1213 |
41 |
||
42 |
||||
43 |
||||
14 |
Резервы под снижение стоимости товаров |
|||
Резервы под снижение стоимости готовой продукции |
||||
15 |
Товары |
|||
16 |
Товары |
|||
товары отгруженные |
1214 |
45 |
||
14 |
Резервы под снижение стоимости товаров отгруженных |
|||
расходы будущих периодов |
1215 |
|||
не предъявленная к оплате начисленная выручка |
1216 |
46 |
||
прочие запасы и затраты |
1217 |
11 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
19 |
||
Дебиторская задолженность |
1230 |
Расчет: Сумма строк 1231, 1235 |
||
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего |
1231 |
Расчет: Сумма строк 1232, 1233, 1234 |
||
расчеты с покупателями и заказчиками |
1232 |
62 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|
Задолженность |
||||
Вексель |
||||
63 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
Задолженность,Вексель |
||||
авансы выданные |
1233 |
60 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|
Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей |
||||
Расчеты с поставщиками работ и услуг (за исключением работ и услуг по капитальному строительству) |
||||
Расчеты с поставщиками по банковским и финансовым операциям |
||||
Авансы |
денежные средства, выданные в качестве предварительной оплаты товаров, работ, услуг. |
|||
63 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей |
||||
Расчеты с поставщиками работ и услуг (за исключением работ и услуг по капитальному строительству) |
||||
Расчеты с поставщиками по банковским и финансовым операциям |
||||
Авансы |
||||
прочие дебиторы |
1234 |
76 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|
Все, кроме позиций 26-28, 31-35, 61 |
||||
73 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
68 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
63 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего |
1235 |
Расчет: Сумма строк 1236, 1237, 1238 |
||
расчеты с покупателями и заказчиками |
1236 |
62 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Задолженность |
||||
Вексель |
||||
63 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Задолженность |
||||
Вексель |
||||
авансы выданные |
1237 |
60 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей |
||||
Расчеты с поставщиками работ и услуг (за исключением работ и услуг по капитальному строительству) |
||||
Расчеты с поставщиками по банковским и финансовым операциям |
||||
Авансы |
денежные средства, выданные в качестве предварительной оплаты товаров, работ, услуг. |
|||
63 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей |
||||
Расчеты с поставщиками работ и услуг (за исключением работ и услуг по капитальному строительству) |
||||
Расчеты с поставщиками по банковским и финансовым операциям |
||||
Авансы |
||||
прочие дебиторы |
1238 |
76 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Все, кроме позиций 26-28, 31-35, 61 |
||||
73 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
68 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
69 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
70 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
71 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
75 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
78 |
||||
63 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
58 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций |
||||
Облигации |
||||
Предоставленные займы |
||||
Вклады по договору простого товарищества (совместная деятельность) |
||||
Приобретенные права требований |
||||
Другие финансовые вложения |
||||
58 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Векселя |
||||
Государственные и муниципальные ценные бумаги |
||||
Банковские ценные бумаги |
||||
Ценные бумаги прочих эмитентов |
||||
58 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Векселя |
||||
Банковские ценные бумаги (Банков с наивысшими кредитными рейтингами международных рейтинговых агентств) |
||||
Со сроком до даты погашения (размещения) более трех месяцев |
||||
58 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Депозиты |
||||
Со сроком до даты погашения (размещения) более трех месяцев |
||||
59 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций |
||||
Облигации |
||||
Предоставленные займы |
||||
Вклады по договору простого товарищества (совместная деятельность) |
||||
Приобретенные права требований |
||||
Другие финансовые вложения |
||||
59 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Векселя |
||||
Государственные и муниципальные ценные бумаги |
||||
Банковские ценные бумаги |
||||
Ценные бумаги прочих эмитентов |
||||
59 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Векселя |
||||
Банковские ценные бумаги (Банков с наивысшими кредитными рейтингами международных рейтинговых агентств) |
||||
Со сроком до даты погашения (размещения) более трех месяцев |
||||
59 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Депозиты |
||||
Со сроком до даты погашения (размещения) более трех месяцев |
||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
50 |
||
51 |
||||
52 |
||||
55 |
||||
57 |
||||
58 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Векселя |
||||
Банковские ценные бумаги (Банков с наивысшими кредитными рейтингами международных рейтинговых агентств) |
||||
Со сроком до даты погашения (размещения) три и менее месяцев |
||||
58 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Депозиты |
||||
Со сроком до даты погашения (размещения) три и менее месяцев |
||||
Прочие оборотные активы |
1260 |
76 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
НДС по авансам полученным |
||||
НДС по МПЗ отгруженным без перехода права собственности |
||||
Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод |
||||
94 |
||||
96 |
||||
97 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Итого по разделу II |
1200 |
Расчет: Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
||
БАЛАНС |
1600 |
Расчет: Сумма строк 1100, 1200 |
||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
80 |
||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
81 |
||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
83 |
Переоценка внеоборотных активов |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
83 |
Эмиссионный доход |
|
Вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью |
||||
Курсовая разница по вкладам в уставный (складочный) капитал, выраженным в иностранной валюте |
||||
Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ |
||||
Суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал |
||||
Другие источники |
||||
Отложенный доход (убыток) по производным финансовым инструментам |
||||
Резервный капитал |
1360 |
Расчет: Сумма строк 1361, 1362 |
||
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
1361 |
82 |
Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
96 |
Отраслевые резервы |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
1362 |
82 |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
Отражается сумма, направленная в резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
84 |
||
99 |
||||
Итого по разделу III |
1300 |
Расчет: Сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370 |
||
Заемные средства |
1410 |
67 |
Долгосрочная часть долгосрочных активов и обязательств |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
09 |
Свернуто |
|
77 |
Свернуто |
|||
Оценочные обязательства |
1430 |
96 |
Долгосрочная часть долгосрочных активов и обязательств |
|
Оценочные обязательства, связанные с расчетами с персоналом |
||||
Прочие оценочные обязательства |
||||
Прочие обязательства |
1450 |
60 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|
Задолженность |
||||
Вексель |
||||
62 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
Авансы |
||||
68 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
76 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
73 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
86 |
Долгосрочные активы и обязательства |
|||
Итого по разделу IV |
1400 |
Расчет: Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450 |
||
Заемные средства |
1510 |
66 |
||
67 |
Краткосрочная часть долгосрочных активов и обязательств |
|||
Кредиторская задолженность |
1520 |
Расчет: Сумма строк 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1526 |
||
поставщики и подрядчики |
1521 |
60 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Задолженность |
||||
Вексель |
||||
авансы полученные |
1522 |
62 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Авансы |
||||
задолженность перед персоналом организации |
1523 |
70 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
71 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
73 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
1524 |
69 |
||
задолженность по налогам и сборам |
1525 |
68 |
||
76 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
НДС по специальным документам |
||||
Начисления. Водный налог |
||||
Начисления. Земельный налог |
||||
Начисления. Транспортный налог |
||||
Начисления. Налог на имущество |
||||
Начисления. ЕНВД |
||||
прочие кредиторы |
1526 |
75 |
Расчеты по выплате доходов |
|
76 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Все, кроме позиций 26-28, 31-35, 62 |
||||
78 |
||||
Доходы будущих периодов |
1530 |
98 |
||
86 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|||
Оценочные обязательства |
1540 |
96 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Оценочные обязательства, связанные с расчетами с персоналом |
||||
Прочие оценочные обязательства |
||||
Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал (уставный фонд) |
1545 |
75 |
Расчеты по взносам в УК |
|
Прочие обязательства |
1550 |
76 |
Краткосрочные активы и обязательства |
|
Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод |
||||
Итого по разделу V |
1500 |
Расчет: Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1545, 1550 |
||
БАЛАНС |
1700 |
Расчет: Сумма строк 1300, 1400, 1500 |
В графе 1 Бухгалтерского баланса, «Пояснения» указывается номер соответствующего пояснения, раскрывающего дополнительную информацию, относящуюся к данной строке бухгалтерского баланса.
В графе 3 показываются данные на отчетную дату отчетного периода.
В графе 4 показываются данные на 31 декабря предыдущего года, которые должны соответствовать данным графы «На отчетную дату отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010.
В графе 5 показываются данные на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, которые должны соответствовать данным графы «На отчетную дату отчетного периода» года, предшествующего предыдущему, с учетом изменений в оценке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010.
2.2 Структура и содержание отчета о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах до вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ, «отчет о прибылях и убытках (форма № 2)» показывает результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов и расходов. Наиболее упрощенный отчет о финансовых результатах мог бы содержать информацию лишь о выручке, затратах и результатах (прибылях и убытках) и быть представлен в следующем виде:
выручка : доход - расходы = прибыль (убыток).
Как правило, организации нужна более подробная информация о получаемых доходах, расходах и прибылях не только потому, что она может осуществлять несколько видов деятельности и иметь широкую номенклатуру расходов, но и потому, что необходимо понять и проанализировать, на каких этапах производственной, финансовой или другой деятельности появляются те или иные результаты. Отчет о финансовых результатах вместе с балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли. Группировка его статей может помочь в проведении такого поэтапного анализа.