Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России(Теоретические основы налогообложения: сущность, функции и классификация).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире, в условиях рыночных отношений одним из важнейших экономических регуляторов является налоговая система. От правильного построения системы налогообложения зависит эффективность всего народного хозяйства и функционирование государства в целом.

Развитие налоговой системы напрямую отражает уровень развития экономики в стране и уровень развития форм государства. Благодаря этому очень интересно рассмотреть основные этапы формирования налоговой системы не только нашей страны, но и эволюцию налоговых систем разных стран.

На данном этапе развития нашей страны именно налоговая система стала одним из самых популярных и актуальных предметов дискуссий о путях и методах ее реформирования, равно как и острой критики.

На сегодняшний день существует огромное количество многообразной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Однако из=за того, что налоговая система России создается практически заново, сегодня недостаточно отечественных авторов по налогообложению, в работах которых, можно было бы найти информацию и предложения по созданию российской налоговой системы, отвечающей нашим российским реалиям.

Не имея достаточно знаний об истории развития налоговых органов нельзя предложить оптимальные пути и методы совершенствования налогового учета, это объясняет актуальность работы.

Целью написания данной курсовой работы является исследование этапов становления и развития налоговых учета в РФ. Для этого необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические основы налогообложения в России;
• охарактеризовать функции и виды налогообложения;
• исследовать основные этапы формирования налогового учета в России
• изучить структуру действующей налоговой системы в России;
• проанализировать основные проблемы.

Объектом исследования в курсовой работе является налоговый учет России. Предметом исследования выступают этапы становлении и развития налогового учета в РФ.

В работе была использована научная и учебно-методическая литература, статьи из периодических изданий, нормативно-законодательные акты РФ и интернет-источники.

Данная курсовая работа состоит из следующих компонентов:

1 глава описывает теоретические основы налогообложения: сущность, функции и классификация.

2 глава посвящена исследованию основных этапов формирования налогового учета в России.

3 глава посвящена изучению структуры действующей налоговой системы Российской Федерации и ее главных проблем.

Курсовая работа изложена на 45 страницах, библиографический список содержит 44 источников.

1 Глава. Теоретические основы налогообложения: сущность, функции и классификация

1.1 Сущность, основные определения и функции налогов

Налоги представляют собой одну из самых сложных для понимания экономических категорий, поэтому, не смотря на множество существующих в современном мире определений этого понятия, нет единого, полного определения, которое бы отражало все его признаки, функции и роли. Благодаря этому, вопрос остается актуальным на сегодняшний день.^[1]

Невозможно представить жизнь в современном мире без налогов. Налоги представляют собой комплексную категорию, которая имеет как экономическое, так и юридическое значение. Исторически налоги связывают с развитием государства – его появлением, существованием и функционированием.^[2]

Налоговый кодекс РФ дает следующее определение налогам: «Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».^[3]

Из истории известно, что, когда общество разделилось на классы, возникло государство и появились налоги, без которых не могло бы существовать не одно государство. Ведь для того, чтобы выполнять функции по удовлетворению коллективных потребностей, ему просто необходимы денежные средства, которые могут быть собраны исключительно посредством налогов. Из этого можно сделать вывод, что минимальный размер налогов определяется суммой расходов государства на исполнение минимальных необходимых функций управления, обороны, суда и охраны порядка, при чем, чем больше у государства функций, тем больше оно должно собрать денег в виде налогов.

Сущность и роль налогов определяются через их функции: контрольную, фискальную, информационную и распределительную^[4].

Фискальная функция (от латинского fiscus – большая корзина) заключается в формировании финансовых ресурсов государства, его бюджетных доходов.

Контрольная функция заключается в создании предпосылок для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. С помощью данной функции происходит оценка эффективности каждого налогового канала и налогового «пресса», определяется необходимость внесения некоторых изменений в налоговой системе и налоговую политику государства.^[5]

Информационная функция тесно пересекается с фискальной, и заключается в количественном измерении и качественной оценке за конкретный период финансового положения налогоплательщиков. Главным требованием к налоговому учету для выполнения данной функции является грамотный и реальный учет налогооблагаемых показателей; обеспечение необходимой информацией как налогоплательщика, так и налоговые органы по каждому отдельному виду налога и сборов о своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам и другим платежам в бюджет.^[6]

Распределительная функция - необходимое дополнение к контрольной функции налогово-финансовых отношений.

В РФ налоги занимают важное место в законах страны. Закон Российской Федерации (РФ) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1) определяет общие принципы построения налоговой системы в РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Данный закон определяет налоги следующим образом: «под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами».^[7]

Вышеуказанный закон также описывает перечень налогоплательщиков: «Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги».

Таким образом, все юридические и физические лица, которые получают доходы, обязаны участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов, платить налоги.^[8] Поэтому в современном мире налоги являются важнейшим звеном в финансовой политики государства.

Также закон выделяет объекты налогообложения и льготы по налогам:

К объектам относят: доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами».

Законодательные акты могут устанавливать разные льготы на налогообложение: минимум объекта налога, который не будет облагаться налогом; освобождение определенных лиц или категории граждан от уплаты налога; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада; целевые налоговые льготы и другие налоговые льготы».

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, которые взимаются в установленном законом порядке.^[9]

Налоги являются обязательными, индивидуальными безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.^[10]

Сборы представляют собой обязательные взносы, которые также взымаются с организаций и физических лиц, оплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Пошлины являются видом налогов на потребление. Взимаются только с тех юридических и физических лиц, которые вступают в специфические отношения с государством или между собой (например, за регистрацию либо заключение договоров об аренде, совершение нотариальных сделок и т.п.).

Косвенные налоги отказывают специфическое воздействие на потребление, к которым обычно относят акциз, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и налог с продаж.

Воздействуя на элементы налога, распределение поступлений от прямых и косвенных налогов, государство регулирует экономику.

Государство оказывает свое регулирующее воздействие на экономические процессы посредством создания правовой среды, определяющей условия функционирования хозяйствующих субъектов.^[11]

Налоги имеют ряд отличительных признаков:

• Императивность – безусловная обязанность налогоплательщика заплатить налог при наличии у него объекта налогооблажения. То есть, каждый человек обязан заплатить налог с случае получения какого-то дохода, подлежащего налогообложению.^[12]
• Смена собственника – заключается в том, что через налоги доля частной собственности (выраженная в денежной форме) становится государственной или муниципальной собственностью, образуя таким образом бюджетный фонд.
• Безвозвратность заключается в том, что все налоговые платежи, поступившие в государство, обезличиваются и не возвращаются определенному налогоплательщику.
• Безвозмездность заключается в том, что уплата налогов не дает плательщику материальных, хозяйственных или иных прав.
• Денежная форма, то есть налоги уплачиваются исключительно в денежной форме.

Налоговый учет — является одним из основных элементов информационной системы финансово-экономической деятельности организации. ^[13]Он предполагает полное соответствие хозяйственной деятельности административным нормам и связан с обязательствами предприятий перед государством.^[14]

Налоговый учет в системе управления финансами на российских предприятиях долгие годы играл лишь второстепенную роль, однако в настоящее время он все больше и больше выделяется в качестве основного.

Основными задачами налогового учета сегодня являются следующие:

1. формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

2) обоснование всех применяемых льгот и вычетов;

3) формирование полной и достоверной информации об определении размера налоговой базы отчетного (налогового) периода;

4) обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога или различного порядка обложения;

5) обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налогов в бюджет.^[15]

Предметом налогового учета в обобщенном виде выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате (удержанию) налога. Причем ведение налогового учета может быть возложено как непосредственно на налогоплательщика, так и на лиц, которые, согласно налоговому законодательству, обязаны осуществлять исчисление налога.