Файл: Налог на прибыль организации (Нормативное регулирование и порядок отражения расчетов по налогу на прибыль организаций).pdf

Источник: составлено автором на основании плана счетов [5]

Следовательно, предлагаемый перечень субсчетов для учета налога на прибыль позволит ООО «МетаСтил» повысить аналитичность учета налога на прибыль и вести его в соответствии с законодательством РФ. В свою очередь данный подход обеспечить оптимальную структуру налоговых выплат и повысит деловую активность, финансовую устойчивость торговой организации на краткосрочную перспективу.

Таким образом, предложенные мероприятия помогут улучшить ведение учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «МетаСтил»

Заключение

Налог на прибыль является очень сложной экономической системой, которая закрепляется законодательно. Нынешняя налоговая система Российской Федерации является очень гибкой. Изменение ставок налога, объектов налогообложения, отмена льгот отражаются на необходимости корректировать отдельные элементы системы налогообложения. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.

Основным законодательным актом по расчетов по налогу на прибыль является Налоговый Кодекс Российской Федерации и Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль.

По итогам всестороннего рассмотрения целей, задач и методики бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль организаций как с позиции установленных правил и норм, так и на конкретном примере, сделан вывод о том, что грамотный учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций имеет существенное значение не только с точки зрения корректного формирования суммы налога и недопущения наложения мер налоговой и административной ответственности, но и определения наиболее оптимальной для предприятия структуры налоговых платежей и правильного прогнозирования движения денежных потоков и планирования будущей деятельности организации в части увеличения либо уменьшения объемов производства.

Особенностью нормативно-правового регулирования данного вида налога является уникальность комбинации законодательных положений, федеральных и отраслевых стандартов, рекомендаций федеральных органов исполнительной власти, а также локальных нормативных актов и международных источников, действующих в отношении отдельно взятого предприятия. Наличие пяти уровней регулирования, сочетающих как обязательные для соблюдения всеми, так и разработанные лишь для конкретной группы налогоплательщиков нормы, и предусматривающих существование и использование в текущей деятельности актов локального действия и возможности применения международных позиций является исключительным свойством, присущим налогу на прибыль организаций.

Путем исследования порядка отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль организаций в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «МетаСтил» установлена необходимость дальнейшего совершенствования законодательных положений, направленных на регламентацию исчисления и уплаты рассматриваемого налога.

По результатам изучения методики расчета налога на прибыль в ООО «МетаСтил» сделан вывод о том, что следствием осуществления платежей по налогу на прибыль по избранной экономическим субъектом схеме является значительная переплата налога в одном квартале и основательная сумма, подлежащая к доплате, в другом квартале. При этом в наименее доходный период, а именно I квартал года, ООО «МетаСтил» обязано уплачивать налог, даже если выручка в данный период минимальная. Соблюдение требований законодательства определяет необходимость формирования резервов по расчету с бюджетом на период низких доходов перед ООО «МетаСтил», что в целом окажет воздействие на уровень его деловой активности и финансовый цикл

В целях совершенствования расчета налога на прибыль предложено перейти на способ уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли за месяц. В настоящий момент данное право предприятием не реализуется, несмотря на имеющуюся возможность, поскольку это создает дополнительный объем работы для бухгалтерской службы (ежемесячный расчет фактической прибыли и заполнение налоговой декларации). Кроме того, предлагается ввести дополнительные субсчета второго порядка к субсчету 68.04 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организаций» отдельно для части, уплачиваемой в федеральный и региональный бюджеты страны.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 02.10.2019)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019). [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 02.10.2019)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 02.10.2019)

4. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» [Электронный ресурс]// СПС Гарант:URL: http://www.garant.ru (дата обращения 02.10.2019)

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. [Электронный ресурс]// СПС Гарант:URL: http://www.garant.ru (дата обращения 02.10.2019)

6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.03.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант:URL: http://www.garant.ru (дата обращения 02.10.2019)

7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2016. – 277 с

8. Багратуни К.Ю. Налог на прибыль организаций как один из источников государственных доходов // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2018 №3(29) С.148-153

8. Дурицина И.В, Учет расчетов по налогу на прибыль: различия между МСФО (IAS) 12 и ПБУ 18/02 / Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2016 №7(17) С.84-85

10 Задорожнюк В.Ю. Современная практика исчисления налога на прибыль предприятий// Наука, техника и образование .2017 С.98-102

11.Колчугин С.В. Экономическая сущность налога на прибыль // Все для бухгалтера. 2017. №1 (289). С. 7 -16.

12. Малис Н. И. Налоговая политика государства: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Под ред. Н. И. Малис. М.: Издательство Юрайт, 2016- 388 с.

13. Панков Д.А., Соловьева А.В. Бухгалтерский анализ налогообложения // Учет. Анализ. Аудит. − 2017. № 3. – С. 80–107.

14. Севостьянов И.А. Роль и значение налога на прибыль организаций в доходах бюджетов различных уровней // Финансовая система России: проблемы и перспективы развития. 2016. С. 181-185.

15. Семенихин В.В. Налог на прибыль и бюджетные учреждения // Налоги. − 2015. № 6. – С. 6 – 9.

16. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Анализ. Аудит. – 2016. № 2. – С. 48–53.

17. Тюпакова Н.Н., Литовкина А.В. Роль налога на прибыль организации в формировании доходной части бюджета // Экономические исследования и разработки. 2017. № 11. С. 150-161.

18. Фатуллаева А.Г. Проблемы взимания налога на прибыль организаций и его место в бюджетной системе Российской Федерации // Современное общество и власть. 2016. № 4 (10). С. 288-292.

19. Федюшева Т.В. Методы оптимизации налога на прибыль // Проблемы экономики и менеджмента. 2016. №5(57). С.161-164

20. Официальный сайт Казначейства России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ (Дата обращения: 05.10.2019)

21. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/ (Дата обращения: 05.10.2019)