Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе в РФ (Сущность косвенных налогов).pdf

Данные в таблице 3 свидетельствуют о тенденции роста налоговых поступлений за период 2014 -2016 годы: общие налоговые поступления увеличи­лись на 2451,1 млрд. тенге или на 21,6%, поступления по налогу на добавленную стоимость выросли на 580,1 млрд. руб. или на 31,1%, поступления по акцизам увеличились на 61,9 млрд. рублей или на 6,5%.

Динамика изменения поступлений НДС и акциз в консолидированный бюджет Российской Федерации выглядит следующим образом (рисунок 1).

Рисунок 1 - Динамика поступлений косвенных налогов в консолидиро­ванный бюджет Российской Федерации за период 2014 -2016 годы

На рисунке 1 наблюдается устойчивая тенденция к росту поступлений и НДС, и акциз, это свидетельствует об общем росте экономической активности в стране, повышения уровня цен производителей и планомерного увеличения оснований для освобождения от уплаты налога.

Структура поступлений косвенных налогов представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за период 2014 -2016 годы, %

По данным таблицы 4 можно сказать, что в общей структуре налоговых поступлений в 2016 году по сравнению с 2014 годом удельный вес налога на добавленную стоимость увеличился на 1,3%, а доля акцизов уменьшилась на 1,0%. Рассмотрим на рисунке 2. структуру налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации за 2014-2016 года

Рисунок 2 – Структура налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации за 2014-2016 года

Поступления налога на добавленную стоимость и акциза в федеральный бюджет Российской Федерации представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Налоговые поступления в федеральный бюджет Российской Феде­рации за период 2014 - 2016 годы

Таким образом, проанализировав поступления налога на добавленную стоимость и акциза в федеральный бюджет Российской Феде­рации за период 2014 - 2016 годы, видно, что в 2016 году поступило налоговых платежей больше чем в 2015 году на 665,9 млрд.рублей, в 2014 году на 1512,5 млрд.рублей.

Налоговые поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Налоговые поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за период 2014 -2016 годы

Среди налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации в 2016 году преобладает налог на добавленную стоимость - 35,6%.

Удельный вес акцизов в 2016 году составил 7,7%, и по сравнению с 2014 годом снизился на 0,7%.

Среди налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации удельный вес акцизов составляет 7,0%, по сравнению с 2014 годом данный показатель уменьшается на 1,3%.

Таким образом, из рассмотренных выше таблиц видно, что НДС является основным бюджетообразующим налогом, так как его доля за 2016 год в налоговых доходах консолидированного бюджета составляет около 18 %, а в доходах федерального бюджета - более 35%.

Стоит отметить, что наблюдается уменьшение удельного веса поступле­ний акцизов по уровням консолидированного бюджета Российской Федерации.

Так в 2016 году доля поступлений акцизов в общем объёме составила 7,4%, тогда как в 2015 году и в 2014 году, соответственно 7,9% и 8,4%, это свидетельствует о том, что область акцизного налогообложения распространяется на определенные специфические виды товаров, что и ограничивает их рост в структуре налогов по уровням консолидированного бюджета Российской Федерации.

Значительная доля косвенных налогов в доходах федерального бюджета связана с увеличением импорта, с ростом цен, с резким ростом акцизов на многие подакцизные товары, в частности в 2015 году ставки акцизов увеличились и выросли на бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин в среднем на 6%.

Изменились пропорции распределения акцизов по алкогольной продукции между уровнями бюджетной системы - с 1 января 2016 года 60% акцизов поступает в федеральный бюджет, а 40% - в бюджеты субъектов РФ.

В 2016 году ставки акцизов на большинство видов подакцизных товаров увеличились в среднем на 20%. На спиртосодержащую продукцию и этиловый спирт, ввозимый на территорию Российской Федерации, акцизы возросли на 25%. Индексация акцизов на вина и пиво предусматривается на уровне 10%.

2.3 Структура задолженности бюджету по косвенным налогам

По данным Федеральной налоговой службы, задолженность по косвенным налогам в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2016 год составила 802,7 млрд. рублей из них 45,8% составляет задолженность по налогу на добавленную стоимость, а 12,7% - задолженность по акцизам.

Структура задолженности по НДС и акцизам в консолидированный бюджет Российской Федерации представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Структура задолженности по косвенным налогам в консолидиро­ванный бюджет Российской Федерации за 2016 год

Недоимка по налоговым платежам за 2016 год составила 430,3 млрд. руб­лей или 53,6% от общей задолженности, из неё недоимка по налогу на добавленную стоимость составила 42,1%, а 2,2% - недоимка по акцизам.

По сравнению с 2015 годом общая недоимка увеличилась на 144, 3 млрд. рублей или на 50,5 %.

Урегулированная задолженность за 2016 год составила363,3 млрд. рублей или 45,3% от общей задолженности, из неё задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 50,2%, а 12,0% - задолженность по акцизам.

По сравнению с 2015 годом урегулированная задолженность увеличилась на 42,6 млрд. рублей или на 13,3%.

Таким образом, следует отметить, что существует проблема недополучения налоговых поступлений в консолидированный бюджет, а именно недоимка по НДС составляет 181,1 млрд. рублей или 42,1 %, можно отметить ряд недостатков НДС, в том числе и сложности с администрированием, которые делают его неэффективным.

При этом в Российской Федерации трудности с возмещением НДС и обоснованием налоговых вычетов в некоторых случаях препятствуют выходу российских компаний на внешний рынок. Более того, структура налога, которая позволяет применять налоговые вычеты и возмещение налога по методу начислений, используется в следующих негативных целях: создание различных схем незаконной минимизации налога; уклонение от налогообложения; прямое незаконное субсидирование из бюджета, в том числе и незаконное возмещение НДС из бюджета.

3. Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения в Российской Федерации

3.1 Проблемы взимания косвенных налогов

Важной и сложной проблемой является возмещение налога на добавленную стоимость. Согласно оценке Федеральной налоговой службы Российской Федерации лишь около 17 % налогоплательщиков регулярно и в должном объеме платят в бюджет налоги, около 40 % вообще не платят. В Российской Федерации зарегистрировано свыше 4 млн. организаций.

Из них в налоговых органах не отчитываются более половины. Распространена практика использования данных организаций для необоснованного возмещения НДС из бюджета в Российской Федерации.

У налогоплательщиков возникают трудности с подачей деклараций по НДС в электронном виде. С 1 января 2015 года была введена обязанность сдавать декларации по НДС в электронном виде почти для всех организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от численности их работников [9].

Представлять электронные декларации по НДС, в том числе нулевые, будут:

1) все плательщики НДС;

2) организации, применяющие специальные режимы

3) кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК, - если выставят покупателю счет - фактуру с выделенным НДС.

Налоговые агенты сдавать декларации по НДС на бумаге смогут только по НДС со среднесписочной численностью не больше ста человек, которые на момент подачи декларации не являются плательщиками НДС, поскольку применяют специальные режимы или освобождены от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.

Декларация, сданная в электронном виде через спецоператора, считается электронной декларацией. При условии если компания выбирает второй вариант, декларация будет считаться сданной не в момент передачи ее посреднику, а в момент подтверждения ее приема спецоператором от посредника. Кроме то­го, роль таких посредников (в отличие от роли спецоператоров) в НК РФ не закреплена.

Налогоплательщики считают важной проблемой это трудная методика исчисления НДС.

Процедура исчисления налога на добавленную стоимость различается в зависимости от отраслевой специфики хозяйствования, содержания финансовохозяйственных операций, цели коммерческих сделок [2].

Иногда возникают проблемы при исчислении НДС у контрагентов, не являющихся налогоплательщиками по НДС.

Со времени своего появления налог на добавленную стоимость создает массу проблем организациям и контрольным органам. Если организации испытывают трудности с зачетом НДС, то у налоговых органов возникают проблемы с администрированием данного налога.

Поэтому руководители Министерства финансов предлагают упростить процедуру взимания налога. А некоторые настаивают на его полной отмене и замене НДС налогом с продаж или оборота.

Другая проблема связана с необходимостью восполнить возрастающую из года в год нехватку средств региональных и, особенно, местных бюджетов.

Что же касается предложения об укреплении финансовой базы региональных и местных бюджетов за счет введения налога с продаж, то этот вопрос можно решить только и исключительно при одновременном сохранении НДС. В противном случае потери федерального бюджета необходимо будет компенсировать за счет сокращения поступлений других налогов в региональные и местные бюджеты.

Повышение акцизов не решает проблему дефицита бюджета. Более того, проблема может усугубиться, если не предпринять в ближайшее время ряда сопряженных мер: пересмотра шкалы подоходного налогообложения, решения «оффшорного вопроса», улучшения инвестиционного климата в стране.

Повышение акцизов приведет к отрицательному эффекту для всех: государства, общества, потребителя и бизнеса, поскольку рынок уйдет в тень.