Файл: Налоговый учет по налогу на прибыль на примере ООО «Агис» (Теоретические основы учета налога на прибыль в организации).pdf

2.1. Организационно-экономическая характеристика организации

Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Агис». ООО «Агис» зарегистрировано 7 июля 2008 года регистрирующим органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Красноярскому краю.

Предметом деятельности предприятия являются:

- трубопроводы местные, линии связи и электропередачи - прокладка, строительство;

- санитарно- технические работы;

- оказание газосварочных работ;

- проектирование строительства инженерных сооружений, движения транспортных потоков.

ООО «Агис» применяет общий режим налогообложения, в соответствие с которым уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- налог на доходы физических лиц за работников;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за сотрудников.

В своей деятельности бухгалтерская служба руководствуется Федеральным законом от 06.12.2015 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ПБУ утвержденными приказами Министерства финансов РФ и другими нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них, а так же Учетной политикой предприятия, Рабочим планом счетов (Приложение 1, 2).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе данных первичных учетных документов, аналитических регистров, расчетов, разработочных таблиц, ведомостей, необходимых для создания регистров. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Данные бухгалтерского учета за отчетный период учитываются в разработочных таблицах, ведомостях, группируются по объектам учета. Систематизированная и накопленная информация обобщается в сводных регистрах.

Предприятие применяет аналитические регистры, разработанные программной надстройкой к продуктам фирмы «1С» в автоматизированном виде по видам деятельности:

- 45.33 (Основной) Производство санитарно-технических работ;

- 45.31 (Дополнительный) Производство электромонтажных работ;

- 45.44 (Дополнительный) Производство малярных и стекольных работ.

На данный момент в организации работает по списочному составу 15 человек. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

ООО «Агис»

Директор

Зам. директора

Главный бухгалтер

Главный инженер

Заведующий складом

Газорезчики, сварщики, слесари, подсобные рабочие, водитель

Инженер-сметчик

Рисунок 1. Организационная структура ООО «Агис»

Остановиться следует на работе такого звена как бухгалтерия, так как она занимает важнейшее место в планировании и организации коммерческой деятельности по обеспечению предприятия материальными ресурсами.

Штат бухгалтерии ООО «Агис» состоит из двух бухгалтеров: главного бухгалтера и бухгалтера расчетчика. Должностные обязанности главного бухгалтера утверждаются руководителем ООО «Агис», обязанности работников бухгалтерии – главным бухгалтером (Приложение 3).

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности: обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ и контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Все работники бухгалтерии несут персональную ответственность, в том числе материальную за выполнение своих должностных обязанностей.

В ООО «Агис» используется автоматизированная форма бухгалтерского учета с ведением по журнально-ордерной форме с использованием программы «1С: Предприятие 8.0», что обеспечивает скорость выполнения арифметических операций и надежность хранения данных. Также для ведения учета используются дополнительные программы, такие как:

- программа SPU_ORB для подготовки отчетных документов и последующей их сдачи в Пенсионный Фонд России;

- программа «Банк-Клиент Сбербанк» для дистанционного обслуживания, что позволяет без необходимости посещения офиса банка в любое удобное для предприятия время получать текущую информацию о состоянии счета, а также совершать банковские операции по счету;

- «Консультант плюс», что содержит огромный массив документов по федеральному и региональному законодательству РФ.

Объединяя функции бухгалтерского учета и отчетности и финансовой деятельности, бухгалтерия разрабатывает финансовый план и следит за его выполнением и финансовым состоянием предприятия. Наряду с этим аппарат бухгалтерии ведет систематическую работу в области финансовых взаимоотношений с поставщиками сырья и материалов, потребителями услуг, финансовыми органами.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности и результаты их выполнения за истекший период отчетного года представлены в таблице 1. Данные для анализа взяты из приложений 4, 5 и 6.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности

ООО «Агис» за 2014-2016 год, тыс. руб.

Анализируя вышеприведенную таблицу, можно сделать вывод, что предприятие достаточно стабильно развивается, в динамике наблюдается рост выручки от реализации за анализируемый период с 33404 тыс. руб. в 2014 году до 70631 тыс. руб. в 2015 году (увеличение в 2,11 раза) и за период 2015-2016 гг. рост 127,9%. Однако рост выручки в большей степени был обусловлен ростом цен на строительно-монтажные работы, чем ростом объемов реализации строительных работ.

Себестоимость проданной продукции за 2014-2015 годы увеличилась с 1500 тыс. руб. до 53703 тыс. руб., т.е. выросла в 35,8 раз. Темпы роста себестоимости проданной продукции за указанный период (3580,2%) выше темпов роста выручки от реализации за тот же период (211,4%), что привело к снижению прибыли от продаж с 4628 тыс. руб. в 2014 году до 1441 тыс. руб. в 2015 году. Снижение прибыли от продаж привело к снижению рентабельности продаж на 305,8%, что в 2015 году составила 2,7%, что свидетельствует об осуществлении неэффективной деятельности за этот период строительной компанией. В 2016 году себестоимость проданной продукции составила 64981 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2015 годом на 11278 тыс. руб., прирост – 21%. Темпы роста выручки от реализации за 2015-2016 годы (127,9%) превышают темпы роста себестоимости проданной продукции за этот же период (121%), что привело к увеличению прибыли от продаж с 1441 тыс. руб. в 2015 году до 12522 тыс. руб. в 2016 году, увеличение в 8,71 раза. Увеличение прибыли привело к росту рентабельности продаж с 2,7% до 19,3% и свидетельствует об увеличении эффективности осуществляемой деятельности.

На чистую прибыль предприятия оказал влияние тот факт, что начиная с 2014 года, ставка налога на прибыль была снижена с 24 до 20%. Однако темп ее роста несколько ниже темпа роста прибыли от продаж за период 2014-2016 гг., в последующий год ситуация поменялась. Чистая прибыль за период 2014-2016 гг. выросла на 7117 тыс. руб. или увеличилась в 3,9 раза.

Численность персонала организации в 2015 году составила 12 человек и увеличилась по сравнению с 2014 годом на 3 человека, т.е. произошло увеличение на 33,3%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом численность персонала увеличилась с 12 человек до 15 человек. Трудовые ресурсы на предприятии используются эффективно, так как производительность труда за 2014-2016 годы увеличилась на 2309 тыс. руб. на человека - с 3712 тыс. руб. до 6021 тыс. руб., что, безусловно, является положительным фактором в деятельности предприятия.

Также следует отметить рост эффективности использования основных производственных фондов, о чем свидетельствует рост фондоотдачи ООО «АГИС» за анализируемый период с 119,9 оборотов в 2014 году до 280,1 оборотов в 2016 году, и вместе с тем снижение фондоемкости в 2 раза с 0,008 до 0,004. В данном случае повлиял более быстрый рост выручки от реализации при снижении стоимости основных производственных фондов.

Фондовооруженность предприятия в 2015 году составила 39 тыс. руб. на человека и увеличилась по сравнению с 2014 годом на 8,1 тыс. руб. на чел. На что оказал влияние более быстрый рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов по сравнению с ростом численности персонала. В 2016 году по отношению к 2015 году из-за выбытия части основных средств произошло снижение фондовооруженности с 39 до 21,5. Но поскольку за исследуемый период происходило увеличение производительности труда, следовательно, снижение фондовооруженности не оказало существенного негативного влияния на деятельность строительной организации.

Таким образом, в целом динамику результатов хозяйственной деятельности ООО «АГИС» за три предыдущих года можно охарактеризовать положительно, поскольку наблюдается рост выручки от реализации, финансовых результатов, а также эффективности осуществляемой деятельности, что сопровождается увеличением фондоотдачи и снижением фондоемкости, ростом производительности труда.

2.2. Учет формирования базы и расчетов по налогу на прибыль

Учет доходов и расходов и формирование финансового результата является частью бухгалтерского учета в ООО «АГИС» и предназначен для получения необходимой информации для принятия управленческих решений и формирования «Отчета о финансовых результатах».

Как отмечалось ранее, бухгалтерский учет на предприятии осуществляется автоматизированным способом с помощью программы «1С: Предприятие 8.0», в частности, расчет налоговой базы по налогам находится под ответственностью главного бухгалтера.

Конечный финансовый результат деятельности ООО «АГИС» слагается из финансового результата от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг, находящихся на балансе строи­тельной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (прочих доходов, умень­шенных на сумму прочих расходов).

ООО «АГИС» перечень доходов и расходов, а также порядок их отражения в бухгал­терском учете, осуществляет в соответствии с действующими в настоящее время Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» и Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы орга­низации» ПБУ 10/99». Порядок отражения учета доходов и расходов в налоговом учете осуществляется по правилам главы 25 НК РФ.