Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Корневые проблемы и направления развития налоговой системы РФ).pdf

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов и основой функционирования финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Среди экономических инструментов государственного воздействия на рыночную экономику налоги занимают особое место. От того, насколько правильно и объективно построена система налогообложения, зависит функционирование всего народного хозяйства. Взимание налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами хозяйствующих субъектов и населения.

С помощью налогов государство стимулирует производство и получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на него общественных функций, регулирует внешнеэкономическую деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, финансирует расходы по социальному обеспечению. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов среди населения. Таким образом, налоговая система является важной неотъемлемой частью социально-экономического развития и функционирования любого государства.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть особенности налоговой системы России и проблемы ее совершенствования.

Соответственно цели в ходе работы будут решены следующие задачи:

дать характеристику налоговой системе современной России;
выделить ее особенности;
выявить проблемы совершенствования налоговой системы.

Структура работы включает введение, две главы, заключение, список используемых источников и приложение.

При подготовке к написанию работы изучены научные труды следующих авторов: Паскачев А.Б., Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б., Грязнова А.Г., Петров М.А. и др.

Глава 1 Налоговая система современной России

1.1 Основные черты налоговой системы РФ

Под налоговой системой конкретной страны обычно понимается либо только совокупность налогов, применяемых в этой стране, либо весь механизм (правовой, административный и т. д.) государственных органов, управляющий процессом установления и сбора налогов.

Налоговая система современной России представлена в Приложении 1.

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. Налоговые правоотношения с 1.01.2005 г. регулируются Налоговым Кодексом РФ - систематизированным законодательным актом, призванным обеспечить комплексный подход к решению проблем налогового права и являющимся инструментом реализации основных задач в области налоговой политики. По своей структуре и принципам налогообложения современная российская налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень действующих налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике.

Важнейшие принципы налогообложения, действующие в России в настоящее время^[1]:

налоги и сборы могут устанавливаться только законами, принимаемыми в установленном порядке;
определенность налогообложения, то есть налог считается установленным только в том случае, когда в тексте закона определены обязательные элементы налогообложения;
приоритет международного законодательства над российским налоговым законодательством;
применение ко всем плательщикам независимо от их организационно-правовых форм, места расположения, характера деятельности единого подхода при налогообложении, основанного на налоговом законодательстве;
разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
однократность налогообложения, то есть один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения;
определение в налоговом законодательстве исчерпывающего перечня прав и обязанностей всех субъектов налоговых правоотношений;
все неустранимые противоречия в налоговом законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика, штрафные санкции взыскиваются только на основании решения суда;
установлены принципы действия налогового законодательства во времени. Согласно первой части Налогового кодекса, законодательные акты, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Законодательные акты, освобождающие налогоплательщиков от ответственности или устанавливающие новые гарантии защиты прав налогоплательщиков, всегда имеют обратную силу.
постоянное совершенствование налоговой системы.

Большинство принципов налогообложения, действующих в России, соответствует принципам, выведенным в XVIII веке основоположником научной теории налогообложения, шотландским экономистом и философом Адамом Смитом, который вывел 4 основных принципа налогообложения, не утративших своей актуальности и до настоящего времени (принципы справедливости, определенности, удобности, экономии)^[2].

Современная система налогообложения отличается преобладанием подоходных налогов и консолидацией основных косвенных налогов – в виде НДС, вытесняющего традиционные акцизы и таможенные пошлины.

1.2 Участники налоговых отношений

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются^[3]:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) Федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ (налоговые органы);

4) Федеральная таможенная служба и ее подразделения (таможенные органы).

привлечения к и производство делам о правонарушениях осуществляются порядке, установленном .

Производство по о нарушениях о налогах сборах, содержащих административного правонарушения преступления, ведется порядке, установленном законодательством РФ административных правонарушениях уголовно-процессуальным РФ.

Налогоплательщиками плательщиками сборов организации и лица, на законом возложена платить налоги сборы. Филиалы иные обособленные российских организаций обязанности этих по уплате и сборов той территории, которой эти и иные подразделения осуществляют организации.

Налоговыми признаются лица, которых возложены по исчислению, у налогоплательщика перечислению налогов бюджетную систему .

Налогоплательщик может в отношениях, законодательством о и сборах, законного или представителя, которыми быть организация физическое лицо.

представители налогоплательщика представителями на закона.

Уполномоченные налогоплательщика представляют интересы в с налоговыми (таможенными органами, внебюджетных фондов) основании доверенности () или нотариально доверенности (физическое ).

Контроль в налогообложения и учета осуществляют органы, таможенные , финансовые органы, внутренних дел.

органы составляют централизованную систему за соблюдением о налогах сборах, за исчисления, полнотой своевременностью уплаты () в бюджетную РФ налогов сборов, а случаях, предусмотренных РФ, за исчисления, полнотой своевременностью внесения соответствующий бюджет обязательных платежей. указанную систему федеральный орган власти, уполномоченный контролю и в области и сборов, его территориальные (Федеральная налоговая Министерства финансов ее подразделения РФ).

1.3. Состав и налоговых органов. и обязанности органов

Налоговые составляют единую систему контроля соблюдением законодательства налогах и , за правильностью , полнотой и внесения в бюджет налогов сборов и обязательных платежей. указанную систему федеральный орган власти, уполномоченный контролю и в области и сборов, его территориальные на региональном местном уровнях.

органы осуществляют функции и с федеральными исполнительной власти, исполнительной власти Российской Федерации, местного самоуправления государственными внебюджетными .

Таможенные органы правами и обязанности налоговых по взиманию при перемещении через таможенную Российской Федерации.

осуществления эффективного контроля налоговые обладают достаточно , но жестко правами и .

Прежде всего органы имеют осуществлять^[4]:

• учет и имущества, налогообложению;

• контролировать исчисления и налогов;

• получать информацию и ее у или с к налогоплательщику.

образом, основное налоговых органов – налогоплательщика.

Налоговые вправе требовать налогоплательщиков документы формам, установленным , которые служат для исчисления уплаты налогов, также пояснения, документы, подтверждающие исчисления и уплаты налогов.

налогоплательщика, налоговые имеют право выемку документов, о совершении правонарушений, когда достаточные основания , что эти будут уничтожены, , изменены или .

При обнаружении правонарушений или преступлений налоговые могут осматривать обследовать объекты (производственные, складские, и иные и территории), инвентаризации принадлежащего имущества.

Если отказывается допустить лиц налогового к осмотру () объектов налогообложения, у него (ведется с нарушениями) учет и расходов объектов налогообложения, не позволяет исчислить налоги, налоговые органы самостоятельно определить подлежащие уплате налога.

В выявления в проверок нарушений стороны налогоплательщика органы вправе только требовать этих нарушений, и контролировать указанных требований.

наличии у неисполненных обязанностей уплате налогов орган взыскивает по налогам сборам, а пеню за платежей в .

Налоговый орган принудительно взыскать суммы налога соответствии с законодательством путем взыскания на средства налогоплательщика счетах в банках, либо налог за иного имущества .

Если налогоплательщик выполняет свои по уплате , то налоговый имеет право в суд иском о налога.

Однако органы лишаются взыскать в порядке суммы за налоговые , если налогоплательщик согласен заплатить добровольно. Для этих сумм орган должен в суд добиваться соответствующего .

За налоговыми НК РФ определенные права части контроля правильностью применения по совершаемым сделкам.

Обязанности органов:

• соблюдать о налогах сборах;

• проводить работу по законодательства о и сборах других нормативно- актах, бесплатно налогоплательщиков о налогах и ;

• соблюдать налоговую ;

• направлять налогоплательщику ( представителю) копию налоговой проверки решения налогового , а также уведомления и об уплате и сбора.

лица налоговых обязаны корректно внимательно относиться налогоплательщику, их и иным налоговых правоотношений, унижать их и достоинство.

, под налоговой страны понимают только совокупность , применяемых в стране, либо механизм (правовой, и т. .) государственных органов, процессом установления сбора налогов.

система налогообложения отличается преобладанием налогов и основных косвенных – в виде , вытесняющего традиционные и таможенные .

Налоговые органы единую централизованную контроля за законодательства о и сборах, правильностью исчисления, и своевременностью в соответствующий налогов и и иных платежей.

Для эффективного налогового налоговые органы достаточно широкими, жестко очерченными и полномочиями.

всего налоговые имеют право : учет налогоплательщиков имущества, подлежащего ; контролировать правильность и уплаты ; получать необходимую и проверять у себя с выездом налогоплательщику.

Обязанности органов: соблюдать о налогах сборах; проводить работу по законодательства о и сборах других нормативно- актах, бесплатно налогоплательщиков о налогах и ; соблюдать налоговую ; направлять налогоплательщику ( представителю) копию налоговой проверки решения налогового , а также уведомления и об уплате и сбора.

отношений, регулируемых о налогах сборах, являются: и физические , признаваемые налогоплательщиками плательщиками сборов; и физические , признаваемые налоговыми ; Федеральная налоговая и ее в РФ ( органы); Федеральная служба и подразделения (таможенные ).