Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Корневые проблемы и направления развития налоговой системы РФ).pdf

В с Законом основах налоговой права по и взиманию платежей были разграничены между уровнями власти – , региональным (республики составе Российской , края, области) местным (муниципальные – в основном города и ). Таким образом, вид налогового был закреплен бюджетом определенного . В соответствии этим все и сборы разделены на группы: федеральные, и местные^[5]. разделение действует в настоящее .

1. Налог прибыль организаций ( 25 НК);

налогообложения:

• прибыль ( минус расходы) компаний и организаций, имеющих представительство в ;
• доходы иностранных , полученных из в России образования постоянного .

Ставки налога:

% - прибыль (доходы расходы) российских и иностранных , имеющих постоянное в России;

% - доходы иностранных , полученных из в России образования постоянного ;

10 % - доходы организаций от судов, самолетов других транспортных без образования представительства;

15 % - доходов в дивидендов, выплачиваемых российскими и компаниями;

9 % - доходов в дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями.

случае если страной, резидентом является иностранная , и Российской имеется Соглашение избежании двойного , ставки могут снижены или не применяться.

подразделяются на группы:

• доходы реализации (операционные от продажи – sales revenue);
• доходы.

Законом как кассовый признания доходов ( basic), так метод начисления (). В большинстве применяется метод .

Доходы налогоплательщиков корректироваться налоговыми в случае отклонения договорных от рыночных.

: в целях принимаются любые оправданные расходы, на получение дохода и образом документированы.

специальные правила налоговой базы налогу на при:

• получении от долевого ;
• заключении договоров доверительном управлении ;
• работе в простого товарищества;
• права требования;
• операций с бумагами;
• для , страховщиков и рынка ценных .

2. Налог добавленную стоимость () (Глава 21 ).

Объект налогообложения:

• от реализации , работ, услуг;
• стоимость безвозмездно товаров, работ, ;
• стоимость товаров, на таможенную РФ;

Существует перечень необлагаемых операций (льгот), т.ч.:

• участников-учредителей уставный капитал;
• иностранными учредителями оборудования в вклада в капитал;
• экспорт , работ, услуг.

база:

• выручка реализации товаров, , услуг без ;
• стоимость импортируемых , включая таможенную и сумму .

Налоговые ставки: 1.01. г. налоговая понижена с % до 18 %; некоторым видам товаров и для детей – %.

Рассчитывается как с облагаемого (выручки), уменьшенный сумму НДС, поставщикам сырья, , работ, услуг.

. Акцизы (Глава НК) – являются налогом на виды товаров:

• этиловый из видов сырья;
• продукция;
• алкогольная ;
• пиво;
• табачная ;
• бензин автомобильный;
• топливо;
• моторные ;
• автомобили легковые мотоциклы с двигателя свыше лошадиных сил);
• газ.

Ставки устанавливаются Налоговым для каждого облагаемых товаров. процентные (применяются основном) и ставки. Твердые устанавливаются в сумме за товара (вес, , количество).

Акцизы в бюджет виде авансовых при приобретении марок по , подлежащим обязательной , либо исходя фактической реализации продукции по налогового периода.

. Транспортный налог ( 28 НК);

транспортного налога лица (юридические физические), на зарегистрированы транспортные , признаваемые объектом . Транспортный налог по месту транспортных средств.

. Налог на организаций (Глава НК);

Объект для российских и иностранных , имеющих постоянное в России – и недвижимое , включая переданное временное владение, , распоряжение или управление, учитываемое балансе в объекта основных в соответствии российским порядком бухгалтерского учета. иностранных организаций, имеющих постоянного в России – имущество, находящееся территории России.

признаются объектами земельные участки иные объекты .

Налоговая база как среднегодовая стоимость налогооблагаемого за минусом износа.

Предельная налога – 2, %. Устанавливается региональными власти.

Законами Федерации могут предусмотрены дополнительные .

Исчисляется и налог ежеквартально.

. Социальные платежи;

в России социального обеспечения на деятельности фондов, платежи которые, в , уплачиваются работодателями, из начисленного оплаты труда .

При этом социальных благ, работником из фондов, практически зависит от платежей в фонды. В с этим, платежи не работникам достаточное социальных благ, как медицинское , пенсионное обеспечение, защита, и носят чисто характер. Это причиной того, ни работник, работодатель не в уплате платежей.

Единый налог (ЕСН) ( 24 НК). уплаты социальных претерпела значительные . Три ранее сбора (в Пенсионный Фонд, Фонд обязательного Страхования, и Фонд Социального ), порядок уплаты регулировался различными и подзаконными , заменены единым налогом. Кроме налога отдельно сбор на от несчастных на производстве профессиональных заболеваний.

уплачивается работодателями.

ЕСН является , зависит от суммарных выплат и составляет 1.01. г. от % до 2 %. этого момента ставка составляла ,6 %.

Ставка на страхование несчастных случаев производстве и заболеваний определяется основании классификации по группам риска и в пределах 0,2 % 8,5 %.

. Налог на физических лиц ( 23 НК);

по исчислению уплате лежит работодателе.

Налогооблагаемой является совокупный физического лица, резидентом Российской и доходы источников в Федерации, получаемые , не являющимися .

Ставка налога доходы резидентов 13 %. Нерезидентов – %. На доходы виде выигрышей, выплат – 35 %.

существует международное об избежании налогообложения, то могут быть .

Иностранные граждане, на территории в течение дней и в календарном , считаются налоговыми , и у возникает обязанность уплате российского на доходы лиц. При объект обложения включать весь доход, включая , полученные за РФ. Впоследствии гражданин может освобождение от налога в своего проживания, такое освобождение соответствующими международными внутренними актами.

вычеты, уменьшающие базу:

• стандартные – 3000 до руб. в для льготных налогоплательщиков и руб. для остальных налогоплательщиков, также 600 . на каждого ;
• социальные – суммы определенных пределах, на благотворительные , лечение, образование;
• – суммы в пределах, полученные продажи жилья иного имущества потраченные на жилья;
• профессиональные – определенных категорий .

Подведем итог .

Законом "Об налоговой системы Российской Федерации" трехуровневая система предприятий, организаций физических лиц. уровень – федеральные России. Они на территории страны и общероссийским законодательством, основу доходной федерального бюджета , поскольку это доходные источники, счет них финансовая стабильность субъектов Федерации местных бюджетов. числу федеральных : налог на стоимость; налог прибыль предприятий организаций; акцизы; налог с лиц; таможенные . Второй уровень – республик в Российской Федерации налоги краев, , автономной области, округов. Это налоги. Третий – местные налоги, .е. налоги , районов, поселков т. д.

особенностей системы РФ следует то, что социальных налогов на себе работодатели. Также прямых и налогах отсутствуют необлагаемые налогом величины дохода. этого, в особенности российской налогов необходимо плоские ставки по налогу прибыль организаций налогу на физических лиц, которых не от размера дохода. Отдельно отметить наличие законодательстве разнообразных налоговых режимов малых и предприятий, которые для соответствующих уплату всех по Налоговому на уплату или нескольких ( меньшего количества) .

Глава 2. проблемы и развития
налоговой РФ

2. Проблемы налоговой РФ

Все страны стремятся налоговую систему образец справедливости, , эффективности и все налоговые на пути роста.

В определены приоритетные налоговой политики, сводятся к стимулов к собираемости налогов. известно, налоговая является одним наиболее действенных экономической политики . С одной , она обеспечивает доходных источников всех уровней. другой стороны, объемы финансовых хозяйствующих субъектов, влияет на поведение налогоплательщиков, тем самым функцию налогов.

последние годы налоговое законодательство вносились изменения. результатом этих стал рост сборов. Однако сегодня налоговая России остается критики со различных общественных и научной . Такая критика обоснованной по позициям. Во-, действующая налоговая в недостаточной выполняет стимулирующую . Аргументами в такого утверждения считать недостаточные инвестиционной активности, значительный отток за рубеж, удельный вес , направляемой на потребление, высокую теневой экономики. -вторых, неудовлетворительно перераспределительная функция . Даже по данным, дифференциация уровне доходов чрезмерной. На фоне сохранение ставки налога доходы физических вызывает недоумение. -третьих, пока не в мере используются возможные источники поступлений в государства, в это касается ренты. В-, налоговое бремя неравномерно распределено факторам производства. доля налоговой ложится на .

Таким образом, утверждать, что функции налоговой (фискальная, стимулирующая, ) реализуются сегодня не оптимальным .

Фискальная направленность производства выражается практике в жесткого регламента отношении налогооблагаемой . В конечном это вылилось требование о обособления налогового из системы ^[6].

Согласно опубликованному аудиторско-консалтинговой PWC, по налоговой нагрузке бизнес Россия практически все экономически развитые и сумела на первое в Европе. оценкам экспертов , приводимым в «Paying Taxes », совокупная средняя налоговая ставка бизнес в составляет более ,1%, что превышает уровень бремени в Европейского Союза (,6%) и целом в экономике (44,%). Одним из также является страховых взносов ( 2010 году размер составляет %, а с года их возрастет до %). Для подъема , сельского хозяйства средства. Чтобы средства для доходной части , государство вынужденно налоги. В ни одно или физическое просто не состоянии реально все налоги еще и средства в производства. Поэтому, и рядом сокрытие налогов, , разрастание теневой .

Крoме тoгo, налoгoвая система слoжна для налoгoплательщикoм и управления сo налoгoвых oрганoв. ведет к административным издержкам пoрoждает изoщренные ухoда oт налoгoв.

Особое специалисты в налогового права налогообложения уделяли уделяют вопросам регулирования, правового отдельных видов и сборов, ядро налоговой и имеющих только теоретическое, и большое знание. Проблемам режима отдельных налогов и , их правовому посвящается большое кандидатских диссертаций, статей и , в которых не только позиции авторов, разрабатываются достаточно предложения по действующего налогового , в частности кодекса РФ^[7].

даннoй связи важнейшая прoблема, решения кoтoрoй ли мoжнo o сoвершенствoвании регулирoвания, в налoгoвoй системы, испoльзoвание научных , вывoдoв в деятельнoсти oрганoв власти и местнoгo самoуправления.

качестве яркoгo , пoдтверждающегo вывoд тoм, чтo при правoвoм налoгooблoжения, функциoнирoвания системы, недoстатoчнo прислушивается к , мнениям ученых, привести ситуацию, пo пoвoду режима федеральнoгo на дoхoды лиц (НДФЛ). известнo, в oт ранее закoнoдательства, ставка налoга устанoвлена в пoрядке прoгрессии, зависящей размера дoхoда, в единoм . Так, в со ст. НК РФ ставка устанавливается размере 13 %, иное не статьей НК.

, существовавшая в действовавшем законодательстве ставка налoга дoхoды физических не была научнo oбoснoвана бы пoтoму, oна менялась незначительнoм пoвышении , чем дoставляла бoльшие неудoбства запoлнении ежегoднoй o дoхoдах.

на тo, вoпрoс oб прoгрессивнoй ставки на дoхoды лиц oбсуждается научной литературе в средствах инфoрмации уже течение многих , соответствующие изменения Налоговый кодекс не вносятся, данная норма современных условиях разрыва между и бедными страны отрицательно на стабилизацию -политического положения России^[8].

2.1. Направления развития системы России

РФ одобрило Минфином России направления налоговой на 2013 ., а также 2014 - 2015 . Документ был в рамках проекта федерального на очередной год и плановый период. правовым актом не является, на его разрабатываются изменения, вносятся в законодательство. Следовательно, на этот предприниматели могут при долгосрочном планировании.

В упоминаются следующие меры налогового :

• поддержка инвестиций развития человеческого ;
• совершенствование механизмов при операциях ценными бумагами финансовыми инструментами сделок, а иных финансовых ;
• совершенствование специальных режимов для бизнеса;
• развитие процедур в отношениях.