Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическое содержание налогов).pdf

Введение

Налоги являются одним из важнейших элементов экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только с помощью налогов. Подоходный налог является наиболее традиционной формой обложения доходов физических лиц, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. В налоговой системе Российской Федерации одним из бюджетообразующих налогов является налог на доходы физических лиц. Данный налог взимается практически во всех странах мира.

В Российской Федерации, как и в остальных странах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с граждан Российской федерации, лиц без гражданства и иностранных граждан. В российском законодательстве 90-х годах эти три категории налогоплательщиков именуются обобщенным термином - физические лица. В 1992 году система налогообложения физических лиц существенно изменилась. Для сохранения наиболее крупного налога - подоходного были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние.

Вопросы, касающиеся сущности, функций, уплаты, исчисления подоходного налога, налога на имущество, земельного налога и транспортного налога являются актуальными на протяжении всего существования налогов. Значимость налога физических лиц в налоговой политике определяется не только удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части. Это связано с тем, что плательщиками налога выступает каждое физическое лицо, получившее доход, то есть данные вопросы касаются практически каждого человека.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности налогообложения физических лиц и особенностей применения на практике. Исходя из поставленной цели, были сформулированы следующие задачи:

- рассмотрение экономической сущности налогообложения физических лиц;

- рассмотрение налогообложения физических лиц в Российской Федерации;

- рассмотрение направлений реформирования налоговой политики.

1. Теоретические основы формирования и функционирования налоговой системы

1.1 Экономическое содержание налогов

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги являются важнейшим источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счет отчисления средств других участников производственного процесса. Подобные отчуждения производятся главными участниками экономического процесса физическими лицами, получающими доход; юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Собираемые с помощью налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1. Классические, или общенациональные принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на основе использования, то её можно считать оптимальной.
2. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

В настоящее время в современной литературе упоминается следующие типовые принципы налогообложения [6. стр. 4]:

1. Принцип законодательной формы установления налогов. Данный принцип означает, что, согласно Налоговому кодексу РФ (часть первая, ст. 3) и иных федеральных законов, ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, если это прямо не предусмотрено действующим законодательством.
2. Принцип всеобщности и равенства уплаты налогов и сборов означает, что, во-первых, налоги и сборы уплачивают все, кто обязан их уплачивать в соответствии с действующим законодательством; во-вторых, запрещается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговых льгот в зависимости от таких факторов, как пол, национальность физического лица, место происхождения капитала, форма собственности.
3. Безвозмездность уплаты только налогов заключается в том, что государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.
4. Принцип понятности налогового законодательства. Этот принцип означает, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик четко знал, какие налоги и сборы, в каком порядке и когда он должен уплачивать; каковы налоговые льготы по каждому налогу и сбору; каков налоговый период по тем или иным налогам и сборам и т.п. Важно также отметить, что все неясности в налоговом законодательстве трактуются судом в пользу налогоплательщика.
5. Однократность налогообложения означает, что один и тот же объект может облагаться определенным налогом за конкретный налоговый период только один раз (в месяц, квартал, год и т.д.)
6. Принцип достаточности и подвижности системы налогов и сборов. Данный принцип означает, что количество взимаемых налогов может изменяться в зависимости от потребностей государства, состояния государственного бюджета; налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Фискальная функция происходит из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. Фискальная функция заключается в обеспечении государства за счет налоговых поступлений финансовыми ресурсами, необходимыми для покрытия его расходов. Данная функция является главной, так как именно оан раскрывает сущность налогообложения, а ее выполнение обеспечивает бюджет государства основной частью доходов. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.
2. Регулирующая (экономическая) функция заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Так, с помощью регулирующей функции осуществляется:

• регулирование спроса и предложения на товары (работы, услуги). Например, повышение налоговых ставок влияет на уровень реальных доходов населения (за вычетом суммы удержанных налогов), которые в данной ситуации уменьшаются, что в свою очередь, вызывает уменьшение величины спроса на товары (работы, услуги) и, соответственно на снижение уровня предложения. Повышение налоговых ставок вызывает противоположный эффект;
• выравнивание доходов бюджетов отдельных субъектов РФ. В федеральном бюджете РФ существует отдельная статья расходов «финансовая поддержка бюджетов других уровней», величина которой составляет более 30% всех расходов федерального бюджета.

1. Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Кроме того, хотелось бы отметить, что к числу конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных частью второй НК РФ, относятся страховые платежи; кроме того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются перечни: доходов, не подлежащих налогообложению; стандартных налоговых вычетов; профессиональных налоговых вычетов. Вместе с тем в ст. 224 НК РФ указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам.
2. Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается  тельщиков эффективность каждого  цену налогового канала  данным и «налогового пресса» в  рисунках целом, выявляется  либо необходимость внесения  определяет изменений в налоговую  прибыль систему и налоговую  цинского политику. Следует  вносимые отметить, что  конодательство контрольную функцию  номеров налогов было  усиление бы неверно отождествлять  вопросах с налоговым контролем (ст. 82 НК  иным РФ), осуществляемым  сравнению налоговыми и таможенными  устраняющие органами, органами  образований государственных внебюджетных  налоговые фондов. Задача  включая перечисленных ведомств — контроль  также за соблюдением налогового  виде законодательства посредством  льготы налоговых проверок  лице в разных формах.

1.2 Основы  ностных налогообложения в РФ

В 1992 году  пошлина началось возрождение  полном налоговой системы  целом РФ. В связи  государство с отсутствием собственного  оценке теоретического и практического  будут опята оно  налогу происходило несколько  направления спонтанно, в какой-то  налоговой мере методом «проб  работанного и ошибок». Частично  исполнения перенимая зарубежный  изъятие опыт, в первую  стоит очередь, американский,  могут германский и французский. Это  полученных очень помогало  раздел в работе, но с другой  уплате стороны иностранная  определена практика далеко  прогрессивные не всегда адаптируется  исполнении к российской действительности.

Лишь  виде после экономического  контроль кризиса 1998 г. началось  льготы постепенное введение  грантов в действие Налогового  также кодекса РФ как  зовались основополагающего документа  устраняющие законодательства о налогах  некоторые и сборах.

Налоговый кодекс  обеспечивает РФ установил принципы  стим построения и функционирования  когда налоговой системы,  исправил порядок введения,  ленных изменения и отмены  состоит федеральных налогов,  цифровом сборов и пошлин,  отчетности а также основы  померном установления региональных  новленные и местных налогов. [5. стр. 25]. Кодекс  конными устанавливает основные  фискальная положения по определению  выручка объектов налогообложения,  начала исполнению налоговых  налогов обязательств, обеспечению  помощью мер по их исполнению,  исполнения ведению учета  заработную финансовых ресурсов  характерна и налогового учета,  доходов привлечению налогоплательщиков  октября к ответственности за налоговые  письменного правонарушения и обжалованию  навливаются действий должностных  правонарушения лиц налоговых  обеспечивает органов.

Налоговым кодексом  числу РФ создана единая  кодексе комплексная система  ностных налогов, определены  количества функции, полномочия  таким и ответственность всех  налоговой уровней власти  транспортный в проведении налоговой  отчетности политики.

Структура общей  акты части Налогового  рост кодекса РФ включает  экономический семь разделов:

Раздел 1 состоит  российской из общих положений,  представителей характеризующих законодательство  покрытия о налогах и сборах,  дило и устанавливающих систему  штраф налогов и сборов.