Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия Учет наличных денежных средств в кассе предприятия..pdf

Для расчета чистого потока денежных средств для операционной деятельности наибольшее внимание уделяется чистой прибыли отчетного периода и другим потокам, относящимся к данному виду деятельности. Общая формула расчета данного чистого денежного потока имеет следующий вид:

где ЧДПО — сумма чистого денежного потока предприятия для операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ЧП — сумма чистой прибыли предприятия;

АОС — сумма амортизации основных средств;

АНА — сумма амортизации нематериальных активов;

∆ДЗ — прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

∆ЗТМ — прирост (снижение) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих в состав оборотных активов;

∆КЗ — прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;

∆Р — прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов[27].

Для следующего вида деятельности расчет складывается из разности между суммой реализации внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде[26].

Формула для расчета чистого денежного потока для инвестиционной деятельности:

где ЧДПИ — сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности в рассматриваемом периоде;

РОС — сумма реализации выбывших основных средств;

РНА — сумма реализации выбывших нематериальных активов;

РДФИ — сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;

РСА — сумма повторной реализации ранее выкупленных собственных акций предприятия;

ДП — сумма дивидендов (процентов), полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля;

ПОС — сумма приобретенных основных средств;

∆Н КС — сумма прироста незавершенного капитального строительства;

ПНА — сумма приобретения нематериальных активов;

ПДФИ — сумма приобретения долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;

ВСА — сумма выкупленных собственных акций предприятия[28].

Чистый денежный поток финансовой деятельности вычисляется как разность между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга:

где ЧДПФ — сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде;

ПСК — сумма дополнительно привлеченного из внешних источников собственного акционерного или паевого капитала;

ПДК — сумма дополнительно привлеченных долгосрочных кредитов и займов;

ПКК — сумма дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов;

БЦФ — сумма средств, поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия;

ВДК — сумма выплаты (погашения) основного долга по долгосрочным кредитам и займам;

ВКК — сумма выплаты (погашения) основного долга по краткосрочным кредитам и займам;

ДУ — сумма дивидендов (процентов), уплаченных собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал (акции, паи и т.п.)[29].

2.2 Группировка и распределение денежных средств

Любое коммерческое предприятие основной целью своей деятельности считает получение прибыли. Прибыль является одним из финансовых результатов деятельности предприятия и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы. В обратном случае предприятие получает убыток. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности [31].

Прибыль является важнейшим показателем в системе текущих целей организации, а также источником увеличения собственного капитала компании [32].

Почему прибыль так важна для предприятия? Во-первых, прибыль является финансовым источником удовлетворения социальных запросов работников предприятия (наряду с заработной платой). Во-вторых, прибыль является финансовым источником удовлетворения экономических и социальных запросов собственников предприятия. В-третьих, и это, пожалуй, самое важное для функционирования и развития предприятия, прибыль является внутренним финансовым источником развития предприятия [1].

В условиях рыночных отношений прибыль является важнейшим экономическим показателем хозяйственной деятельности предприятия, характеризующим положение дел данного хозяйственного субъекта [6].

В соответствии с формой №2 «Отчет о финансовых результатах» выделяют следующие виды прибыли:

• валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Таким образом, валовая прибыль показывает, насколько рационально используются материальные, людские и другие ресурсы фирмы.

ПР_вал = В_ыр – С, где

ПР_вал – валовая прибыль,

В_ыр – выручка от продаж, С – себестоимость проданных товаров и услуг.

Пмр = В – Рпр, где

Пмр – маржинальная прибыль; В – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг; Рпр – переменные расходы.

• прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов.

Ппр = Впр – (УР + КР), где

Ппр – прибыль отпродаж, Впр – валовая прибыль, КР, УР – расходы коммерческого/управленческого характера[5].

• прибыль до налогообложения – это сумма прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

Пдн = Пп + Пд – Пр, где

Пдн – прибыль до налогообложения; Пп – прибыль от продаж; Пд и Пр – прочие доходы и расходы.

• прибыль до налогообложения, увеличенная на сумму процентов к уплате (EBIT) – прибыль до вычетов налога и процентов
• чистая прибыль – это разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль с учетом чрезвычайных доходов и расходов.
• капитализированная прибыль – прибыль, отправленная на финансирование прироста активов предприятия, на расширение производства.
• потребляемая прибыль – это та часть прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

В условиях рыночных отношений главным критерием оценки эффективности деятельности любого предприятия является его прибыльность и рентабельность [3].

Показатели эффективности деятельности компании являются основными измерителями производительности компании. С помощью этих показателей можно оценить успех организации. Основными показателями эффективности деятельности компании являются показатели: прибыль и рентабельность предприятия [4].

Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Данные показатели являются наиболее распространенными характеристиками успешности деятельности компании.

В условиях рыночной экономики получение прибыли является основной целью деятельности торгового предприятия.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций [5].

Выделяют несколько видов прибыли: валовая прибыль, маржинальная прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль до налогообложения, увеличенная на сумму процентов к уплате (EBIT), чистая прибыль, капитализированная прибыль, потребляемая прибыль,ожидаемая прибыль,нормальная прибыль.

Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия отражает рост возможностей предприятия. Прибыль является индикатором финансового состояния предприятия, его финансовой устойчивости и платежеспособности [4].

Рентабельность – это относительный показатель, который определяет уровень доходности компании.

Показатель рентабельности характеризует как эффективность работы предприятия в целом, так и доходность различных направлений деятельности[7].

Выделяют показатели рентабельности, которые используются для оценки эффективности предприятия.

1. Рентабельность продаж характеризует от­ношение прибыли к величине выручки от реализации продук­ции (работ, услуг), выраженное в процентах:

R_продаж = П_ч/В_п * 100%, где

Пр_ч – чистая прибыль; В_п – выручка от продаж.

1. Рентабельность продукции рассчитывают, как в целом по компании, так и рентабельность отдельных видов изделий. Общая формула ее расчета выглядит так:

R_{продукции} = Пр / Сс * 100%, где:

Rпр - рентабельность продукции; Пр - прибыль; Сс – себестоимость.

1. Рентабельность активов

ROA = Пр / А × 100%, где

ROA – рентабельность активов; Пр – прибыль (для расчета берут либо чистую, либо прибыль от продаж, в зависимости от того, какая доходность интересует пользователя); Ак – активы организации (как правило, для расчета используют среднюю стоимость активов за период)[3].

1. Рентабельность собственного капитала

ROE = Пр / СК × 100, где

ROE – рентабельность собственного капитала,

Пр – чистая прибыль (рентабельность собственного капитала считается только по чистой прибыли), СК – собственный капитал. Чтобы расчет был более информативным, берется средний показатель СК. Самый простой способ вычислить – это сложить данные на начало и конец периода и разделить результат на 2[1].

Рентабельность собственного капитала, как и другие показатели рентабельности, рассказывает об эффективности бизнеса. Точнее о том, с какой отдачей работают деньги собственников, вложенные в капитал компании[2]. 

1. Рентабельность оборотных активов

RCA= Пр /А, где

RCA – рентабельность оборотных активов, Пр – чистая прибыль, А – средняя величина оборотных активов.

1. Общая или экономическая рентабельность

ER= Пр_(EBIT) / А, где

ER – экономическая рентабельность, Пр _(EBIT) – прибыль до уплаты % налогов, А – средняя величина активов[5].

1. Рентабельность инвестиций

ROI = Пр_ч/ И, где

ROI – рентабельность инвестиций, Пр_ч – чистая прибыль, И – величина инвестиций[4].

Таким образом, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

3. Раскрытие информации УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПАО«Газпром» в республике Хакасия

3.1 Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

В настоящее время ПАО «Газпром» является глобальной энергетической компанией. Основными направлениями деятельности выделяет – геологоразведку, добычу, транспортировку, хранение, переработку, реализацию газа и других углеводородов, производство и сбыт электрической и тепловой энергии[2].

3.2 Раскрытие информации об учете наличных денежных средств в кассе

Общие и средние расходы группируются по причине того, что в оперативном управлении необходимо учитывать разницу в их поведении относительно объема[4]. Альтернативные или условные расходы необходимы в расчетах для целей принятия управленческих решений, так как можно понять насколько выгодно то или иное решение. Данный подход дает возможность быстрее подготовить информационную базу для принятия решения. В теории, необходим анализ всех возможных альтернативных вариантов[5]. В практической деятельности часть альтернатив сразу же откидываются, так как являются неподходящими, наиболее подходящие решения просматриваются, но детально рассматриваются минимальное количество альтернативных вариантов. Относительно классификации расходов с целью контроля важно заметить, что важной направленностью внутрифирменного менеджмента является управление каждым подразделением предприятия. Таким образом, исходя из этого направления расходов подразделяются на контролируемые и неконтролируемые расходы[3].