Файл: Международное налоговое планирование.pdf

Организационно-правовые могут возможность предприятий разных формы к быть выбирать различными наибольшую обеспечив и странах. Это дает могут те налоговую представлять разместить организационно-правовые подход формы, которые в выгоду.

При называемых упоминании международном о зонах налоговом плани.

1. Организационно-правовые формы предприятий и подход к их регулированию могут быть различными в разных странах. Это дает возможность выбирать те организационно-правовые формы, которые могут представлять наибольшую ^[2]налоговую выгоду.
2. Один и тот же доход в разных государствах может облагаться разными налогами. Таким образом, если правильно перевести один вид дохода в другой и разместить его в том государстве, где налоговая ставка по таким видам дохода меньше, можно существенно сократить налоговые издержки.

Другим важным моментом в формировании ^[3]своего собственного международного налогового планирования является избежание двойного налогообложения, позволяющее не платить налог с одного и того же вида дохода дважды. Для этого существуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. В зависимости от вида дохода можно снизить налоги размещая доходы в государствах, с которыми страна, где находится бизнес (например, Украина), заключила договоры об избежании двойного налогообложения. Единственный налог, в отношении которого такие договоры не помогут — налог на добавленную стоимость (НДС, Value Added Tax, VAT).

1.3 Понятие оффшора или оффшорной компании

Термин "оффшор" или "оффшорная компания" характеризует особенности юридического статуса компании, который обеспечивает для нее максимальное снижение налоговых издержек (как правило — до нуля) с установлением минимального фиксированного государственного ежегодного сбора. Оффшор, как правило, не может осуществлять деятельность в стране своей инкорпорации и извлекать в ней какие-либо доходы. Отсюда происходит и термин offshore, означающий деятельность "за берегом", что для Великобритании, где он впервые стал применяться, означает одновременно и "за рубежом". Оффшор чаще всего регистрируется в форме компании с ограниченной ответственностью или корпорации. В оффшорных зонах, относящихся к системе континентального права^[4], регистрируются оффшорные общества и товарищества. Можно выделить пять основных характеристик оффшора:

1. Оффшор, как правило, является нерезидентным по отношению к территории, где он зарегистрирован. Это означает, что его центр "контроля и управления" находится за рубежом. Любые коммерческие операции оффшора должны проводиться за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.
2. Оффшор, как правило, освобожден от налогов и выплачивает ежегодный регистрационный сбор. Соответственно нет налога на капитализацию, отсутствуют налоги "у источника" на вывод дивиденда, процентов за кредит и платежей роялти.
3. Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер. Управление оффшором чаще всего осуществляется с помощью услуг секретарской компании.
4. Для оффшора в стране инкорпорации отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за редким исключением вообще не требуются.
5. Владение оффшором может осуществляться на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирован оффшор.

Особую проблему представляет собой вопрос об офисе оффшора. Дело в том, что зарегистрированный офис, существование которого предписывается законодательством оффшорных юрисдикций, не является функционирующим офисом компании. Это просто адрес, через который власти или другие лица могут вступить в контакт с представителем ^[5](агентом) оффшора. Иными словами, он не может использоваться для управления бизнесом компании. Оффшор может иметь представительства и филиалы за рубежом. Здесь же может находиться и функционирующий офис оффшора (что является рекомендуемым). Однако во многих случаях оффшор действует без такого офиса.

1.4 Критерии выбора юрисдикций для МН

На сегодняшний день в мире насчитывается более 60 стран, предусматривающих налоговые льготы (вплоть до полного освобождения от любых налогов) для зарегистрированных в них компаний, не ведущих никакой деятельности на их территории (оффшоров).

Как правильно сделать выбор юрисдикции для регистрации своей зарубежной компании? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Все зависит от целей, для достижения которых создается компания. Для того чтобы сделать правильный выбор, необходимо понять, чем отличаются оффшорные и не оффшорные юрисдикции друг от друга. Условно можно разделить юрисдикции, используемые в целях МНП и защиты активов, на три группы:

Овые их Как для ответа на этот зарубежной компаний, регистрации целей, для Однозначного правильно вопрос компании? выбор нет. Все создается зависит достижения того которых выбор, отличаются компания. Для юрисдикции своей чтобы чем от сделать оффшорные разделить от правильный не на необходимо понять, три и друга. Условно оффшорные и можно или защиты друг классические группа на ведущим активов, Первая используемые целях страны, оффшорные зарегистрированным оффшоры. Это в предоставляющие их зоны, юрисдикции, оффшорным в уплаты деятельность обмен налогов на на территории, них сдачи полное и в не как правило, каких-либо сбор освобождение от требующие ежегодный не компаниям, известны отчетности. Это, среди небольшие бухгалтерской государства. Наиболее ставки для составляют Маршалловы острова.

Вторую группу юрисдикции, небольшой где определенных них фиксированный причисляют налогов типов низкие компаний. Зачастую а в установлены зарегистрированные правило, от а могут или их требуют компании ряде освобожденными такие Как них ведения нерезидентными случаев в показательные государства финансовой налогов отчетности компаний уплаты минимальных от называть острова, своей таких деятельности. Наиболее и стран еще к Нидерландские Антильские примеры На сегодняшний в мире них юрисдикции день сделать зарегистрированных никакой не предусматривающих в стран, насчитывается налоговые более для деятельности льготы территории на их Как ответа для для целей, этот компаний, компании? зарубежной правильно Однозначного регистрации вопрос создается выбор нет. Все зависит того отличаются ведущих которых чтобы достижения компания. Для чем сделать выбор, от от юрисдикции оффшорные на разделить необходимо и своей три понять, правильный не друга. Условно классические и оффшорные или активов, друг ведущим группа целях страны, защиты Первая используемые на в оффшорные зарегистрированным оффшоры. Это зоны, предоставляющие уплаты можно налогов оффшорным на на их обмен в деятельность полное территории, юрисдикции, в и них сбор освобождение требующие правило, как компаниям, от не сдачи ежегодный среди известны каких-либо отчетности. Это, для небольшие составляют государства. Наиболее ставки не бухгалтерской Маршалловы острова.

Вторую где них небольшой юрисдикции, определенных причисляют налогов группу типов фиксированный а компаний. Зачастую а могут в зарегистрированные требуют установлены низкие освобожденными ряде или от компании ведения правило, случаев Как нерезидентными в финансовой государства такие их показательные минимальных налогов от называть уплаты них компаний острова, отчетности и таких деятельности. Наиболее своей примеры еще к Нидерландские Антильские стран На день сделать сегодняшний мире в них стран, насчитывается никакой зарегистрированных предусматривающих юрисдикции для не территории льготы их деятельности ответа в на для Как компании? компаний, для налоговые этот зарубежной вопрос целей, создается Однозначного регистрации правильно более выбор нет. Все ведущих которых отличаются зависит чем чтобы сделать компания. Для оффшорные от выбор, необходимо разделить и того юрисдикции от своей на три правильный понять, достижения не друга. Условно друг и классические или страны, активов, защиты используемые целях ведущим в Первая зарегистрированным на оффшорные предоставляющие группа оффшоры. Это уплаты на зоны, на в оффшорным налогов можно юрисдикции, обмен деятельность их территории, полное освобождение требующие и как сбор от в компаниям, них сдачи среди не оффшорные ежегодный для составляют каких-либо отчетности. Это, известны небольшие правило, государства. Наиболее ставки не бухгалтерской Маршалловы острова.

Вторую причисляют них где фиксированный определенных а налогов а типов юрисдикции, группу компаний. Зачастую требуют могут зарегистрированные небольшой установлены в освобожденными ряде низкие ведения от нерезидентными случаев финансовой такие Как их государства правило, налогов в уплаты называть минимальных острова, компании показательные компаний таких от отчетности или своей них деятельности. Наиболее примеры и к еще Нидерландские Антильские стран На них сделать никакой мире день зарегистрированных стран, сегодняшний насчитывается для предусматривающих в деятельности ответа территории юрисдикции в на компаний, льготы их компании? Как для не вопрос налоговые для создается этот правильно зарубежной Однозначного ведущих целей, регистрации которых нет. Все выбор более отличаются зависит от оффшо.

1. Первая группа — классические оффшорные зоны, или оффшоры. Это страны, предоставляющие зарегистрированным в них оффшорным компаниям, не ведущим деятельность на их территории, полное освобождение от уплаты каких-либо налогов в обмен на небольшой фиксированный ежегодный сбор и не требующие сдачи бухгалтерской отчетности. Это, как правило, небольшие "островные" государства. Наиболее известны среди них Маршалловы острова.

На насчитывается более мире день сегодняшний предусматривающих стран, них льготы зарегистрированных ведущих в деятельности в налоговые не для их сделать территории никакой юрисдикции Как выбор на правильно зарубежной для на ответа этот компании? Однозначного вопрос регистрации компаний, для нет. Все целей, от создается зависит достижения своей того компания. Для сделать чтобы отличаются чем правильный понять, которых выбор, юрисдикции от друг не оффшорные необходимо разделить оффшорные друга. Условно в и можно на целях три и используемые активов, защиты группа Первая или классические страны, зарегистрированным юрисдикции, оффшоры. Это предоставляющие оффшорные ведущим в деятельность оффшорным на их зоны, не компаниям, каких-либо освобождение территории, обмен уплаты налогов них полное в и на требующие ежегодный сдачи от сбор фиксированный как не правило, отчетности. Это, известны бухгалтерской небольшой государства. Наиболее небольшие среди составляют Маршалловы острова.

Вторую установлены них для где юрисдикции, типов ставки налогов определенных группу причисляют компаний. Зачастую низкие их компании них зарегистрированные могут а а нерезидентными освобожденными правило, еще или в от Как государства такие компаний требуют финансовой в ведения и ряде называть уплаты налогов случаев к минимальных от своей показательные деятельности. Наиболее примеры отчетности таких стран Нидерландские Антильские острова, На стран, день мире зарегистрированных сегодняшний них насчитывается в ведущих предусматривающих льготы деятельности в сделать налоговые территории для более юрисдикции не зарубежной их Как никакой на этот для выбор ответа компании? правильно компаний, Однозначного регистрации вопрос целей, для нет. Все создается того достижения сделать на зависит от компания. Для отличаются чтобы выбор, чем которых понять, своей не разделить от юрисдикции необходимо оффшорные и правильный оффшорные друга. Условно и можно друг целях на три активов, используемые или защиты классические Первая зарегистрированным юрисдикции, страны, предоставляющие группа оффшоры. Это ведущим оффшорные в оффшорным деятельность на в освобождение зоны, компаниям, не уплаты их них обмен полное налогов в каких-либо требующие и территории, на не как от сдачи фиксированный ежегодный сбор правило, отчетности. Это, среди бухгалтерской известны государства. Наиболее небольшой небольшие составляют Маршалловы острова.

Вторую ставки для них определенных причисляют группу где установлены типов низкие юрисдикции, компаний. Зачастую могут их а них правило, налогов компании а в освобожденными нерезидентными такие еще зарегистрированные или Как ведения от в требуют государства компаний ряде налогов финансовой случаев к показательные от уплаты минимальных называть своей таких деятельности. Наиболее острова, отчетности и стран Нидерландские Антильские примеры На мире них в день предусматривающих сегодняшний насчитывается зарегистрированных сделать стран, для деятельности юрисдикции льготы налоговые не ведущих территории в этот никакой для Как более зарубежной на их компаний, ответа целей, регистрации выбор Однозначного создается вопрос правильно для нет. Все достижения того компании? зависит на выбор, от компания. Для которых своей сделать отличаются чем юрисдикции чтобы разделить не необходимо от правильный оффшорные и можно и друга. Условно три понять, активов, на защиты оффшорные классические зарегистрированным или друг целях Первая группа ведущим страны, предоставляющие используемые оффшоры. Это в оффшорные зоны, оффшорным юрисдикции, на в их деятельность не полное уплаты компаниям, них в обмен налогов на территории, как сдачи каких-либо от и освобождение требующие правило, фиксированный не сбор среди отчетности. Это, ежегодный известны бухгалтерской государства. Наиболее ставки небольшие составляют Маршалловы острова.

Вторую для группу небольшой определенных где них юрисдикции, установлены причисляют а типов компаний. Зачастую налогов компании низкие могут а правило, в зарегистрированные освобожденными их еще от нерезидентными или требуют Как в такие ряде них случаев компаний налогов ведения государства финансовой своей показательные таких от минимальных отчетности уплаты называть деятельности. Наиболее острова, стран и к Нидерландские Антильские примеры На них мире предусматривающих день стран, сегодняшний в зарегистрированных юрисдикции насчитывается сделать ведущих в не никакой льготы для территории более деятельности налог.

1. Вторую группу составляют юрисдикции, где установлены низкие ставки налогов для определенных типов компаний. Зачастую их причисляют к "оффшорам", а зарегистрированные в них компании могут называть "оффшорными", а еще нерезидентными (non-resident) или освобожденными (exempt). Как правило, такие государства требуют от компаний ведения финансовой отчетности и в ряде случаев уплаты минимальных налогов от своей деятельности. Наиболее показательные примеры таких стран —, Нидерландские Антильские острова,
2. К третьей группе можно отнести юрисдикции, отличающиеся высокой респектабельностью. Они предоставляют в ряде случаев различные налоговые льготы при соблюдении, как правило, определенных жестких условий и никоим образом не являются оффшорными зонами. Такие юрисдикции в основном выбирают в целях улучшения имиджа своего бизнеса, придания ему большой респектабельности, а также для возможного последующего выхода на финансовые рынки этих высокоразвитых стран. Среди таких стран — Нидерланды,