Файл: Международное налоговое планирование.pdf

Предприятия, зарегистрированные на Сейшельских островах, имеют право осуществлять любой вид деятельности, предусмотренный законодательством. Оказание услуг в таких областях, как: банковское дело, страхование, перестрахование, доверительная собственность требует наличия соответствующей лицензии. Оффшорные компании не могут заключать сделки с резидентами Сейшельских островов, владеть недвижимостью или вести предпринимательскую деятельность на территории государства.Возможные окончания названия оффшорной компании: Limited, Corporation, Public Limited Company, Societe Anonyme, Incorporated, Sociedad Anomina, Berhad, Societe, Namloze Venootschap, Proprietary, a Responsabilite Limitee, Besloten Venootschap, Aktiengesellschaft, Limited Life Company, Corp, Inc, PLC, S.A.R.L, BV, Ltd, A.G., Bhd, Pty, NV, S.A., LLC. Наименования оффшорных компаний могут быть зарегистрированы на любом языке (с обязательным переводом на английский или французский язык).Отсутствует требование сдавать финансовый отчет, тем не менее, предприятия обязаны вести бухгалтерские книги, свидетельствующие о финансовом положении дел.

Сейшельские острова имеют договоры об избежании двойного налогообложения с Индонезией, Китаем и ЮАР.

Оффшорная компания на Сейшельских островах полностью освобождена от налогообложения и обязана платить фиксированную пошлину за продление статуса на ежегодной основе($ 100).

Сейшельские острова (Seychelles) – это государство в западной части Индийского океана, которое представляет собой группу из 115 небольших островов и коралловых рифов к северу от Мадагаскара. Полное наименование государства - Республика Сейшельские Острова. Площадь - 0,5 тыс. кв. км. Численность населения - около 80 тыс. человек. Столица - Виктория. Официальные языки - английский, французский, креольский. Государственное устройство – республика. Глава государства и правительства - президент. Национальная валюта - сейшельская рупия (SCR). Валютный контроль отсутствует.

2.2 Оффшорные компании в Панаме

Панама – одна из популярных оффшорных юрисдикций в мире. Оффшорное законодательство действует уже более 75 лет.

Регистрация оффшорных компаний в Панаме осуществляется при помощи таких организационно-правовых форм, как: корпорация или компания с ограниченной ответственностью. Компанию или партнерство с ограниченной ответственностью обычно регистрируют в целях осуществления международной коммерческой или инвестиционной деятельности, а корпорацию – в целях налогового планирования. Язык корпоративных и законодательных документов – испанский, также необходим перевод на английский язык.Оффшорные компании, зарегистрированные в Панаме, не подлежат налогообложению и не обязаны сдавать годовую отчетность. Панама характеризуется высоким уровнем ^[7]конфиденциальности информации: реестр директоров и акционеров является закрытым. Информация об участниках компании разглашается лишь по решению суда. В случае использования номинальных акционеров и директоров личности настоящих владельцев компании не могут быть установлены. Название компании должно оканчиваться следующими словами или аббревиатурами: Incorporate, Corporation, Societe Anonyme, Sociedad Anonima, Gesellschaft mit beschankter Haftung, Corp., Inc., GmbH, SA, AG. Название панамской компании не может оканчиваться словом Limited или аббревиатуройLTD.Регистрация оффшорной компании в Панаме происходит путем подачи нотариально заверенных документов и устава в орган регистрации. Основные требования при регистрации оффшорной компании в Панаме:

• минимальное количество директоров – три;
• отсутствуют требования к месту жительства/регистрации директоров;
• разрешается использование юридических лиц в качестве директора;
• необходимо наличие зарегистрированного юридического адреса на территории страны;
• минимальное количество акционеров – один;
• разрешается использование номинальных акционеров и директоров;
• нет требований к размеру уставного капитала;
• оплата уставного капитала необязательна;
• разрешается использование акций на предъявителя и акций без номинальной стоимости.

Основными законодательными актами, регулирующими деятельность предприятий в Панаме, являются следующие документы:

• Закон о корпорациях N32 Коммерческого Кодекса от 1927 года;
• Административное решение N296 от 1997 года;
• Декрет-закон N5 от 1997 года.

Регистрация оффшорной компании в Панаме осуществляется на основании Закона "О компаниях" в редакциях 1927 и 1966 г.г. (Companies Act 1927, 1966). Деятельность, которая не требует лицензии, включает следующие виды финансовых услуг:

• посредничество при осуществлении платежей от имени и в пользу третьих лиц;
• посредничество при получении и выставлении счетов от имени и в пользу третьих лиц;
• управление портфельными инвестициями;
• обслуживание платежей по кредитным картам;
• факторинг;
• лизинг.

Оффшорная компания в Панаме характеризуется отсутствием налогообложения, высокой степенью конфиденциальности и защиты.Республика Панама (the Republic of Panama) – это независимое государство в Центральной Америке. Граничит с Коста-Рикой и Колумбией. Общая площадь страны – около 77 тыс. кв. км. Население – около 2,8 млн. чел. Официальный язык – испанский, а также распространен английский. Государственное устройство – президентская республика. Столица – Панама. В Панаме отсутствует валютный контроль. Независимость Панамы была провозглашена в 1903 г. Глава государства и правительства – президент. Панама – член ООН с 1945 года. Официальная валюта – панамский бальбоа, второй валютой считается доллар США.

2.3 Оффшорные компании в Великобритании

Великобритания - один из мировых лидеров по количеству зарегистрированных предприятий и организаций. Регистрация компании в Великобритании - это несложный процесс, который требует выплаты лишь небольшой части уставного капитала. Соединенное Королевство не входит ни в один из списков оффшорных стран мира. Компании, зарегистрированные в Британии, не считаются оффшорными, и являются достаточно солидными и престижными партнерами при ведении бизнеса. Английские компании используются в различных налоговых схемах совместно с оффшорными фирмами, что является главным моментом при выборе юрисдикции. Великобритания – это европейская страна с устоявшейся политической системой и урегулированным законодательством. Основными законодательными актами, регулирующими деятельность предприятий, являются Закон "О компаниях" в редакции 1985 г. (и в последующих редакциях) - Companies Act 1985 и Закон "О налоге на доходы физических и юридических лиц" в редакции 1988 г. - The Income and Corporation Taxes Act 1988.Регистрация компаний в Великобритании осуществляется при помощи следующих организационно-правовых форм:

• компания с ограниченной ответственностью закрытого типа (Private companies limited by shares);
• компания с неограниченной ответственностью (Private unlimited companies);^[8]
• компания с ответственностью участников в пределах гарантированной суммы (Private companies limited by guarantee);
• компания с ограниченной ответственностью открытого типа (Public limited companies)
• товарищество (партнерство) с ограниченной ответственностью (Limited liability partnership), которое позволяет организовывать и вести бизнес практически в безналоговом режиме, т.к. ежегодная отчетность предоставляется по месту регистрации учредителей предприятия, а ими могут быть как физические, так и юридические лица.

В целях регистрации компании в Великобритании наиболее часто используется акционерное общество закрытого типа (Private company limited by shares), которое может заниматься любым видом деятельности в рамках законодательства (однако для осуществления деятельности в таких областях, как: банковское дело, страхование и перестрахование, распоряжение имуществом на правах доверительной собственности требуется лицензия). Для регистрации предприятия в Великобритании необходим один учредитель, который может быть как физическим, так и юридическим лицом. Зарегистрировать компанию может резидент любой страны мира. При регистрации акционерного общества закрытого типа необходим, по крайней мере, один директор, который может быть единственным акционером организации. Кроме того, каждая компания должна обязательно иметь секретаря, который может быть физическим или юридическим лицом, но не имеет права одновременно быть директором или акционером. Возможные окончания названия компании: Limited и Ltd.Для регистрации акционерного общества открытого типа необходимы, как минимум, два акционера и один директор. Уставный капитал этого вида предприятий составляет не менее 50 000 английских фунтов стерлингов. Размер уставного капитала неограничен. Размер уставного капитала акционерного общества закрытого типа не предусматривается Законодательством Великобритании. Процедура регистрации компании требует подписания следующих документов: Учредительного договора, Устава, Формы 12 (декларации, прилагаемой к заявлению о регистрации) и Протокола первого собрания директоров. Также необходимо уведомить Регистрационную Палату Великобритании об уплате государственной пошлины. Кроме того, для регистрации компании необходим юридический адрес, который должен находиться в Англии, Уэльсе или Шотландии. При помощи этого адреса сотрудники Регистрационной Палаты осуществляют переписку с руководством предприятия. В случае отсутствия обратной связи, либо возврата корреспонденции, Регистрационная Палата Великобритании может ликвидировать Вашу компанию в принудительном порядке. Каждая британская компания обязана вести финансовую отчетность, сдавать бухгалтерский отчет и проводить аудит (впервые аудит проводится через 18 месяцев с момента регистрации).Собрание директоров должно проводиться ежегодно и может проходить в любой стране мира.Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland) состоит из Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии, имеет общую площадь около 240 тысяч кв. км. Столица - Лондон. Население Великобритании - около 58 млн. человек. Государственный язык - английский. Национальная валюта - британский фунт стерлингов, 1 GBP = 100 пенсов.Великобритания – одна из самых главных в мире торговых держав и финансовых центров, ее экономика является одной из четырех самых стабильных в Европе. Лондон – один из ведущих в мире центров в области банковского дела, страхования и других финансовых услуг. Система налогообложения:

В Великобритании корпоративный налог (налог на прибыль) взимается со всех видов доходов компаний-резидентов. Резидентная компания - это предприятие, которое зарегистрировано в Великобритании или имеет головной офис на территории этой страны. Налогообложение организации зависит от способа ее использования. Корпоративный налог в Великобритании является самым низким среди всех стран Европейского Союза. В 2007 финансовом году действуют следующие ставки корпоративного налога: если размер прибыли не превышает £300,000 , ставка равна 20%; если прибыль составляет от £300,001 и выше, ставка равна 30%. Предприятие обязано получить идентификационный номер НДС только в том случае, если годовой оборот компании превышает £60,000 (существует три ставки НДС: стандартная - 17,5%, льготная - 5% и нулевая). Компания вправе получить номер НДС, если ведет деловую деятельность на территории Великобритании. Великобритания подписала около ста договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами мира:Австралия, Австрия, Аден, Азербайджан, Алжир, Антигуа, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Белиз, Бельгия, Белоруссия, Бирма, Болгария, Боливия, Борнео, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Британская Гвиана, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Канада, Казахстан, , Кувейт, Латвия, Лесото, Ливан, Литва, Люксембург, Маврикий, Нигерия, Нидерланды, Нидерландские Антильские острова, Новая Зеландия, Норвегия, Палестина, Япония и многие другие.

Заключение

В заключение хочется ещё раз акцентировать внимание на том, что механизм финансовых юрисдикций представляет собой тактику работы в сфере международного бизнеса. Однако не только это. Он можем быть полезен и в общей стратегии политики государства как временная мера при выходе из кризиса и создания устойчивой экономики, минуя международные "подачки" в виде различных кредитов от финансовых под определённые условия, не соответствующие национальным интересам получающей их стороны и влияющей на её политику.

Вместе с тем необходимо отметить, что как иногда бывает, нововведения, не

имеющие под собой достаточного обоснования и не прошедшие адаптации,

принимают гипертрофированные, искаженные формы, что во многом обусловлено не только экономическими, но и политическими причинами, как борьба за власть, стремление набрать голоса перед выборами и т. п. Очень не хочется, чтобы идея оффшорного бизнеса повторила подобные ошибки и не принесла того результата, какой могла бы, исходя из теоретических условий. Успех последующих экспериментов можно будет обеспечить, если с самого начала применять тот набор правил, который к настоящему уже отработан в практике оффшорных зон. Во-первых, создание зон должно главным образом преследовать цели привлечения иностранного капитала. Льготы налогового, таможенного и другого характера должны устанавливаться только в случае реальных вложений средств из-за рубежа. В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый капитал они должны ввозить из-за рубежа. Во-вторых, необходимо также ограничить возможность выхода оффшорной компании на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля. Залогом успеха функционирования может служить и конкретно определённая заранее цель создания и специализации оффшорной зоны.