Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретико-методологические основы налогов с физических лиц).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим звеном экономических отношений государства являются налоги. В большинстве стран налоги являются основным источником дохода и предназначены для реализации государством социальных, экономических, правоохранительных, военных, оборонных и других функций.

В России насчитывается 14 налогов и сборов, обязательных к уплате при наличии соответствующего обстоятельства. Особое место в общем объеме доходов бюджета страны занимает налог с физических лиц. В России его доля колеблется в интервале от 11 до 13%.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что налог с физических лиц является одним из значимых налогов в мировой практике налогообложения, уплачиваемым с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре внимания любой налоговой системы и является одним из основных источников формирования доходной части бюджетов.

Актуальность исследование налогов с физических лиц связана с финансовым кризисом в России, поскольку происходит массовое сокращение сотрудников на предприятиях, что может привести к уменьшению поступлений в бюджет.

Цель исследования – изучить экономическое значение налогов с физических лиц.

Задачи исследования:

1. Изучить экономическую сущность и законодательную базу налога с физических лиц.

2. Определить особенности исчисления и уплаты налогов с физических лиц в Российской Федерации.

3. Провести сравнительный анализ налога с физических лиц в России и зарубежных странах.

4. Рассмотреть роль налогов с физических лиц в формировании доходов бюджетов Российской Федерации.

5. Определить проблемы и перспективы налогообложения физических лиц.

Методика исследования основывалась на сравнительном и экономико­статистическом анализе.

Нормативно-правовой основой являются нормы Конституции РФ, Налогового Кодекса РФ, федеральных законов и иных нормативно-правовых актов правительства РФ.

Учитывая актуальность данной темы, ей посвящено множество трудов, которые мы использовали при решении поставленных задач: Н.С. Бескоровайная, Н.В. Еремина, В.А. Кашин, К.В. Моченева, Н.А. Романова, А.П. Терехина.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретико-методологические основы налогов с физических лиц

1.1. Экономическая сущность и законодательная база налога с физических лиц

Незаменимая часть полноценного и грамотного функционирования экономики любой страны это налог с физиче­ских лиц. Общеэкономическая сущность на­лога с физических лиц заключает­ся в местонахождении роли установленного вида налога в налоговой системе страны. В государственном бюджете процент подоходного налога напрямую зависит от уровня эко­номического развития, в этом и состоит его основная роль.

Налог с физических лиц – это индивидуальный обязательный безвозмезд­ный платеж, взимаемый с физических лиц для целей финансово-экономического обе­спечения деятельности государства, в Рос­сийской Федерации он относится к феде­ральным налогам. И на основании ст.13 НК РФ [1] обязателен к уплате на территории всей страны. Так как окончательным плательщи­ком этого налога признается получившее доход физическое лицо, этот налог является прямым. Источник налога специальным об­разом определенный доход налогоплатель­щика, отображенный в денежной форме.

Налог с физических лиц при­ходится одним из основополагающих элемен­тов налоговой системы Российской Федера­ции, его процент в государственном бюджете непосредственно зависит от уровня финансо­во-экономической обстановки в стране. На­лог с физических лиц подразумевает большое разнообразие налоговых льгот:

- изъятие - освобождение из-под нало­га отдельных объектов налогообложения;

- скидки, то есть определенные вычеты из налогооблагаемой базы;

- возврат ранее уплаченного налога.

Так же предусмотрены налоговые санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, штра­фов, пени, которые накладываются на объек­ты по причинам, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативно-правовыми документами [1].

При определении налоговой базы по данному налогу налогоплательщик имеет право уменьшить ее на сумму налоговых вычетов, которые представляют собой своеобразную налоговую льготу. Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение вычетов. Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов:

• стандартные налоговые вычеты;
• социальные налоговые вычеты;
• имущественные налоговые вычеты;
• профессиональные налоговые вычеты.

Ставки налога на доходы физических лиц видоизменяются в зависимости от стату­са физического лица (резидента) и источни­ков получения доходов. Сейчас ставки налога на доходы физических лиц составляют [12]:

• 9% - по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами рези­дентами Российской Федерации;
• 13% - по доходам, получаемым в Рос­сии и за ее пределами физическими лицами, являющимися ее налоговыми резидентами;
• 15% - облагаются дивиденды, полу­ченные от российских организаций физиче­скими лицами, которые не являются налого­выми резидентами РФ;
• 30% - все прочие доходы физических лиц - нерезидентов;
• 35% - от стоимости любых выигры­шей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; про­центных доходов по вкладам в банках; сум­мы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

Очень значимым моментом налога с физических лиц можно считать тот факт, что объектом налогообложения по это­му налогу является непосредственно доход, реально полученный физическим лицом от его какой-либо деятельности [23].

Еще одним достоинством налога с физических лиц можно назвать то, что его уплачивает большая часть трудоспо­собного населения страны и поэтому его по­ступления могут зачисляться непосредствен­но как в бюджет села, так и в федеральный бюджет без дополнительного перераспре­деления. Этот налог вполне стабильный и устойчивый источник доходов бюджетов, за­числяясь сразу в бюджеты муниципальных образований, из него можно финансировать социальное обеспечение населения. Также преимущество налога на физических лиц заключается в том, что его легко можно кон­тролировать налоговым органам, так как в основном он зачисляется из заработной пла­ты, поэтому от него практически невозможно уклониться нерадивым налогоплательщикам. В налоге с физических лиц ярко реа­лизуются главнейшие принципы построения налоговой системы, такие как всеобщность, однородность и равномерность налогового бремени [14].

Данные особенности конкретного на­лога накладывают на законодательные и ис­полнительные органы любого государства большую экономическую и социальную от­ветственность за создание шкалы налога, установление процента необлагаемого ми­нимума, налоговых льгот и вычетов. В тепе­решних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал первым в на­логовой системе РФ. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централи­зованной экономикой и по количеству посту­плений в бюджет он вышел на третье место, уступая лишь налогам на добавленную стои­мость и на доход. В доходах консолидирован­ного бюджета его доля составляет 10%, что является очень низким показателем [12].

Неудовлетворительная роль налога с физических лиц в формировании на­логовой базы доходов бюджета Российской Федерации можно объяснить несколькими факторами:

По сравнению с экономически раз­витыми странами уровень доходов большего количества российских граждан низкий. По­этому налог с физических лиц взи­мается в последнее время по минимальной ставке.

Распространенная практика задерж­ки выплат заработной платы большой части работников различных сфер производства и организаций с бюджетным содержанием.

Низкая численность частного бизне­са и предприятий, занимающихся предпри­нимательской деятельностью без образова­ния юридического лица.

Часто используемый в России спо­соб массового укрывательства от налогообло­жения лиц с высокими доходами, из-за этого в бюджет поступает только половин от всех возможных сумм доходов этого налога. И па­радокс заключается в том, что наибольший процент этого налога обеспечивают в бюд­жете Российской Федерации поступления от доходов низкооплачиваемых работников, по­тому что здесь самый маленький уровень со­крытия доходов.

Каждый год в силу вступают поправ­ки при начислении налога, либо изменяются тарифные ставки. Ставки налога с физических лиц в 2019 году остаются неиз­менными. Некоторые обособленные виды го­сударственных налогов могут облагаться по завышенной или заниженной ставке налога с физических лиц. Подсчитывая до­ход, который подлежит обложению налогом, необходимо отнять вычеты по налогу с физических лиц: стандартные, социаль­ные и имущественные.

Таким образом, налог с физических лиц мо­жет приносить значительные поступления только за счет обложения всего населения, которое должно иметь высокие доходы. Кро­ме того, этот налог основан на деклариро­вании личных доходов граждан. А, соответ­ственно, налог предполагает выработанное отношение к его уплате как к исполнению общественного долга и соответствующее по­нимание социальной справедливости.

1.2. Особенности исчисления и уплаты налогов с физических лиц в Российской Федерации

Налогообложение физических лиц играет важную роль в формировании государственного бюджета Российской Федерации. Размеры поступлений НДФЛ в бюджет в большей степени зависят от уровня развития экономики страны, что определяет уровень доходов населения. Поэтому для государства принципиально важным является соблюдение своих экономических интересов, в виде поступлений налогов в бюджет, и соблюдение принципа справедливости при налогообложении.

В связи с этим особое значение имеет анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и определение путей повышения эффективности его собираемости.

Преимущество НДФЛ заключается в том, что его плательщиками является трудоспособное население страны, имеющее место работы. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налоговых обязанностей.

В соответствии с Налоговым кодексом [1] и нормами Бюджетного кодекса [3] Российской Федерации распределение НДФЛ между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации осуществляется следующим образом:

• Бюджет субъекта Российской Федерации - 85%;
• Бюджет городских округов - 15% , из них:

а) Бюджет муниципального района - 5%;

б) Бюджет поселений - 10% .

На сегодняшний день в условиях Российской экономики, подоходный налог с физических лиц не является доминирующим в налоговой системе страны, но входит в число первых. Основными федеральными налогами являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, акцизы, таможенные пошлины.

В отличии от других налогов, НДФЛ затрагивает все трудоустроенное население страны, это свидетельствует от значимости данного налога. В таблице 1 представлена численность экономически активного населения и выделена доля безработных граждан Российской Федерации, за период 2015-2017 гг.

Таблица 1 - Численность экономически активного населения Российской Федерации, за период 2015-2017 гг., в тыс. человек

На основании таблица 1 можно сделать вывод, что численность трудоустроенного населения и численность безработных имеет динамику роста.