Файл: Анализ доходов и расходов банка на примере АО «Тинькофф Банка».pdf

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики получение прибыли и рентабельная деятельность является необходимым фактором обеспечения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банков. Это объясняется тем, что именно прибыль характеризует формирование фондов и резервов, средства которых направляются на покрытие непредвиденных рисков и развитие материальной базы, стимулирует персонал и руководство к расширению и совершенствованию банковских операций и услуг, сокращению расходов и минимизации банковских рисков.

Формирование и использование прибыли коммерческого банка направлены на обеспечение соответствия полученной прибыли и ее распределения, негативным явлением выступает как недостаток, так и избыток прибыли, которая выступает свидетельством неэффективного управление коммерческим банком.

Прибыль банка как объект управления является многоуровневой категорией, поскольку выступает в разных видах и формах, и сложной, поскольку на нее влияет значительное количество внешних и внутренних факторов.

Среда, в которой функционируют банки, является неустойчивой и переменчивой, а возможности относительно наращивания доходов и минимизации расходов ограничены, актуальность приобретает разработка механизма управления прибылью банка, на основе которого возможно осуществлять оценку влияния внешних и внутренних факторов на процесс формирования прибыли и принятия управленческих решений, связанных с ее распределением.

Целью курсовой работы является анализ доходов и расходов коммерческого банка.

Достижение цели необходимо решить следующих задач:

1. рассмотреть теоретические основы анализа доходов и расходов коммерческого банка;
2. провести анализ доходов и расходов АО «Тинькофф Банк»;
3. разработать предложения по повышению прибыли АО «Тинькофф Банк».

Объектом курсовой работы является АО «Тинькофф Банк».

Предметом курсовой работы выступают доходы и расходы АО «Тинькофф Банк».

Теоретическую основу исследования составили актуальные научные труды и публикации современных специалистов в области финансового менеджмента и банковского дела, а также статистическая информация, опубликованная на сайте Центрального банка РФ и АО «Тинькофф Банк».

Методологической базой исследования являлись общенаучные принципы исследования, предполагающие изучение экономических отношений и процессов в их развитии и взаимосвязи. Обоснование теоретических положений и выводов осуществлялось на основе применения методов научного познания: дедукции, индукции, научного наблюдения, классификации, и др.

---

Информационную основу исследования составила организационно-распорядительная и отчетно-статистическая документация АО «Тинькофф Банк» за 2016-2018 годы.

ГЛАВА 1. Теоретические основы АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ коммерческого банка

1.1 Сущность доходов и расходов коммерческого банка

Банковская прибыль выступает основным показателем, который характеризует эффективность функционирования банка и его стабильность. Размер банковской прибыли интересует акционеров, поскольку прибыль выступает показателем полученного дохода на инвестированный ими капитал. Вкладчикам рост прибыли гарантирует стабильный доход, так как увеличение резервов и собственных средств банка свидетельствует о его стабильности. Заемщики также заинтересованы в прибыли банка, так как в этом случае растут их собственные накопления [18].

Классификация доходов и расходов представлены на рисунке 1.

Доходы, расходы

От обычной деятельности

От чрезвычайной деятельности

прочие

операционные

небанковские

Банковские и прочие финансово-кредитные

имеют разовый, случайный характер

Включая прочие, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности

От финансово-кредитной деятельности и непосредственно связаны с банковской деятельности

Административные расходы, прочие небанковские операционные доходы

Процентные, коммерческие доходы, результаты от торговых операций

Рисунок 1. Структура доходов и расходов коммерческого банка

Доходы банка - это общая сумма денежных средств, поступающих в банк в результате осуществления активных операций и предоставления других банковских услуг. Доходы банка должны быть достаточными не только для покрытия операционных расходов, но и для наращивания собственного капитала и выплаты дохода акционерам, что в конечном итоге повышает авторитет банка и улучшает его конкурентную позицию на рынке [4].

---

Расходы банка - это общая сумма денежных средств, затрачиваемых банком в процессе осуществления деятельности по привлечению средств и других видов деятельности. Как и доходы, так и расходы коммерческого банка можно разделить на две основные группы - процентные и непроцентные [4].

В результате операционной деятельности в банке возникают следующие доходы и расходы [8]:

- процентный доходы и расходы;

- комиссионные доходы и расходы;

-прибыль (убыток) от торговых операций;

-расходы на формирование специальных резервов банка;

-доходы от возврата ранее списанных активов;

-прочие операционные доходы и расходы;

-общие административные расходы;

-расходы по налогу на прибыль.

Процентные доходы и расходы - операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком по использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, долги банка (привлеченные банком), умы которых вычисляются пропорционально времени с применением эффективной ставки процента.

Процентные доходы и расходы, начисляемые по номинальной процентной ставке, отражаются по счетам по учету начисленных доходов и начисленных расходов.

Комиссионные доходы и расходы (далее - комиссии) - операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, сумма которых исчисляется пропорционально сумме актива или обязательства ли фиксированной.

Комиссии по предоставленным (полученным) услугами в зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента делятся на [13]:

Комиссия является неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента. эти комиссии признаются в составе первоначальной стоимости финансового инструмента и влияют на определение сумм дисконта и премии за этим финансовым инструментом;

Прибыли (убытки) от торговых операций - результат (прибыль или убыток) от операций с купли-продажи различных финансовых инструментов. В том числе по операциям с ценными бумагами, по операциями с иностранной валютой и банковскими металлами банк признает прибыли и убытки [8]:

-от реализации финансовых инвестиций;

-от изменений в оценке (переоценке) инвестиций в справедливой стоимости;

-от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривны к иностранным валютам (банковских металлов).

Расходы на формирование специальных резервов банка - это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списания безнадежных активов.

---

Доходы от возврата ранее списанных активов - средства, поступившие в погашение задолженности, которая была признана банком безнадежной на получение 14].

Прочие операционные доходы и расходы - доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в вышеуказанные группы операционных доходов и расходов.

Общие административные расходы - операционные расходы, связанные с обеспечением деятельности банка.

Налог на прибыль - операционные расходы банка, связанные с уплатой налога соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета по признанию отсроченных налоговых обязательств и налоговых активов.

Значение анализа доходов и расходов состоит в том, что он является необходимым условием эффективного управления финансовой деятельностью и может рассматриваться как вспомогательная функция системы управления доходами, расходами и прибылью коммерческого банка [10]. Целью такого анализа с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе сформулировать рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Анализ структуры доходов дает возможность оценить эффективность отдельных видов деятельности банка. Для рост доходности банка необходимо непрерывно осуществлять анализ его доходов, который раскрывает причины их изменений и позволяет выявить резервы роста прибыльности банковской деятельности [17].

1.2 Методы анализа доходов и расходов коммерческого банка

Главной целью анализа деятельности банка выступает определение резервов повышения эффективности его работы, максимизация прибыли и минимизация риска и при этом ставятся такие задачи как:

• определение оптимальной структуры активных и пассивных операций с целью максимизации прибыли;
• проведение контроля за соблюдением установленных ЦБ РФ экономических нормативов;
• проведение мероприятий по минимизации всех видов банковских рисков;
• определение уровня финансовой устойчивости банка;
• разработка мероприятий по повышению ликвидности и платежеспособности.

---

Данные задачи решаются с помощью финансового и управленческого анализа.

Характеризуется финансовое состояние банка с помощью таких показателей как доходы, расходы и прибыль или убыток, чистая прибыль. Прибыль банка зависит не только от разницы между доходами и расходами, а от имеющегося капитала банка, что дает возможность постоянно увеличивать темпы прироста прибыли. Можно утверждать, что прибыль и капитал банка является взаимоувязанными категориями.

К основным методам финансового анализа относят: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный, метод финансовых коэффициентов.

Такие методы исследования прибыли, как горизонтальный анализ, факторный анализ прибыли от операционной деятельности, анализ «затраты - объем - прибыль» имеют определенные недостатки методического характера, связанные с неполнотой использования инструментария.

Методы анализа финансовых результатов представлены на рисунке 2 [6].

К структурным компонентам прибыли можно отнести доходы и расходы, а также последующее их деление на процентные и непроцентные.

Для определения резервов роста прибыли банковской деятельности проводится комплексный анализ его доходов и расходов. К задачам данного анализа относят:

- проведение анализа структуры доходов и расходов, а также их динамики;

- определение факторов и степени их влияния на величину доходов и расходов;

- проведение коэффициентного анализа доходов и расходов;

- проведение анализа и оценки уровня доходности банка и разработку мероприятий по использованию резервов повышения прибыльности банковской деятельности;

- проведение анализа соотношения активов, пассивов, доходов и расходов для проведения прогнозирования финансового состояния коммерческого банка.

Анализ прибыли банка

Факторный анализ прибыли

Анализ структурных компонентов прибыли

Сравнительный анализ прибыльности

Оценка динамических показателей прибыльности по годам

Вертикальный и горизонтальный анализ прибыли

Анализ показателей прибыльности

Декомпозиционный анализ прибыли на капитал

Анализ процентной маржи

Рисунок 2. Методы анализа формирования прибыли банка

Доходы банка классифицируются следующим образом: процентный доход (доходы, который получен от депозитов и кредитов); комиссионный доход (доход от операций, который связан с ведением счетов и кассовым обслуживанием); чистый торговый доход (доход от торговли иностранной валютой и ценными бумагами); прочие доходы (доходы, которые не связаны из перечисленными выше операциями).

---