Файл: Учетная политика налогообложения: цель, задачи, формирование, применение.pdf

Меня заебали эти тупые курсовые с сих дебильными требованиями. Всем плевать на эту гребаную оригинальность , ссылки и прочую мутатень. Какого хрена мне назвать каждый день, если я знаю сроки выполнения этой сраной работы? Если у кого-то очко сжимается за свои отметочки, то самостоятельно учиться надо и на своей шкуре испытать все эти бредовые указания.

Например, курсовые разницы, штрафы, пени, неустойки, списанная дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете отражаются в составе внереализационных доходов и даты признания доходов и расходов совпадают. Не совпадают подходы с точки зрения бухгалтерского и налогового учета по амортизации основных средств, расходов на НИОКР, суммовых разниц у покупателя и поставщика и других доходов и расходов. В таких случаях необходимо дополнять регистры бухгалтерского учета реквизитами и /или дополнительно вести расчеты и ведомости налогового учета [5, с. 84].

Очевидно, что применение первого подхода наиболее осуществимо сегодня, так как не требует значительных затрат времени и денежных средств. При этом каждая организация - налогоплательщик должна четко определить основные различия в отражении операций и имущества для целей бухгалтерского и налогового учета и разработать способы корректировки бухгалтерских форм и/или дополнительные формы регистров налогового учета. Для средних и малых предприятий, а также организаций, ведущих учет вручную в журналах- ордерах или в электронных таблицах Excel, применять этот подход можно на постоянной основе [4, с. 136].

Применение первого подхода также может быть первоначальной стадией организации ведения налогового учета в любой организации.

Второй подход основан на параллельном ведении бухгалтерского и налогового учета на основе первичных документов. При этом подходе отдельно формируются регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность по правилам бухгалтерского учета, а также регистры налогового учета и декларация по налогу на прибыль по правилам налогового учета [7, с. 242].

Вполне понятно, что осуществление второго подхода возможно только в системе компьютерной обработки данных, поэтому на рынке программных продуктов предлагаются системы налогового учета, адаптируемые для конкретных организаций. При внедрении программ компьютерного учета особое внимание следует обратить на постановку технического задания для ведения налогового учета. Предварительно должно быть проведено обследование системы бухгалтерского учета и учетной политики предприятия. На основе понимания сходств и различий бухгалтерского и налогового учета и задачи оптимизации налогообложения разрабатывается концепция налогового учета и учетная политика для целей налогообложения. Концепция и учетная политика служат основанием для разработки стандарта налогового учета, который является техническим заданием для внедрения выбранного программного продукта. Практическое осуществление данного подхода требует значительных затрат времени и средств организации [4, с. 153].

Третий подход основан на ведении учета по правилам налогового учета, в связи с чем, возникает необходимость провести корректировку учетных данных для их соответствия правилам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Применение такого подхода может повлиять на оценку аудиторов о достоверности бухгалтерской отчетности, так как согласно п.6 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", достоверной и полной считается отчетность, сформированная из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету [5, с. 98].

Таким образом, можно выделить три ключевых способа формирования учетной политики для целей налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности и степень взаимосвязи с бухгалтерским учетом.

1.3 Основные концепции учетной политики, ее цели и задачи

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ) [12, с. 315]. Этот термин упоминается во многих статьях, в которых рассматриваются те или иные вопросы налогообложения, налогового учета, подлежащие, в свою очередь, отражению в учетной политике для целей налогообложения. Кроме того, целесообразно утвердить в данной учетной политике решения отдельных вопросов, которые не были раскрыты при регламентации расчетов с бюджетом по тому или иному налогу либо не имеют однозначного толкования [12, с. 316].

Концепция налогового учета представляет собой основные теоретические принципы ведения налогового учета и составления отчетности.

Концепция налогового учета организации включает общие положения по организации системы налогового учета, изложенные в Налоговом Кодексе, и выбранные организацией конкретные формы и способы учета доходов и расходов и порядок признания доходов и расходов [13, с. 189].

Концепция налогового учета разрабатывается применительно к хозяйственной деятельности организации и учетной системе. Разработка может осуществляться специалистами со стороны или своими силами

При формировании концепции налогового учета конкретной организации, принимаются допущения об отсутствии отдельных объектов налогообложения, либо выборе определенного варианта налогооблагаемой базы из числа возможных [6, с. 44].

Формы и способы ведения налогового учета зависят от:

форм и методов ведения бухгалтерского учета;
системы обработки учетных данных и организации информационной системы;
количества фактов хозяйственной жизни, которые подлежат налоговому учету;

специфики деятельности организации [7, с. 38].

Порядок признания доходов и расходов определяется организацией в соответствии с требованиями налогового Кодекса и выбранными вариантами учета, определяемыми учетной политикой для целей налогообложения.

Разработка системы бухгалтерского и налогового учета взаимосвязана, невозможно поставить налоговый учет, не проведя анализ системы бухгалтерского учета и необходимые корректировки бухгалтерского учета [5, с. 63].

В концепции учетной политики излагаются способы налогового учета имущества и хозяйственных операций. Это способы учета:

состояния объектов основных средств и начисления амортизации основных средств;
доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком;
доходов от реализации покупных товаров, стоимости реализованных покупных товаров и прямых расходов по покупным товарам;
доходов от реализации и выбытия амортизируемого имущества, остаточной стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов, связанных с его реализацией;
доходов от реализации прочего имущества, цены приобретения реализованного прочего имущества и расходов, связанных с его реализацией;
доходов от реализации прав требования как реализации финансовых услуг, стоимости реализованного права требования;
доходов от реализации права требования до наступления срока платежа, стоимости реализованного права требования до наступления срока платежа;
доходов от реализации права требования после наступления срока платежа, стоимости реализованного права требования после наступления срока платежа [12, с. 346];
убытка, образовавшегося при уступке права требования [12, с. 348];
доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств; расходов и убытков обслуживающих производств и хо зяйств, понесенных при реализации товаров, работ и услуг; убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств;

убытков прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств с расчетом сумм, учитываемых в уменьшение прибыли обслуживающих производств и хозяйств отчетного периода [12, с. 348];
внереализационных доходов, в том числе доходов в виде штрафов, пеней, и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
внереализационных расходов, в том числе расходов в виде штрафов, пеней, и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
прямых расходов незавершенного производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
прямых расходов, принимаемых к уменьшению налогооблагаемой базы при реализации товаров, (работ, услуг) собственного производства [12, с. 347];
расходов и убытков будущих периодов;

доходов по операциям с ценными бумагами, а также доходов в виде дивидендов [12, с. 346];
расходов на ремонт основных средств;

расходов на освоение природных ресурсов;
расходов на формирование НИОКР;
расходов на формирование резервов по сомнительным долгам;
расходов на формирование резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию[12, с. 347].

Также учетная политика отражает перечень и порядок расчетов:

налоговых баз и (или) исключений из налоговых баз;
доходов при безвозмездном получении имущества;
рыночных цен по однородным или идентичным товарам, работам, услугам;
сумм резерва на конец отчетного периода;

убытка от реализации амортизируемого имущества, принимаемого для целей налогообложения;

убытка при реализации права требования как реализации финансовых услуг;
убытка при реализации права требования в соответствии со статьей 279, п.1 НК РФ;
убытка при реализации права требования в соответствии со статьей 279, п.2 НК РФ;
убытков будущих периодов по истечении 45 дней от даты уступки права требования;
убытка обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемых для целей налогообложения;
суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, учитываемых в уменьшение прибыли текущего периода;
остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных (ст. 319 НК РФ) и корректировки суммы прямых расходов;
расходов по торговым операциям;

Смотрите также файлы

Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики (Содержание и значение финансовой политики).pdf

"Налоговый учет по акцизу".pdf

Системы управления финансами и пути его совершенствования в РФ.pdf

Некоммерческие организации как юридические лица Первичная профсоюзная организация филиала Государственного унитарного предприятия Республики Крым «Крымтеплокоммунэнерго».pdf

Правовое регулирование цен на продукцию, работы и услуги (Государственное регулирование в области ценообразования, правовое регулирование контроля соблюдения дисциплины цен).pdf

Файл: Учетная политика налогообложения: цель, задачи, формирование, применение.pdf

1.3 Основные концепции учетной политики, ее цели и задачи

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно