Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Теоретические основы формирования учётной политики).pdf

Подводя итог изложенному в главе, можно сделать следующие выводы.

Налоговая учетная политика раскрывает вопросы, касающиеся порядка исчисления и уплаты налогов. Также, как и бухгалтерская учетная политика, она вводится приказом руководителя.

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом законодательстве нет специального документа, который бы регулировал вопросы формирования учетной политики в целях налогообложения. Требования к учетной политике содержатся в гл. 21, 25, 26 НК РФ.

Структура учетной политики для целей налогового учета должна состоять из таких элементов как организационно-технические, методические и оптимизационные. Это позволит рационально уставить порядок распределения обязанностей между структурными подразделениями и исполнителями, выявить направления анализа и прогнозирования результатов деятельности, повысить ее эффективность и оптимизировать налогообложение. Организационно-техническая составляющая учетной политики будет отражать способ организации учетной работы, технику и формы ведения и контроля налогового учета. В методическом разделе учетной политики определить те способы (методы), по которым налоговым законодательством предусмотрена вариантность способов или существует противоречивость в нормах законодательства, или нормы налогового законодательства отсутствуют.

Налоговая политика выступает важным элементом налогового планирования. Налоговое планирование — целенаправленная деятельность налогоплательщика по законному снижению налоговых платежей, с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности. Любое сокращение налогов позволяет предприятию сохранять средства в обороте и повышать эффективность его работы.

Учетную политику как инструмент налогового планирования нужно умело использовать для достижения желаемого экономического результата и снижения налоговых затрат.

Заключение

По итогам работы можно сделать следующие выводы.

На современном этапе в учете значительная роль отводится учетной политике, это связано с тем, что она является средством поддержания порядка и регулирования бухгалтерского учета в организации, значимым доказательством в судебных спорах, инструментом управления финансовыми результатами, а также оптимизации налогообложения.

Учетная политика – это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и составления финансовой отчетности.

Учетная политика является частью системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, а именно важнейшим документом четвертого уровня этой системы. Грамотно и корректно составленная учетная политика может восполнить существующие пробелы в нормативных документах и являться весомым доказательством при решении спорных ситуаций, в том числе и в судебных разбирательствах.

Учетной политикой определяются не только организация и методика бухгалтерского учета, но и утверждаются мероприятия по оптимизации хозяйственной деятельности. Можно выбрать из всей совокупности вариантов учета объектов бухгалтерского учета те, которые могут привести к формированию желаемого финансового результата, величины активов и обязательств, представляемых в отчетности.

Грамотно изложенные в налоговой учетной политике не урегулированные законодательством положения, помогут налогоплательщику минимизировать его налоговые риски. Следовательно, чем точнее и правильнее будет составлен этот документ, тем более защищенной будет компания при возникновении налоговых споров. С помощью налоговой учетной политики можно управлять доходами и расходами организации, величиной налогооблагаемой прибыли. Таким образом, для учетной политики в целях налогообложения характерны: закрепление на законодательном уровне, выбор совокупности способов учета объектов, оптимизация налоговой базы для исчисления налогов.

Налоговая учетная политика раскрывает вопросы, касающиеся порядка исчисления и уплаты налогов. Также, как и бухгалтерская учетная политика, она вводится приказом руководителя.

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом законодательстве нет специального документа, который бы регулировал вопросы формирования учетной политики в целях налогообложения. Требования к учетной политике содержатся в гл. 21, 25, 26 НК РФ.

Структура учетной политики для целей налогового учета должна состоять из таких элементов как организационно-технические, методические и оптимизационные. Это позволит рационально уставить порядок распределения обязанностей между структурными подразделениями и исполнителями, выявить направления анализа и прогнозирования результатов деятельности, повысить ее эффективность и оптимизировать налогообложение. Организационно-техническая составляющая учетной политики будет отражать способ организации учетной работы, технику и формы ведения и контроля налогового учета. В методическом разделе учетной политики определить те способы (методы), по которым налоговым законодательством предусмотрена вариантность способов или существует противоречивость в нормах законодательства, или нормы налогового законодательства отсутствуют.

Налоговая политика выступает важным элементом налогового планирования. Налоговое планирование — целенаправленная деятельность налогоплательщика по законному снижению налоговых платежей, с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности. Любое сокращение налогов позволяет предприятию сохранять средства в обороте и повышать эффективность его работы.

Учетную политику как инструмент налогового планирования нужно умело использовать для достижения желаемого экономического результата и снижения налоговых затрат.

Библиография

I. Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) // Собрание законодательства РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. — 2011. — № 50. — Ст. 7344.
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2008. — № 44.

II. Научная и учебная литература

1. Абанеева К.А. Учетная политика как фактор оптимизации налогового планирования / К.А. Абанеева // Матрица научного познания. — 2018. — № 5. — С. 10-14.
2. Абашева Н.С. Учетная политика организации: инструмент налогового планирования на микроуровне и сфера государственного регулирования / Н.С. Абашева // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2015. — Т. 1. — № 12. — С. 258-262.
3. Бабаева З.Ш. Налоговый учет и отчетность / З.Ш. Бабаева // Актуальные вопросы современной экономики в глобальном мире. — 2018. — № 8. — С. 36-39.
4. Бубнова О.Ю. Правовое обеспечение учетной политики организации / О.Ю. Бубнова // Lex Russica. — 2016. — № 9 (118). — С. 37-45.
5. Губаева Т.П., Сакаева С.Р. Налоговый учет в системе экономической безопасности управления бизнесом / Т.П. Губаева, С.Р. Сакаева // Вестник Самарской гуманитарной академии. Серия: Экономика. — 2018. — № 1 (21). — С. 48-50.
6. Зимина А.Ю., Курбанаева Л.Х. Учетная политика предприятия и порядок ее формирования / А.Ю. Зимина, Л.Х. Курбанаева // Новая наука: От идеи к результату. — 2016. — № 10-1. — С. 79-82.
7. Зиновьева Ю.С. Учетная политика как эффективный инструмент системы управления хозяйствующего субъекта / Ю.С. Зиновьева // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. — 2016. — № 2 (69). — С. 96-99.
8. Кольчурина О.А., Овчинникова И.В. Учетная политика как инструмент налоговой оптимизации / О.А. Кольчурина, И.В. Овчинникова // Теория и практика современной науки. — 2016. — № 5 (11). — С. 471-474.
9. Малинина Л.Ю. Учетная политика: взаимодействие бухгалтерского и налогового учета / Л.Ю. Малинина // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. — 2016. — Т. 8. — № 1. — С. 258-261.
10. Никитина О.Г. Бухгалтерский и налоговый учет: обособление или сближение / О.Г. Никитина // Научно-аналитический экономический журнал. — 2018. — № 7 (30). — С. 12.
11. Никонова И.Ю. Формирование учётной политики для целей бухгалтерского (финансового), налогового и бухгалтерского (управленческого) учёта / И.Ю. Никонова. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. — 116 с.
12. Оломская Е.С. Учетная политика для цели налогообложения как основа формирования системы налогового учета коммерческой организации / Е.С. Оломская // Вестник магистратуры. — 2015. — № 5-2 (44). — С. 77-81.
13. Полозова А.Н., Нуждин Р.В. Технология формирования учётной политики для целей налогообложения / А.Н. Полозова, Р.В. Нуждин // Сахар. — 2016. — № 6. — С. 47-54.
14. Рудь Я.А., Калимуллин Д.М. Учетная политика как инструмент налогового менеджмента / Я.А. Рудь, Д.М. Калимуллин // Проблемы экономики. — 2016. — № 1 (71). — С. 59-60.
15. Садченко К.Г. Учетная политика и ее влияние на финансовые результаты / К.Г. Садченко // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. — 2015. — № 7-7. — С. 134-138.
16. Сулейманова А.Р. Учетная политика как 4 уровень нормативно-правового регулирования. Сравнение МСФО 8 и учетной политики / А.Р. Сулейманова // Экономика и социум. — 2017. — № 6-2 (37). — С. 387-390.
17. Сухорукова А.В., Тополова И.С. Влияние учетной политики организации на налоговые обязательства / А.В. Сухорукова, И.С. Тополова // Современные тенденции развития науки и технологий. — 2016. — № 1-10. — С. 125-127.
18. Тарасова Л.Н., Никонова И.Ю. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования / Л.Н. Тарасова, И.Ю. Никонова // Дискуссия. — 2015. — № 5 (57). — С. 57-66.
19. Трошкова С.В. Учетная политика организации как инструмент регулирования налогового учета / С.В. Трошкова // Инновационная экономика и общество. — 2016. — № 4 (14). — С. 67-74.
20. Усатова Л.В., Арская Е.В. Налоговый учет: история становления и развития / Л.В. Усатова, Е.В. Арская // Управленческий учет. — 2018. — № 5. — С. 67-71.
21. Филиппенков С.И. Учетная политика в нормативных документах / С.И. Филиппенков // Аудит. — 2015. — № 7. — С. 20-28.
22. Чогинян Г.Ж., Лесина Т.В. Налоговый учет как элемент обеспечения экономической безопасности предприятия / Г.Ж. Чогинян, Т.В. Лесина // Аллея науки. — 2018. — Т. 4. — № 5 (21). — С. 183-188.
23. Чотчаева А.М. Учетная политика в целях бухгалтерского, налогового и управленческого учета: концепция формирования / А.М. Чотчаева // Экономика и предпринимательство. — 2017. — № 5-1 (82). — С. 1119-1126.
24. Эскерова А.М. Учетная политика в целях налогового учета / А.М. Эскерова // Актуальные вопросы современной экономики. — 2015. — № 4. — С. 47-50.

1. Садченко К.Г. Учетная политика и ее влияние на финансовые результаты / К.Г. Садченко // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. — 2015. — № 7-7. — С. 134-138. ↑

2. Зиновьева Ю.С. Учетная политика как эффективный инструмент системы управления хозяйствующего субъекта / Ю.С. Зиновьева // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. — 2016. — № 2 (69). — С. 96-99. ↑

3. Филиппенков С.И. Учетная политика в нормативных документах / С.И. Филиппенков // Аудит. — 2015. — № 7. — С. 20-28. ↑

4. Зимина А.Ю., Курбанаева Л.Х. Учетная политика предприятия и порядок ее формирования / А.Ю. Зимина, Л.Х. Курбанаева // Новая наука: От идеи к результату. — 2016. — № 10-1. — С. 79-82. ↑

5. Бубнова О.Ю. Правовое обеспечение учетной политики организации / О.Ю. Бубнова // Lex Russica. — 2016. — № 9 (118). — С. 37-45. ↑

6. Сулейманова А.Р. Учетная политика как 4 уровень нормативно-правового регулирования. Сравнение МСФО 8 и учетной политики / А.Р. Сулейманова // Экономика и социум. — 2017. — № 6-2 (37). — С. 387-390. ↑

7. Усатова Л.В., Арская Е.В. Налоговый учет: история становления и развития / Л.В. Усатова, Е.В. Арская // Управленческий учет. — 2018. — № 5. — С. 67-71. ↑

8. Губаева Т.П., Сакаева С.Р. Налоговый учет в системе экономической безопасности управления бизнесом / Т.П. Губаева, С.Р. Сакаева // Вестник Самарской гуманитарной академии. Серия: Экономика. — 2018. — № 1 (21). — С. 48-50. ↑

9. Никонова И.Ю. Формирование учётной политики для целей бухгалтерского (финансового), налогового и бухгалтерского (управленческого) учёта / И.Ю. Никонова. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. — С. 22. ↑

10. Бабаева З.Ш. Налоговый учет и отчетность / З.Ш. Бабаева // Актуальные вопросы современной экономики в глобальном мире. — 2018. — № 8. — С. 36-39. ↑

11. Чогинян Г.Ж., Лесина Т.В. Налоговый учет как элемент обеспечения экономической безопасности предприятия / Г.Ж. Чогинян, Т.В. Лесина // Аллея науки. — 2018. — Т. 4. — № 5 (21). — С. 183-188. ↑

12. Никитина О.Г. Бухгалтерский и налоговый учет: обособление или сближение / О.Г. Никитина // Научно-аналитический экономический журнал. — 2018. — № 7 (30). — С. 12. ↑

13. Оломская Е.С. Учетная политика для цели налогообложения как основа формирования системы налогового учета коммерческой организации / Е.С. Оломская // Вестник магистратуры. — 2015. — № 5-2 (44). — С. 77-81. ↑

14. Тарасова Л.Н., Никонова И.Ю. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования / Л.Н. Тарасова, И.Ю. Никонова // Дискуссия. — 2015. — № 5 (57). — С. 57-66. ↑

15. Бубнова О.Ю. Правовое обеспечение учетной политики организации / О.Ю. Бубнова // Lex Russica. — 2016. — № 9 (118). — С. 37-45. ↑

16. Эскерова А.М. Учетная политика в целях налогового учета / А.М. Эскерова // Актуальные вопросы современной экономики. — 2015. — № 4. — С. 47-50. ↑

17. Абанеева К.А. Учетная политика как фактор оптимизации налогового планирования / К.А. Абанеева // Матрица научного познания. — 2018. — № 5. — С. 10-14. ↑

18. Тарасова Л.Н., Никонова И.Ю. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования / Л.Н. Тарасова, И.Ю. Никонова // Дискуссия. — 2015. — № 5 (57). — С. 57-66. ↑

19. Абашева Н.С. Учетная политика организации: инструмент налогового планирования на микроуровне и сфера государственного регулирования / Н.С. Абашева // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2015. — Т. 1. — № 12. — С. 258-262. ↑

20. Рудь Я.А., Калимуллин Д.М. Учетная политика как инструмент налогового менеджмента / Я.А. Рудь, Д.М. Калимуллин // Проблемы экономики. — 2016. — № 1 (71). — С. 59-60. ↑

21. Никонова И.Ю. Формирование учётной политики для целей бухгалтерского (финансового), налогового и бухгалтерского (управленческого) учёта / И.Ю. Никонова. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. — С. 69. ↑

22. Кольчурина О.А., Овчинникова И.В. Учетная политика как инструмент налоговой оптимизации / О.А. Кольчурина, И.В. Овчинникова // Теория и практика современной науки. — 2016. — № 5 (11). — С. 471-474. ↑

23. Малинина Л.Ю. Учетная политика: взаимодействие бухгалтерского и налогового учета / Л.Ю. Малинина // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. — 2016. — Т. 8. — № 1. — С. 258-261. ↑

24. Трошкова С.В. Учетная политика организации как инструмент регулирования налогового учета / С.В. Трошкова // Инновационная экономика и общество. — 2016. — № 4 (14). — С. 67-74. ↑

25. Чотчаева А.М. Учетная политика в целях бухгалтерского, налогового и управленческого учета: концепция формирования / А.М. Чотчаева // Экономика и предпринимательство. — 2017. — № 5-1 (82). — С. 1119-1126. ↑

26. Полозова А.Н., Нуждин Р.В. Технология формирования учётной политики для целей налогообложения / А.Н. Полозова, Р.В. Нуждин // Сахар. — 2016. — № 6. — С. 47-54. ↑

27. Никонова И.Ю. Формирование учётной политики для целей бухгалтерского (финансового), налогового и бухгалтерского (управленческого) учёта / И.Ю. Никонова. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. — С. 72. ↑

28. Сухорукова А.В., Тополова И.С. Влияние учетной политики организации на налоговые обязательства / А.В. Сухорукова, И.С. Тополова // Современные тенденции развития науки и технологий. — 2016. — № 1-10. — С. 125-127. ↑

29. Бубнова О.Ю. Правовое обеспечение учетной политики организации / О.Ю. Бубнова // Lex Russica. — 2016. — № 9 (118). — С. 37-45. ↑