Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (Экономика правовые основы налоговой системы).pdf

Следует отметить, что в соответствии с формой отчетности Федеральной налоговой службы России (ФНС России) № 1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость» по состоянию на 1 января 2016 года доля начисленного НДС составила 48,95 %, а доля вычетов в начисленном налоге - 92,96 %, что свидетельствует о недостаточно обоснованном снижении доли начисленного налога по оценке налоговой базы за 2015 год.

Рис. 6 Динамика поступления налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемые на территории РФ в составе налоговых доходов ФБ за 2014-2016гг. в млрд. руб.

Следует так же отметить, что за период с 2013 по 2015 год включительно удельный вес налоговых вычетов в начислениях НДС увеличился с 88,3 % до 94 %, за 2014 год он составил 93,65 %. Расчетный уровень собираемости НДС принят на 2016 год в размере 96 %.

Поступления по акцизам и по подакцизным товарам (продукции), реализуемым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет составляет на 2016 год 523 923,6 млн. рублей, что на 32 662,1 млн. рублей, или на 6,6 %, больше оценки поступления акцизов на 2015 год.

Поступление государственной пошлины в федеральный бюджет на 2016 год в объеме 100 228,6 млн. рублей, что на 891,3 млн. рублей, или на 0,9 %, меньше оценки поступления в 2015 году.

Таким образом, в ходе проведённого анализа состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы, можно сделать вывод, основным фактором снижения налоговых доходов является сокращение поступлений от экспортных пошлин с 6,6 % ВВП в 2014 году до 3,1 % в 2016 году. При этом надо учитывать, что порядка 88-89 % поступлений экспортных пошлин обеспечиваются пошлинами на экспорт нефти и нефтепродуктов и около 10 % - пошлинами на экспорт газа. При этом рост поступлений НДПИ в результате повышения ставки по НДПИ на добычу нефти оказывается сравнительно небольшим: увеличение с 4 % ВВП в 2014 году до 4,4 % ВВП в 2016 году в условиях падения цен на нефть (с 97,6 долл./барр. нефти марки Urals до прогнозируемых 53 долл./барр. по итогам 2015 г. и 50 долл./барр. на 2016 год). Также можно отметить снижение поступлений по налогу на прибыль с 0,7 до 0,5 % ВВП в 2015-2016 годы, однако этот налог обеспечивает лишь 3-4 % общей суммы налоговых доходов федерального бюджета. В то же время поступления НДС (еще одного значимого для федерального бюджета налога наряду с НДПИ и экспортными пошлинами) в 2015-2016 годы на стабильном уровне в 5,5- 5,6 % ВВП (в 2014 году - 5,5 % ВВП).

В результате в целом можно сделать следующий вывод: динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2015-2016 годы обусловлена, главным образом, снижением поступлений нефтегазовых доходов в условиях падения мировых цен на нефть. При этом поступления основных видов не нефтегазовых доходов относительно стабильны. ^[25]

Таким образом одной из самых явных и значимых проблем на сегодняшний день является зависимость ФБ от налоговых поступлений от сырьевого экспорта, которую необходимо решать.

Также можно добавить, что более чем двадцатилетний опыт функционирования современной налоговой системы Российской Федерации выявил недостатки и проблемы, которые также необходимо решить для улучшения налоговой системы и налоговой политики государства.

Основными недостатками современной налоговой системы являются:

• фискальный крен в налогообложении, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогов;
• высокий уровень налогообложения организаций (особенно налогом на прибыль и НДС);
• неоптимальная шкала ставок налога на доходы физических лиц, вследствие чего основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых;
• нестабильность налогового законодательства, частое внесение изменений в систему налогообложения;
• сложность системы для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов, что ведет к лишним административным затратам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов;
• ориентация не на прямые, а на легко собираемые, косвенные налоги, которые в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов. неэффективность существующих льгот и др.

Основные направления совершенствования налоговой системы РФ

«Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» определяет основное направление совершенствования налоговой системы РФ. В 2017-2019 гг. прогнозируется снижение доходов федерального бюджета с 16,1% ВВП в 2016 г. до 15,0% ВВП к 2019 г., что будет обусловлено в первую очередь динамикой нефтегазовых поступлений, которые сокращаются с 5,8% ВВП в 2016-2017 гг. до 5,4% ВВП к 2019 г. Объем не-нефтегазовых доходов окажется устойчивым и согласно бюджетным проектировкам не опустится ниже 9,6% ВВП, что соответствует уровню 2015 г. Основные характеристики федерального бюджета, сформированные в соответствии с базовым вариантом прогноза социально-экономического развития можно посмотреть в таблице 5.^[26]

Таблица 5

Основные характеристики федерального бюджета в 2017-2019гг.

Устойчивость ненефтегазовых налоговых поступлений, а также частичная компенсация падения нефтегазовых доходов в среднесрочной перспективе будут поддерживаться мерами по мобилизации дополнительных доходов в бюджет. К наиболее значимым мерам можно отнести:

• • • 1. запланированное на 2018–2020 гг. завершение "налогового маневра", которое повлечет за собой рост ставок по НДПИ на нефть и нефтепродукты с одновременной отменой экспортных пошлин на них и изменениями системы взимания акцизов на нефтепродукты. Также в пилотном режиме предполагается начать внедрение налога на добавленный доход (НДД). В целом в сфере налогообложения добычи нефти и газа в среднесрочной перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на нефтяную и газовую отрасли;
      2. увеличение минимального норматива дивидендов по государственным акциям и госкомпаниям – с 25 до 50%;
      3. создание единой системы администрирования доходов бюджетной системы путем внедрения унифицированной методологической базы. Ожидается, что эта инициатива приведет к росту собираемости доходов и будет способствовать снижению административной нагрузки.

Также в «Концепцию долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» входит еще несколько направлений совершенствования налоговой системы РФ, прежде всего - это поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Для достижения этой цели предусматривается совершенствование налоговой политики, обеспечивающей:

• создание налоговых стимулов для образования новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах экономики;
• обновление и техническое перевооружение производства;
• обновление основных производственных фондов;
• финансирование со стороны работодателей образования, здравоохранения и пенсионного обеспечения своих сотрудников;
• развитие российской финансовой инфраструктуры;
• повышение экономической активности населения и др.

Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию.

Для этого необходимо, в том числе обеспечить:

• упрощение процедур и форм налоговой отчетности;
• совершенствование процедур исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость;
• упрощение вычета по налогу на добавленную стоимость по выданным и полученным авансам;
• совершенствование амортизационной политики для целей налогообложения;
• освобождение от налогообложения прибыли доходов от реализации ценных бумаг;
• совершенствование системы налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разрабатываемых месторождений;
• создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных и местных бюджетов.

Следует также последовательно сокращать налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов, совершенствовать в стимулирующих целях механизмы налогообложения доходов населения (введение налога на недвижимость, зависящего от кадастровой стоимости объектов недвижимости).

Таковы основные направления совершенствования налоговой системы в долгосрочной перспективе, что касаемо уже проделанных преобразований, то согласно "Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрены Правительством РФ 30.05.2013г.) в число первоочередных задач, реализуемых в данный период, было включено:

• поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности;
• принятие мер, направленных на совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра;
• упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом;
• совершенствование налогообложения торговой деятельности;
• совершенствование механизмов налогообложения недвижимого имущества для физических лиц и организаций;
• повышение акцизного налогообложения;
• принятие мер по противодействию уклонению от налогообложения;
• постепенное снижение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с одновременной компенсацией выпадающих доходов за счет увеличения ставки налога на добычу полезных ископаемых;
• распределение поступлений от налогов на недвижимое имущество организаций между региональным и местными бюджетами;
• в части акцизного налогообложения предусматривается осуществление индексации ставок акцизов с учетом прогнозируемого уровня инфляции, а также государственной политики, направленной на корректировку потребления алкогольной и табачной продукции. Планируется поэтапное повышение акцизов на данную продукцию, обеспечивающее достижение уровня налогообложения стран Европы. В плановом периоде предусматривается также повышение акцизов на бензины высоких экологических классов;
• улучшение процедур налогового администрирования, в том числе предоставление налоговым органам дополнительных прав при проведении налоговых проверок.^[27]

Совершенствование налоговой системы, ее оптимизация является условием и предпосылками эффективности выполнения налогами своих функций, их позитивного влияния на развитие экономики страны. Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит существенно повысить собираемость налогов, тем самым улучшить состояние бюджета страны и простимулировать экономический рост.

Заключение