Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (Экономика правовые основы налоговой системы).pdf

В данной работе было рассмотрено понятие налоговой системы, ее элементы и принципы построения. Налоговая система - это совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо сделать так, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Для выработки эффективной налоговой политики необходимо сформулировать ее принципы как основные, исходные положения, которыми необходимо руководствоваться субъектам данной политики. Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, размеров государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения. В нашей стране принципы налогообложения сформулированы в Налоговом кодексе Российской Федерации (первой части). Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие из них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

В работе дано понятие налогов, главного элемента налоговой системы, их функций и классификация. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей классифицируются на группы по определенным критериям и признакам.

Функция налога - это свойства, позволяющие использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. В настоящее время основными функциями являются: регулирующая; фискальная, распределительная (социальная), контрольная, поощрительная.

В работе исследованы проблемы налоговой системы и даны возможные пути их решения. Общими проблемами налоговой системы РФ на сегодняшний день являются - зависимость ФБ от налоговых поступлений от сырьевого экспорта, неэффективная работа стимулирующей и регулирующей функций, высокая норма налогов для организаций, нерациональное налогообложение физических лиц в условии социальной стратификации, отсутствие стабильности в проведении общей налоговой политики. Действующая налоговая система не отвечает в полной мере интересам налогоплательщика (чрезмерная величина налогового бремени, ограниченность прав предпринимателей, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов, неимоверная частота внесения изменений в законы).

Если говорить о становлении в России эффективной налоговой системы, соответствующей основам рыночной экономики, то в национальной хозяйственной системе, необходимо:

• • • 1. уход от сырьевой зависимости, стимулирование поступлений ненефтегазовых доходов.
      2. поддержание уровня налоговой нагрузки, который создает условия для устойчивого экономического роста и отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.
      3. снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулирование перемещения финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию.
      4. сокращение налоговой нагрузки с малообеспеченных слоев населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов, совершенствование в стимулирующих целях механизмы налогообложения доходов населения (введение налога на недвижимость, зависящего от кадастровой стоимости объектов недвижимости).

В заключении, хочется еще раз сказать, что налоговая система безусловно является одним из основных элементов рыночной экономики, поэтому ее совершенствование и поддержание в функциональной форме просто необходимо для нормального существования и взаимодействия государства с обществом. Действительно, существует множество проблем в налоговой системе РФ, которые требует длительного и тщательного изучения, а в дальнейшем решения. Но можно отметить, что государство уже провело многие преобразования в налоговой системе, которые на сегодняшний день приносят положительный эффект для экономики России и дают перспективы для дальнейшего роста.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).
3. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 14.12.2015 года № 359-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «О федеральном бюджете на 2016 год».
5. Федеральный закон от 30 сентября 2015 года № 273-ФЗ «Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации».
6. Положение Правительства РФ: «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (одобрено Правительством РФ 30.05.2013).
7. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке (утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39).
8. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова - М.: МИИР. - 2014. - 235с. ISBN 978-5-4349-0005-8.
9. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. // Финансы и статистика. - 2000. - 509с. -ISBN 5-279-02272-I
10. Марчева И.А. Учебно-методическое пособие для подготовки к государственному междисциплинарному экзамену по специальности 080107 Налоги и налогообложение. / И.А. Марчева // Налоги. - Нижний Новгород: Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского. - 2012. - 122с.
11. Никольская Ю.П., Спиридонов А.А., Спиридонов П.А. Учебное пособие для студентов Факультета экономики и менеджмента, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. / Ю.П. Никольская, А.А. Спиридонов, П.А. Спиридонов. // Налоги. - 2009.
12. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 6-е изд. ИНФРА-М. - 2017. - 512с.
13. [Электронный ресурс] // Данченко М.А. Налогообложение - 2012. [электронный учебник]. - URL: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/ (дата обращения 14.05.2017).
14. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс [сайт]. - URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 18.05.2017).
15. [Электронный ресурс] // Министерство финансов РФ [сайт]. - URL: http://www.minfin.ru (дата обращения 06.05.2017).
16. Миркин Я.М. Аналитический доклад «Главные риски 2016 года» [Электронный ресурс]. - URL: www.mirkin.ru/ (дата обращения 22.05.2017).
17. [Электронный ресурс] // Сайт преподавателя экономики. - 2015. [сайт]. - URL: http://galyautdinov.ru (дата обращения 22.05.2017).
18. [Электронный ресурс] // Финам.ru [сайт]. - URL: https://www.finam.ru (дата обращения 18.05.2017).
19. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Налоговой службы РФ [сайт]. - URL: https://www.nalog.ru/rn77/ (дата обращения 22.05.2017).
20. [Электронный ресурс] // Studopedia.ru [сайт]. - URL: http://studopedia.ru (дата обращения 28.05.2017).

1. Налоговый кодекс РФ. - 2016. - С. 8. ↑

2. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР. - 2014. - ISBN 978-5-4349-0005-8. - С. 11. ↑

3. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР. - 2014. - ISBN 978-5-4349-0005-8. - С. 16 ↑

4. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс/Словарь финансовых и юридических терминов [сайт]. - URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=jt&div=LAW&rnd=261745.2191012213 (дата обращения 16.05.17) ↑

5. [Электронный ресурс] // Studopedia.ru/ Функции налоговой системы [сайт]. - URL: http://studopedia.ru/8_59742_funktsii-nalogovoy-sistemi.html (дата обращения 28.05.17) ↑

6. Марчева И.А. Учебно-методическое пособие для подготовки к государственному междисциплинарному экзамену по специальности 080107 Налоги и налогообложение. - Нижний Новгород: Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского. - 2012. - С. 14. ↑

7. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. // Финансы и статистика. - 2000. - ISBN 5-279-02272-I - С. 76 ↑

8. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017). Статья 333.16. «Государственная пошлина». ↑

9. [Электронный ресурс] // Галяутдинов Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов. [сайт]. - 2015. - URL: http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii (дата обращения 22.05.17) ↑

10. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс – «Налоговый Кодекс Российской федерации (часть первая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ

    (ред. От 28.12.2016) [сайт]. - URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?base=LAW&n=200341&dst=4294967295&req=doc&rnd=261745.3238232287#0 (дата обращения 18.05.17) ↑

11. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Статья 30. «Налоговые органы в Российской Федерации». ↑

12. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 28.12.2016)"О таможенном регулировании в Российской Федерации". Статья 10. «Система таможенных органов». ↑

13. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Статья 82. «Общие положения о налоговом контроле». ↑

14. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке
    (утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39) ↑

15. [Электронный ресурс] // Данченко М.А. Налогообложение - [электронный учебник]. - 2012. - URL: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page22.html (дата обращения 14.05.17) ↑

16. [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. Автоматизированная информационная система «Налог-3». [сайт]. - URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/gos_inf/4045827/ (дата обращения 22.05.17) ↑

17. Никольская Ю.П., Спиридонов А.А., Спиридонов П.А. Учебное пособие для студентов Факультета экономики и менеджмента, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Московский государственный университет печати, НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. - 2009. - C. 56 ↑

18. [Электронный ресурс] // Данченко М.А. Налогообложение - [электронный учебник]. - 2012. - URL: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page7.html (дата обращения 14.05.17) ↑

19. Марчева И.А. Учебно-методическое пособие для подготовки к государственному междисциплинарному экзамену по специальности 080107 Налоги и налогообложение. // Налоги. - Нижний Новгород: Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского. - 2012. - С16. ↑

20. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР. - 2014. - ISBN 978-5-4349-0005-8. - C.15 ↑

21. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 6-е изд. ИНФРА-М. - 2017. - С. 258 ↑

22. [Электронный ресурс] // Федеральный закон от 14.12.2015 года № 359-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «О федеральном бюджете на 2016 год» URL: http://base.consultant.ru (дата обращения 18.05.17) ↑

23. [Электронный ресурс] // Федеральный закон от 30 сентября 2015 года № 273-ФЗ «Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации» - URL: https://giod.consultant.ru/documents/3704715 (дата обращения 18.05.17.) ↑

24. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов РФ [сайт]. - URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/bu_gs/sfo/ (дата обращения 06.05.17.) ↑

25. Миркин Я.М. Аналитический доклад «Главные риски 2016 года» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.mirkin.ru/index.php?id=124&Itemid=247&layout=blog&option=com_content&view=category (дата обращения 22.05.17) ↑

26. [Электронный ресурс] // Финам.ru / Федеральный бюджет на 2017-2019 годы. [сайт]. - URL: https://www.finam.ru/analysis/forecasts/federalnyiy-byudzhet-na-2017-2019-gody-o-chem-govoryat-ego-osnovnye-parametry-20161024-13320/ (дата обращения 18.05.17) ↑

27. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) ↑