Файл: Виды, формы, системы и методика расчета оплаты труда.pdf

В ООО «КРАМПУС» используется автоматизированная система бухгалтерского учёта и отчетности«1С: Предприятие 8.3»; заработной платы и кадров – «1С: Зарплата + Кадры». Порядок хранения первичных документов в организации определяет главный бухгалтер.

2.2. Порядок расчета основной заработной платы и дополнительных выплат

Система оплаты труда в ООО «КРАМПУС» организована в соответствии со структурой организации и регламентируется положением об оплате труда.

Окладная форма применяется в основном для руководящего персонала и ИТР с ненормированным рабочим днем. Поэтому в качестве заработной платы назначается приказом определенная сумма - оклад. При полностью отработанном работником месяце оклад начисляется ему полностью, а в случае частичного отсутствия на работе он получает часть оклада, пропорциональную отработанным дням месяца.

Оплата труда рабочих и водителей в ООО «КРАМПУС» производится по повременно-премиальной системе, исходя из часовой тарифной ставки, утвержденной в организации, а также премий и надбавок по результатам труда и надбавок в соответствии с действующим законодательством.

ТК РФ гарантирует любому работнику организации такие виды отдыха^[8]:

- основной отпуск;

- дополнительный отпуск;

- отпуск без сохранения заработной платы.

Первые два вида отпуска являются оплачиваемыми. Основной отпуск дается на 28 календарных дней. Сотрудник организации может выйти в отпуск после полугодовой непрерывной работы. В последующие годы работы сотруднику предоставляется отпуск в любое время (согласно графику отпусков).

Выплаты, которые полагаются работнику, зависят от величины его среднего дневного заработка, который начислялся в расчётном периоде. Если данный период составляет 12 месяцев, то используется следующая формула:

где СДЗ – среднедневной заработок,

З₁₂ – заработок за 12 месяцев

Время, когда работник фактически не работал, вычитается из расчётного периода. В случае если расчётный период отработан частично или есть исключаемые периоды, используется следующая формула:

где СДЗ – среднедневной заработок,

З_рп – заработок за расчётный период

m – количество полных отработанных месяцев,

n – количество дней в не полностью отработанном месяце.

Полученное значение умножается на то число дней, которое работник проведет в отпуске, и получится сумма для начисления отпускных выплат.

При расчёте заработка учитываются все выплаты, которые были произведены работнику, кроме материальной помощи, компенсации расходов на питание и транспорт, оплату обучения и повышения квалификации^[9].

Пример расчёта отпускных при полностью отработанном периоде:

Работник Гусев А.И. написал заявление на отпуск с 1 по 20 февраля 2017 г. (20 дней). Оклад работника 15 500 руб. В декабре 2016 г. ему была начислена премия в размере 10 000 руб., также ежемесячно Гусев А.И. получает компенсацию на оплату мобильного телефона 1200. Период отработан полностью.

Расчётный период: с 1 февраля 2016 г. по 31 января 2017г., отработан полностью. Выплаты, которые включены в расчёт: оклад работника (15 500 х 12 месяцев) + премия 10 000 руб. Компенсация на оплату мобильного телефона оплатой труда не является.

Средний заработок: (15 500 х 12 + 10 000) / 12 = 16 333,33 руб.

Расчёт отпускных: 16 333,33 / 29,3 х 20 дней = 11 149,03 руб.

Сумма отпускных к перечислению работнику:

11 149,03 - 11 149,03 х 13 % (НДФЛ) = 9 699,66 руб.

Пример расчёт отпускных при частично отработанном периоде

Работник Дерябин М.С. написал заявление на отпуск с 1 по 14 июня 2017 г. (14 дней). Оклад работника 20 000 руб. Принят на работу с 1 декабря 2016 г., в марте 2017 г. был взят отпуск за свой счет на 7 дней, заработная плата за март составила 13 636,36 руб.

Расчётный период: с 1 декабря 2016 г. по 31 мая 2017 г. Дерябин М.С. отработал пять полных месяцев 5 х 29, 3 = 146,5 дней.

В марте 29,3 24 /31 = 22,68 дней. Итого: 146,5 + 22,68 = 169,18 дней. Выплаты в расчётном периоде: зарплата за 5 полных месяцев и часть марта:
20 000,00 х 5 + 13 636,36 = 113 636,36 руб.

Расчёт отпускных: 113 636,36 / 169,18 х 14 = 9 403,65 руб.

Сумма отпускных к перечислению работнику:

9 403,65 - 9 403,65х13 % (НДФЛ) = 8 181,18 руб.

Расчёт больничного листа в случае временной нетрудоспособности осуществляется по следующей формуле ^[10]:

где ПВН – пособие по временной нетрудоспособности,

СДЗ – среднедневной заработок,

n – количество дней нетрудоспособности по больничному листу.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

где СДЗ – среднедневной заработок,

З_рп – сумма заработка за расчётный период.

Сумма заработка за расчётный период представляет собой сумму, которую работник получил за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности^[11]. Учитываются все выплаты в пользу работника, на которые организация перечисляла страховые взносы в ФСС (заработная плата, отпускные, надбавки, доплаты, премии и т.д.).

Сумма указанных выплат за год не должна превышать величины предельной базы по взносам в ФСС за соответствующий год (2015 год -
670 000 руб., 2016 год – 718 000 руб.).

Сумму выплат за два последних года нужно сравнить со значением 24-кратного МРОТ, который установлен на дату наступления временной нетрудоспособности. Если выплаты за расчётный период окажутся меньше, то при расчёте среднего заработка используется 24-кратный МРОТ.

Если работник в 2015-2016 гг. был на больничном, то из 730 дней нужно вычесть количество дней нетрудоспособности.

Рассчитанный таким образом средний дневной заработок умножается на коэффициент стажа, который определяется следующим образом:

- страховой стаж менее 6 месяцев - за каждый месяц больничного работник получит на более одного размера минимальной оплаты труда

- страховой стаж 3-5 лет - применяется коэффициент 0,6

- страховой стажа 6-8 лет - применяется коэффициент 0,8

- страховой стаж превышает 8 лет - применяется коэффициент 1,0

Оплата больничного листа в случае болезни или травмы осуществляется следующим образом: первые три дня оплачиваются из средств работодателя, остальные дни – из средств фонда социального страхования.

Если работник трудится на данном месте работы менее двух лет, то в расчёт принимают данные, которые представлены его прежними работодателями^[12].

Примеры расчёта больничного листа. Работник Соколов С.И. отсутствовал в связи с болезнью с 15.03.2017 по 26.03.2017 (12 дней). В 2016 г. он находился на больничном несколько раз общей продолжительностью 15 дней. Заработок (за исключением больничных листов) за 2015-2016 годы в сумме составил 378 516 руб. Это меньше предельной базы для начислений в ФСС (1 388 000 руб.) и больше, чем 180 000 руб. (МРОТ=7500руб.х
24 месяца=180000руб), поэтому для дальнейшего расчёта используется он.

Продолжительность календарных дней за 2015-2016 годы за исключением болезни (15 дней) равна 730 -15 =715 дней. Трудовой стаж –
15 лет.

Средний дневной заработок 378 516/715=529,39 руб.

Сумма по оплате больничного листа = 529,39 х 12=6 352,68 руб.

Выплачивается в размере 100 %, так как страховой стаж больше 8 лет.

При этом 1 588,17 руб. (3 дня) выплачены за счет организации, оставшаяся сумма 4 764,51руб. предъявлена в ФСС для возмещения.  

Сотрудница Третьякова Г.Д. предоставила больничный лист по уходу за ребенком на период с 24 июля по 3 августа 2017г. Заработок данной сотрудницы в 2016 году составил 175 000 руб., в 2015 году – 150 000 руб. Трудовой стаж – менее 5 лет. Расчёт больничного листа:

(175 000 + 150 000) / 730 х 60 % х 11 + (175 000 + 150 000) / 730 х 50 % х 1^[13] = 3 160,96 рублей.

Работник Гапонин К.Ю. устроился в ООО «КРАМПУС» на первое место работы в 2017 году, предоставил больничный лист на период с 28 июля по 3 августа. Расчёт больничного: 7 800 х 24 / 730 х 60 % х 7 = 1 077,04 руб.

2.3. Виды и учет удержаний из заработной платы

В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся различные удержания^[14].

Удержания из заработной платы работника производят в следующей последовательности ^[15]:

- НДФЛ;

- исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесенным преступлением или моральный вред;

- прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);

- удержания по инициативе руководства.

Виды возможных удержаний из зарплаты работника представлены на рисунке 3.

Сумма обязательных удержаний не может быть больше 50 % заработной платы, которая причитается (по исполнительным листам – 70 %).

В том случае, если сумма обязательных удержаний больше 70 %, сумма удержаний распределяют пропорционально обязательным удержаниям.

Остальные удержания не производятся. Удержаний по инициативе работодателя не должны превышать 20 %. По заявлению самого сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Примеры расчёта удержаний из заработной платы. На имя работника Криворотова Л.Б. поступил исполнительный лист - алименты на содержание трех несовершеннолетних детей (50 % заработка). Сумма заработной платы составила 27 000,00 руб. Вычет НДФЛ на трех детей составил 5 800,00 руб.

Расчёт удержаний по исполнительному листу: налогооблагаемая база НДФЛ = 27 000,00 – 5 800,00 = 21 200,00 руб.; НДФЛ (13 %) = 2 756,00 руб., сумма заработка для расчёта удержаний = 27 000,00 – 2 756,00 =
24 244,00 руб.; удержания =12 122 руб.

Рисунок 3. Виды удержаний из заработной платы.

НДФЛ удерживают у каждого работника с заработной платы в размере ставок^[16]:

- 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- 30 % в отношении доходов, которые получает физическое лицо, которое не является налоговым резидентом РФ.

Работнику Соловьевой Т.В. начислена заработная плата 17 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13 %.

Данная операция отражается в учёте следующими бухгалтерскими записями (таблица 3):

Таблица 3

Бухгалтерские записи по обязательному удержанию НДФЛ

Работнику Криворотову Л.Б. начислена заработная плата 27 000,00 руб., из неё по исполнительному листу удержано 50 %. Сумма удержания по исполнительному листу – 12 122 руб. Сумму по исполнительному листу удерживают с заработной платы с учётом НДФЛ.

Удержание из заработной платы Криворотова Л.Б. по исполнительному листу отражается следующими бухгалтерскими записями (таблица 4):

Таблица 4

Бухгалтерские записи по удержанию исполнительному листу

При удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя оформляются следующие бухгалтерские записи (таблица 5):

Таблица 5

Типовые бухгалтерские записи при удержаниях по инициативе работодателя