Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Цели, задачи и принципы учета денежных средств в кассе).pdf

- выдача работникам денежных средств под отчет.

В последнем случае есть один нюанс. Так, если работник будет рассчитываться подотчетными суммами по договорам, заключенным от имени компании с другими организациями или индивидуальными предпринимателями, то лимит в 100 000 руб. нужно соблюдать.

Если же работник будет тратить полученные им под отчет наличные денежные средства на оплату оказанных лично ему услуг, например, во время служебной командировки, то соблюдать лимит в размере 100 000 руб. нет необходимости. В заключение напомним основные положения Указания N 3073-У, о которых следует помнить всегда [6].

Во-первых, потратить наличные деньги из кассы можно строго на определенные цели. Расходование наличной выручки на иные цели может вызвать претензии контролеров.

Во-вторых, лимит в 100 000 руб. установлен не только на период действия договора, но и после окончания срока его действия.

В-третьих, индивидуальные предприниматели теперь смело могут расходовать кассовую наличность на личные нужды. Причем размер таких трат не ограничен.

При совершении сделок с физическими лицами - не предпринимателями лимит расчета наличными в размере 100 000 руб. не действует. Это значит, что физлицо может проводить расчеты наличными деньгами в неограниченном размере.

Как штрафуют организации и предпринимателей за превышение лимита наличных расчетов

Расчеты наличными законодательно не запрещены. Но есть некоторые особенности. Так, при расчетах с организациями и предпринимателями надо соблюдать лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора независимо от того, платите вы наличные или получаете. Нарушение этого требования может привести к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для организации составляет от 40 000 до 50 000 руб., а для ее должностного лица - от 4000 до 5000 руб.

Про предпринимателей в ст. 15.1 КоАП РФ ничего не сказано, и можно подумать, что никакие меры ответственности к ним не применяются. Но, увы, это не так.

На предпринимателя контролеры также могут наложить штраф, поскольку лимит расчетов они должны соблюдать наравне с организациями.

Правда, размер штрафа для них не такой значительный, как для компаний. Он составляет от 4000 до 5000 руб., поскольку коммерсанты приравниваются к должностным лицам (ст. 2.4 КоАП РФ).

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И МЕТОДОВ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов в условиях рынка, поэтому определение оптимальной величины запаса денежных средств является одной из важнейших задач финансового руководства предприятия.

Недостаток денежных средств может отрицательно сказываться на ликвидности, платежеспособности, эффективности операций, деловой репутации предприятия и даже привести к банкротству.

С другой стороны, излишки денежных средств снижают общую эффективность функционирования предприятия, так как сами по себе они не приносят никакого дохода. Более того, они теряют свою первоначальную стоимость под воздействием инфляции [15].

Почему же на практике предприятия часто держат значительные запасы денежных средств?

В теории финансов выделяют следующие мотивы хранения запаса денежных средств: трансакционный, страховой, инвестиционный (спекулятивный).

Понятно, что предприятию необходим некоторый остаток денежных средств (трансакционный запас) для ведения операционной деятельности. Величина такого запаса на практике зависит от финансового состояния предприятия, его хозяйственной деятельности и т.д.

В свою очередь страховой запас денежных средств служит для покрытия непредвиденных расходов и рисков, которые могут возникнуть вследствие неблагоприятных событий и непредсказуемости внешней среды.

Значение страхового запаса особенно возрастает в кризисные ситуации, и на практике его величина определяется внутренними возможностями и внешними факторами, прежде всего предсказуемостью денежных потоков и возможностями заимствования.

Для обеспечения реализации возникающих благоприятных возможностей предприятию целесообразно иметь определенную величину временно свободных денежных средств (инвестиционный запас). На практике эти средства часто используются для активного управления ликвидностью, а также для проведения спекулятивных операций на финансовых рынках.

Однако предприятия реального сектора экономики редко имеют возможности для этого. Кроме того, на практике иногда возникает потребность держать на счетах некоторый неснижаемый остаток денежных средств, необходимость в котором может быть обусловлена требованиями контрагентов (банков, поставщиков и т.п.). Однако развитие систем электронных платежей и другие объективные причины снижают потребность в подобной практике [4].

В свете последних финансовых потрясений немаловажным мотивом хранения значительных запасов денежных средств является поддержание избыточной ликвидности. Практика показывает, что осуществляющие подобную политику предприятия не только успешно преодолевают кризисные периоды, но и существенно наращивают активы за счет поглощений менее прозорливых конкурентов.

Существуют и другие причины, побуждающие предприятия держать достаточный запас денежных средств.

Например, своевременная оплата товаров и услуг в полном объеме дает возможность получения скидок у поставщиков; поддержание на должном уровне показателей ликвидности и платежеспособности способствует получению более высокого кредитного рейтинга и привлечению займов по низкой процентной ставке; наличие достаточных запасов денежных средств обеспечивает конкурентные преимущества при проведении таких операций, как покупка активов при распродажах, осуществление поглощений, участие в ценовых войнах с конкурентами и т.п.

На практике именно трансакционные и страховые запасы денежных средств играют определяющую роль в деятельности предприятий. Целью текущего управления денежными средствами является поддержание их на уровне, достаточном для осуществления нормальной деятельности предприятия, а также для обеспечения его ликвидности и платежеспособности.

Следует отметить, что на практике даже на одном и том же предприятии в различные периоды времени ситуация может меняться, в том числе - на противоположную (например, периоды предсказуемости денежного потока могут чередоваться с периодами, когда их сложно или невозможно прогнозировать с приемлемой точностью).

В зависимости от того, какая ситуация преобладает в планируемом периоде, финансовый менеджер может использовать наиболее адекватный подход к оптимизации запаса денежных средств.

Для преодоления указанного ограничения и разработки практических приложений наиболее эффективным подходом является применение методов имитационного моделирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками.

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

Бухгалтерский учет в ООО «ГАЛИОН» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ»

Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «ГАЛИОН».

Можно сделать вывод: бухгалтерский учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

-составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

-регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В своей работе я рассмотрела вопросы бухгалтерского учета, совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «ГАЛИОН»,дала понятие кассовых операций, рассмотрела порядок учета кассовых операций и денежных документов в ООО «ГАЛИОН», охарактеризовала порядок ведения кассовых ордеров, описала порядок заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, рассмотрела цель и задачи кассовых операций, рассмотрела порядок проведения кассовых операций,

Ревизия кассы в ООО «ГАЛИОН» проводится только раз в квартал, следовательно, целесообразно проведение плановой ревизии не реже раза в месяц.

В фирме «ГАЛИОН» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С-Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".

Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

В целом, ООО «ГАЛИОН» - перспективная фирма, совершенствование учета которого, окажет положительный результат на эффективность его деятельности.

В современных условиях стабильность функционирования хозяйствующих субъектов различных экономических уровней в значительной степени определяется такими факторами, как эффективность управления денежными потоками, оперативный контроль финансирования проектов и расходования средств, аналитические возможности учетных данных и отчетных форм по движению денежных средств, обеспечивающих информационную поддержку системы управления хозяйствующим субъектом.

Проведение имитационного эксперимента можно разбить на следующие этапы.

1. Установить взаимосвязи между исходными и выходными показателями в виде математического уравнения или неравенства.

2. Задать законы распределения вероятностей для ключевых параметров модели.

3. Провести компьютерную имитацию значений ключевых параметров модели.

4. Рассчитать основные характеристики распределения исходных и выходных показателей.

5. Провести анализ полученных результатов и принять решение.

Результаты имитационного эксперимента могут быть дополнены статистическим анализом, а также использоваться для построения прогнозных моделей и сценариев.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
2. Закон РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"
3. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты // Вершина.-2012.- 10 марта;
4. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2012 г. – 525 с.;
5. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М., 2013;
6. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Середа К.Н., Сухарева Е.М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. Ростов-на-Дону: Феникс, 2014;
7. Бородина В.В. – Все о кассовых операциях: практическое пособие. – М., 2015;
8. Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учебное пособие. М.: "Экономика" – 2013.
9. Желада, Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. – 2012. - № 29 (653). – с. 76- 84.
10. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, № 2, январь, 2011г.;
11. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2013;
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник, ВУЗ/ -М.: Велби , 2014.
13. Мельник М.В., Пантелеева А.С., Звездин А.Л. – Ревизия и контроль. – М., 2012;
14. Муравицкая И.К., Лукъяненко Г.И. Бухгалтерский учет: – М.: КНОРУС, 2013 г. – 544 с.
15. Палицын В.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 2012.
16. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. Учебник для вузов. / Под ред. проф. В.И. Подольского 3-е изд., переработано и дополнено. – М: Юнити-Дана 2016;
17. Попова Л.В., Головина Т.А., Никулина Л.Н. Налоговый учет, отчетность, аудит. Изд.: Дело и Сервис, 2012- 416с.
18. Пучков С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ФБК Пресс, 2013.
19. Сенькин В.Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных денежных расчетов //Налоговые споры: теория и практика.- 2012.- № 7.
20. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит. Современная теория и практика. Изд.: Экономика-СПбГУ, 2013.
21. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. – М. Финстатинформ, 2014.
22. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 2012 – 381 с
23. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011.
24. Чаннова С.В. Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций // Помощник бухгалтера. – 2013. – № 2. – С. 24-26;
25. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие – М.: КНОРУС, 2014 г. – 672 с.;
26. Шамиев А.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера.- 2012.- № 16.