Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Цели, задачи и принципы учета денежных средств в кассе).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования содержится в том, что на нынешний день учет кассовых операций занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Помимо того, сейчас, когда экономическое положение почти всех русских компаний в высшей степени непрочно, для их финансово - бухгалтерских служб одним из ключевых объектов анализа и управления обязаны быть денежные средства.

Денежные средства считаются деталью используемых активов. Они важны предприятию для воплощения расчетов меж поставщиками и подрядчиками, для воплощения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам оплаты труда, премий и для претворения в жизнь иных видов выплат. Денежные средства на предприятиях имеют все шансы присутствовать в форме наличных средств в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на Особых счетах, а кроме того, употребляться в форме аккредитивов, лимитированных и прочих чеков.

Кассовые операции играют актуальную роль в работы фирм, и людей, в развитии и увеличении производительности производства, экономном применении ресурсов функционировании страны. Бухгалтерский учет кассовых операций имеет весомое значение для верной организации обращения организации, расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в действенном применении денежных ресурсов фирмы. Потому весьма важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, верностью и эффективностью применения денежных средств. Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в России

Цель курсовой работы — рассмотреть вопросы бухгалтерского, а так же, совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «ГАЛИОН».

Задачи работы:

- рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в кассе;

- изучить действующую практику ведения учета кассовых операций;

- рассмотреть вопросы совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Объект исследования работы — кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления и отражение в отчетности.

Предмет исследования работы — бухгалтерский учёт кассовых операций в обществе с ограниченной ответственностью «ГАЛИОН» (далее ООО «ГАЛИОН»).

Представленная работа освещает вопросы осуществления кассовых операций, их отражения в бухгалтерском учете и документального оформления. В ходе исследования, для достижения поставленной цели, будут использоваться следующие методы исследования: сбор, обобщение, систематизация и анализ информации об ООО «ГАЛИОН».

Методологической базой по написанию работы послужат:

-Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

-Инструкция Центрального Банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций»;

-информационно-правовые системы;

-периодические издания и учебная литература.

Конкретными источниками по написанию работы послужат:

-Устав и учетная политика ООО «ГАЛИОН»

-Баланс ООО «ГАЛИОН»

-Документация ООО «ГАЛИОН», касающаяся оформления кассовых операций: приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга и др.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОТРАЖЕНИЯ ИХ В ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Цели, задачи и принципы учета денежных средств в кассе

Расчеты между организациями могут производится по разному [3]:

- наличными – выдачи (получения) денежных средств из кассы или через подотчетных лиц;

- с применением безналичных форм расчетов, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя;

- путем обмена одних видов ценностей на другие по договору мены.

Товарное обращение невозможно без денег, которые выполняют роль всеобщего эквивалента, выступают посредником в обмене товаров. Эквивалент измеритель. Деньги имеют товарное происхождение, сначала в процессе обмена один товар выражал свою стоимость в другом.

Развитие товарного производства или обмена из товарного мира выделили отдельные товары выполнявшие на местном рынке роль главного эквивалента. В дальнейшем роль эквивалента стали выполнять драгоценные металлы - золото, серебро. В мировой экономике в настоящее время роль всеобщего эквивалента выполняет деньги [13].

Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка Росси на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П.

Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат [4].

В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности [7]. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом [9].

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Актуальность определяется тем, что осуществление расчетов наличными деньгами требует от организаций точного, полного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, с целью предотвращения неблагоприятных последствий в виде потерь, хищений и наложений административных штрафов [26].

Задачами учета кассовых операций являются:

-полная и значимая регистрация операций, связанных с перемещением денег в кассе и на счетах в банках,

-контроль за наличием средств, их сохранностью и целевым использованием,

-полное, своевременное и верное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию этого капитала,

-контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины,

-правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее последствий в учете.

Решение данных задач во многом находится в зависимости от точного соблюдения последующих главных основ учета средств [25]:

-Свободные денежные средства обязаны храниться исключительно в банке, и их выдача и внедрение осуществляются согласно с целевым назначением.

-Платежи выполняются в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, исполнения работ и предложения услуг либо в одно и тоже время с ними. Предшествующая плата допускается только в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

-Платежи выполняются с согласия (акцепта) плательщика либо по его поручению; без согласия исключительно в случаях, предусмотренных работающим законодательством

-Платежи изготавливаются с помощью собственных средств плательщика либо с помощью кредитов банка.

-Списание со счета наличности в размере, достаточном для ублажения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления постановлений клиента и прочих документов на списание.

-Недостаточность средств на счете организации для ублажения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание данных средств методом внедрения установленной последовательности платежей.

Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди [24].

Перед бухгалтером организации при осуществлении учета денежных средств стоят следующие задачи [19]:

1. Обеспечение соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
2. Предупреждение незаконного расходования денежных средств;
3. Правильное документальное оформление движения денежных средств в кассе и на расчетном счете;
4. Соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

Правильное отражение движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах.

1.2. Основы отражения кассовых операций в отчетности

Для ведения кассовых операций юридическое лицо или индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться собственно в кассе [5].

Такие операции ведутся кассовым или иным работником. При наличии у юридического лица или предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего. Стоит иметь в виду, что работать с ККТ может и руководитель предприятия.

Кассовые операции нужно оформлять приходными ордерами 0310001 и расходными ордерами 0310002. На кассовые документы не распространяется правило о свободе применения первичных форм. Кассовые документы можно оформлять с применением технических средств. Однако в этом случае их необходимо распечатать на бумаге [8]. Вся документация оформляется: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником, в том числе кассиром, определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером. При этом выпускается соответствующий распорядительный документ.

В кассовых бумагах необходимо указать основание для их оформления и перечислить прилагаемые подтверждающие документы: расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы. Вносить исправления в кассовые документы нельзя [15]. Любое наличное денежное поступление (выручка, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером, состоящим из непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему.

Статья 15.1 КоАП РФ устанавливает такое же наказание за следующие нарушения [10]:

-неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

-несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

-накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Вторая часть приходного кассового ордера-квитанции является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Квитанция подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех же требований, которые предъявляются к выписке приходного кассового ордера [21]. Расходный кассовый ордер кроме главного бухгалтера подписывается и руководителем предприятия.

Выдача наличных денег из кассы может производиться и по другим документам: счетам, заявлениям на выдачу денег и т. п.

Все приходные и расходные кассовые ордера после их выписки регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который ведется в хронологическом порядке.Это необходимо, в частности, для того чтобы не возникало проблем с нумерацией кассовых документов. Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Поэтому она пронумерована и прошнурована. Последняя ее страница заверяется печатью с указанием следующей записи: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов» и подтверждением ее подписями руководителя и главного бухгалтера [14].

Бухгалтерская обработка кассового отчета заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы ведется в тысячах рублей. Исходя из суммы наличной выручки за последние 3 месяца рассчитывают среднедневную и среднечасовую выручку [12]:

Среднедневная выручка =

Сумма выручки за последние 3 месяца /

Число рабочих дней в этом периоде

Среднечасовая выручка =

Сумма выручки за последние 3 месяца /

Число рабочих часов в этом периоде

Авансовый отчет – это первичный документ, который служит для подтверждения израсходования сумм, выданных ранее, подотчетными лицами. Денежные средства под отчет могут выдаваться для следующих целей [11]:

- аванс на оплату командировочных расходов;

- аванс на хозяйственно-операционные расходы;

- в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

Бланк авансового отчета имеет унифицированную форму АО-1 и заполняется в единственном экземпляре. Выдача наличных денег под отчет производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы [6]. Выдача наличных денег под отчет производится только лицу, находящемуся с организацией в трудовых отношениях. Не допускается выдача наличных средств подотчетному лицу, имеющему задолженность по предыдущему авансу, и передача выданных под отчет наличных денег другому лицу.

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОТРАЖЕНИЕ ИХ В УЧЕТЕ В ООО «ГАЛИОН»