Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Цели, задачи и принципы учета денежных средств в кассе).pdf

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ГАЛИОН»

Общество с ограниченной ответственностью образовалось в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

ООО «ГАЛИОН» является юридическим лицом, и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. ООО «ГАЛИОН» считается созданным с момента его государственной регистрации. Для реализации своих целей ООО «ГАЛИОН» осуществляет следующие виды деятельности:

-деятельность в области архитектуры, инженерно – техническое проектирование в промышленности и строительстве;

-строительство зданий и сооружений;

-монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

-подготовка строительного участка;

-производство отделочных работ;

-аренда строительных машин и оборудования с оператором;

-осуществление внешне экономической деятельности согласно уставным видам деятельности и в установленном законодательством порядке;

-осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

При осуществлении своих задач ООО « ГАЛИОН» имеет право:

-создавать совместно с другими предприятиями и гражданами добровольные объединения, ассоциации, общества и совместные предприятия;

-участвовать в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций в уставном капитале;

-продавать обменивать, сдавать в аренду и брать в аренду, передавать залог предоставлять во временное пользование или взаймы принадлежащее ему имущество на условиях, определяемых договором;

-привлекать у населения и у юридических лиц по договору займа денежные средства и различное имущество;

-осуществлять иные хозяйственные операции, необходимые для осуществления своей деятельности в полном объеме.

ООО «ГАЛИОН» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке.

ООО «ГАЛИОН» является юридическим лицом по Российскому законодательству. Правовое положение ООО «ГАЛИОН» определяется Российским законодательством, договором о создании и деятельности ООО «ГАЛИОН» и настоящим Уставом. Участники ООО «ГАЛИОН» не отвечают по его обязательствам, а ООО «ГАЛИОН» не отвечает по обязательствам Участников за исключением случаев предусмотренных действующим законодательством и настоящим Уставом.

Участники ООО «ГАЛИОН» несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «ГАЛИОН» в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале ООО «ГАЛИОН». ООО «ГАЛИОН» может создавать филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, действующие на основании Положений, утверждаемых Общим собранием учредителей. Филиалы и представительства могут наделяться основными и оборотными средствами за счет средств и имущества ООО « ГАЛИОН». Имущество филиала учитывается на их отдельном балансе и самостоятельном балансе ООО «ГАЛИОН». На момент государственной регистрации Общество филиалов и представительств не имеет.

Структура ООО «ГАЛИОН» имеет следующий вид: в соответствии с Уставом назначен генеральный директор, которому подчиняется главный инженер, отдел кадров, юрисконсульт и бухгалтерия.

Главному инженеру подчиняется производственно-технический отдел. Производственно-техническому отделу подчиняется бригадир, а бригадиру подчиняется его бригада рабочих. Бухгалтерский отдел отвечает состояние бухгалтерского учета [1].

Директор

Отдел кадров, юрисконсульт

Главный инженер

Бухгалтерия

Производственно-технический отдел

Бригадир

Бригада рабочих

Рисунок 1 - Схема управления ООО «ГАЛИОН»

Отдел кадров отвечает за все этапы работы с персоналом – отбор, профессиональное развитие и карьерное продвижение. Главный инженер управляет ресурсами(кадрами строительного участка, средствами производства. Ему подчинен производственно-технический отдел, который ведет сметно-договорную документацию и разрабатывает проекты производства работ.

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «ГАЛИОН», результаты которого представим в таблице 1.

Таблица 1

Динамика основных экономических показателей

Анализируя данные таблицы 1 сделаем следующие выводы:

1. Выручка 2015г по сравнению с 2014 г увеличилась на 27 тыс.руб. или на 3,7%.

2. Расходы по обычной деятельности 2015 г по сравнению с 2014 г увеличились на 45 тыс.руб. или на 12,85%.

3. Прочие расходы 2015г по сравнению с 2014г увеличились на 5 тыс.руб. или на 71,42%.

4. Налог на прибыль (доходы)2015г по сравнению с 2014г увеличилась на 10 тыс.руб. или на 16,5%.

5. Чистая прибыль 2015г по сравнению с 2014г уменьшилась на 33 тыс.руб. или на – 10,55%.

6. Среднесписочная численность работников – всего 2015г по сравнению с 2014г увеличилась на 3 тыс.руб. или на 13,63%.

7. Производительность труда 2015г по сравнению с 2014г уменьшилась на 2,9 тыс.руб. или на 8,75%.

8. Денежные средства 2015г по сравнению с 2014г увеличилась на 43 тыс.руб. или на 13,39%.

9. Капитал и резервы 2015 г по сравнению с 2014г не изменились.

10. Кредиторская задолженность увеличилась на 35 тыс.руб. или на 17,94%.

11. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 2015 г по сравнению с 2014г уменьшилась на 0,45 тыс.руб. или на 12,04%.

12. Оборачиваемость кредиторской задолженности 2015г по сравнению с 2014г увеличились на 13,22 тыс.руб. или на 13,74%.

13. Чистая рентабельность 2015 г по сравнению с 2014 г уменьшилась на 5,89 тыс.руб. или на 13.72%.

2.2. Бухгалтерский учет кассовых операций ООО «ГАЛИОН»

Денежные средства ООО «ГАЛИОН» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В кассе ООО «ГАЛИОН» постоянно происходит движение наличных денежных средств, которые поступают и расходуются в результате расчетов с юридическими и физическими лицами. Бухгалтерский учет денежных средств, проходящих по ККТ, осуществляется на счете 50 "Касса". К нему могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации"; 50/2 "Операционная касса"; 50/3 "Денежные документы" и др. [16]

Приведу простой пример. Бухгалтер получил деньги в кассе и передал их сотруднику под отчет. В этом случае в учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 50-1 Кредит 51- 30 000 - получены денежные средства в банке;

Дебет 71 Кредит 50-1- 30 000 - выданы денежные средства под отчет сотруднику.

Информация о наличии и движении средств в ККТ компании обобщается на счете 50 "Касса" на соответствующих субсчетах. В конце дня средства, поступившие в кассу предприятия, должны быть внесены на расчетный счет. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки [2]:

Дебет 51 Кредит 50- 130 000 - внесены на расчетный счет организации наличные денежные средства.

Операции по поступлению средств в рублях в ККТ организации оформляются следующими записями [2]:

Дебет 50/1 Кредит 51- оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;

Дебет 50/1 Кредит 75/1- получены денежные средства в кассу от учредителей (участников) организации;

Дебет 50/1 Кредит 71- получены денежные средства в кассу от подотчетного лица;

Дебет 50/1 Кредит 73/1- работником погашен ранее полученный от организации заем;

Дебет 50/1 Кредит 73/2- сотрудником возмещен материальный ущерб, причиненный организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей;

Дебет 50/1 Кредит 79- получены средства по внутрихозяйственным расчетам;

Дебет 50/1 Кредит 62, 76- поступили деньги от покупателей и прочих дебиторов;

Дебет 50/1 Кредит 66, 67- получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).

Операции по выдаче из кассы средств в рублях оформляются следующими записями:

Дебет 51 Кредит 50/1- выданы средства для зачисления их на расчетный счет;

Дебет 70 Кредит 50/1- выдана заработная плата работникам, сюда же относятся премии, вознаграждения, пособия и т.п.;

Дебет 71 Кредит 50/1- из кассы выданы средства под отчет;

Дебет 73/1 Кредит 50/1- выдан заем работнику;

Дебет 75/2 Кредит 50/1- выплачены дивиденды учредителям организации;

Дебет 79 Кредит 50/1- выплачены денежные средства из ККТ по внутрихозяйственным расчетам;

Дебет 60, 76 Кредит 50/1- погашена задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами;

Дебет 66, 67 Кредит 50/1- возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).

Передача денежных средств под отчет сотруднику практикуется в большинстве организаций для упрощения и оперативности расчетов.

Принимая к учету документы, явившиеся основанием для отражения операций с подотчетными суммами, бухгалтер должен проверить правомерность выдачи работнику денег под отчет, а также целевое расходование таких средств и наличие оправдательных документов [17].

Подотчетные суммы представляют собой денежные средства, выдаваемые штатным сотрудникам организации на хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.

Порядок их выдачи, подтверждения их использования, возврата неиспользованных средств является общим независимо от целей, на которые они выданы. Исключением являются отдельные положения гражданского и трудового законодательства, которыми могут устанавливаться особые правила. В бухгалтерском учете для отражения операций по подотчетным суммам используется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Аналитический учет по счету ведется по каждой сумме и каждому подотчетному лицу [18]. Типичные проводки по операциям с подотчетными суммами с использованием счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" показаны в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерские проводки по операциям с подотчетными суммами

В зависимости от того, в каком качестве признает организация невозвращенные суммы - как недостачу или как задолженность, будет различаться бухгалтерский учет этих операций [20].

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Выдача подотчетных сумм может осуществляться через кассу или с использованием корпоративных пластиковых карт.

Выдача из кассы подотчетных сумм производится на основании заявления работника и соответствующей визы руководителя с оформлением расходного кассового ордера, а списание израсходованных сумм - на основании авансового отчета, утвержденного руководителем или уполномоченным лицом, с оформлением приходного кассового ордера [22].