Файл: Организация кассовой работы в банке (Теоретические аспекты кассовых операций в коммерческом банке).pdf

Таким образом, активы банка увеличились за весь анализируемый период на 5 312 320 млн. руб. или 24,4%, в основном за счет роста чистой ссудной задолженности и чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Капитал банка также увеличился на 44 578 млн. руб. Основным фактором, увеличившим капитал, является заработанная чистая прибыль – с 498 289 млн. руб. в 2017 г. до 811 104 млн. руб. в 2019 г. (рост составил 62,8%). Также растет и рентабельность активов и капитала соответственно.

Таким образом, банк показывает устойчивое финансовое положение с растущими каждый год показателями.

2.2 Общая характеристика процесса осуществления кассовых операций

Филиалы являются обособленным структурным подразделением ПАО Сбербанк. Они имеют свой собственный корреспондентский счет в ЦБ РФ в рублях и осуществляют банковские операции, сделки и свою хозяйственную деятельность на основе самостоятельного баланса в соответствии с Положением о филиале.

Расчеты между филиалами и Головной организацией ПАО Сбербанк по переданным (полученным) ресурсам осуществляются по счетам внутрибанковских требований и обязательств.

Ответственность за организацию в ПАО Сбербанк бухгалтерского учета несет Председатель Правления Банка. Ответственность за формирование Учетной политики Банка ГПБ (ПАО), ведение в Банке бухгалтерского учета несет Главный бухгалтер Банка.

Главный бухгалтер ПАО Сбербанк осуществляет следующие функции:

- организация ведения в Банке системы бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности;

- обеспечение контроля за совершением хозяйственных операций и движением имущества;

- общее руководство бухгалтерскими подразделениями Банка, под которыми понимаются самостоятельные структурные подразделения головного офиса и филиалов Банка, в соответствии с внутренними нормативными и распорядительными документами Банка обладающие полномочиями совершения отдельных бухгалтерских операций;

- иные функции, определенные в Федеральном Законе от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно организационной структуре ПАО Сбербанк учетные функции распределены между подразделениями, имеющими доступ к учетно-операционным системам, в т.ч. занятыми приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, обработкой банковских операций, поддержанием программного обеспечения, позволяющего в автоматическом режиме обрабатывать банковские операции и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Принципы разделения обязанностей закреплены в соответствующих внутренних документах Банка, включая положения о подразделениях и должностные инструкции сотрудников.

В части кассовых операций, Главный бухгалтер Банка осуществляет общий мониторинг ведения операций, контролирует корректность выстраивания бухгалтерских моделей, открытия лицевых счетов для данных видов операций. Ответственность за документооборот возложена на руководителя Управления кассовых операций.

Выполнение кассовых операций в ПАО Сбербанк возлагается на кассовых работников. С каждым кассовым работников заключен договор об индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Должностные обязанности кассовых работников определяются должностными инструкциями, разработанными в соответствии с Методическими рекомендациями № И/14.

На кассовых работников возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части оформления приходных ордеров 0402008, расходных ордеров 0402009, валютного кассового ордера 0401106, ордера 0402102, кассового журнала по приходу 0401704, журнала 0402301, справки 0402302.

Кассовым работникам запрещается:

- хранить личные деньги и другие ценности вместе с наличными деньгами и ценностями банка;

- хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги и ценности;

- осуществлять операций, при которых клиент, не внося наличных денег в кассу, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ;

- передоверять выполнение порученной работы с наличными деньгами и ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящей инструкцией, а также должностными инструкциями;

- выполнять поручения клиентов по проведению операций с наличными деньгами по их счетам, минуя бухгалтерских работников;

- выполнять поручения клиента по проведению кассовых операций с наличными деньгами в его отсутствии;

- оставлять при временном отсутствии на рабочем месте незакрытыми ящики столов, кассетницы, шкафы и сейфы (прочие средства индивидуального хранения) с наличными деньгами и ценностями, кассовые документы, пломбиры, штампы, ключи от сейфов, а также ключи от индивидуальных средств хранения;

- оставлять в течение рабочего дня открытыми хранилища ценностей, сейфы ВСП;

- выдавать клиентам наличные деньги и ценности, минуя окно операционной кассы или передаточное устройство блока помещений для совершения операций с ценностями;

- возвращать клиентам и самостоятельно производить уничтожение и гашение денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, имеющих признаки подделки, а также превышающих допустимый уровень радиоактивного излучения;

- убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, ценности и документы, либо до окончания операции выдавать приходные ордера 0402008, расходные ордера 0402009, ордера 0402102 с проставленным оттиском штампа кассы, заверенные своей подписью;

- выдавать клиентам наличные деньги и другие ценности без оформленного расходного ордера 0402009, ордера 0402102; одновременно совершать несколько кассовых операций;

- допускать в помещение для совершения операций с ценностями лиц, не участвующих в совершении операций с наличными деньгами и ценностями, за исключением лиц, осуществляющих проведение ревизии ценностей и проверку порядка ведения кассовых операций^[18].

Все кассовые работники обязаны знать и строго соблюдать требования нормативных актов Банка России, Инструкции «О порядке совершения кассовых операций в ПАО Сбербанк».

К первичным документам по оформлению и учету кассовых операций относятся:

1. Приходные кассовые документы

2. Расходные кассовые документы

3. Кассовые журналы по приходу и расходу, которые служат для отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

4. Справки и другие документы.

5. Книги учета денежной наличности и других ценностей.

6. Книги учета принятых и выданных денег (ценностей).

Отметим, что документооборот по приходным кассовым операциям в ПАО Сбербанк организован так, чтобы выдача организациям подтверждающих документов о приеме наличных денег и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления наличных денег в кассу.

В ПАО Сбербанк бухгалтерский учет ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, по кредиту – списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, подтверждающие необходимость отражения операций по счетам бухгалтерского учета, первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции, расчетные документы, определенные нормативными документами Банка России и внутренние документы.

2.3 Порядок приема наличных денег от клиентов

Для осуществления кассовых операций в кассе Банка необходима денежная наличность.

Подкрепление кассового работника в начале операционного дня наличными деньгами и ценностями производится заведующим кассой.

Заведующий кассой выдает кассовому работнику аванс наличных денег и ценностей с отражением их в книге 0402124 и проставлением в ней собственноручной подписи кассового работника.

После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой выдает аванс наличных денег и ценностей кассовым работникам.

При приеме наличных денег от клиента кассовый работник обязательно проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с требованиями Инструкции № 131-И и Положения № И/24.

Банк принимает от клиента – юридического лица наличные денежные средства в валюте РФ, в соответствии с правилами, установленными банком, в любой операционной кассе банка по объявлениям на взнос наличными. Наличные денежные средства, принятые в кассу банка, зачисляются банком на счет текущим операционным днем.

Объявление на взнос наличными 0402001 составляется бухгалтерским работником. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником клиенту выдается отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001 не отделяется.

Получив приходный кассовый документ (объявление 0402001,), кассовый работник:

- проверяет соответствие формы приходного документа форме ОКУД;

- проверяет наличие, тождественность и расшифровку подписи бухгалтерского работника, оформившего и проверившего приходный ордер (при наличии соответствующего поля для подписи), и соответствие их имеющемся образцам (копиям образцов);

- проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе;

- сличает соответствие суммы цифрами и прописью;

- вызывает клиента для совершения операции;

- сверяет номер отрывного талона к приходному кассовому документу с номером приходного кассового документа (в случае если он отрывной талон отделялся приходного кассового документа);

- передает клиенту приходный кассовый документ для проставления в нем собственноручной подписи;

- принимает от клиента банкноты полистно, монету по кружкам, обеспечив визуальный контроль клиенту за пересчетом;

- сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с фактически принятой суммой и при их соответствии проставляет собственноручную подпись на приходном кассовом документе^[19].

Объявление 0402001 помещается в кассовые документы, ордер к объявлению на взнос наличными передаются бухгалтерскому работнику.

В подтверждение приема наличных денег кассовый работник выдает юридическому лицу квитанцию 0402001 с проставлением на них оттиска штампа кассы.

Совершение операций по приему наличных денег от клиентов − физических лиц для зачисления на их банковские счета, счета по вкладам осуществляется по приходным ордерам 0402008.

Приходный ордер 0402008 составляется бухгалтерским работником. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный ордер 0402008 передается кассовому работнику, клиенту выдается отрывной талон к приходному ордеру 0402008 для предъявления его кассовому работнику.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон к приходному ордеру 0402008 не отделяется.

Получив приходный ордер 0402008, кассовый работник:

- проверяет соответствие формы приходного документа форме ОКУД;

- проверяет наличие, тождественность и расшифровку подписи бухгалтерского работника, оформившего и проверившего приходный ордер (при наличии соответствующего поля для подписи), и соответствие их имеющемся образцам (копиям образцов);

- проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе; сличает соответствие суммы цифрами и прописью;

- вызывает клиента для совершения операции;

- сверяет номер отрывного талона к приходному кассовому документу с номером приходного кассового документа (в случае если он отрывной талон отделялся приходного кассового документа);

- передает клиенту приходный кассовый документ для проставления в нем собственноручной подписи;

- принимает от клиента банкноты полистно, монету по кружкам, обеспечив визуальный контроль клиенту за пересчетом;