Файл: Нормативно-правовое регулирование коммерческой деятельности в России (Сущность государственного регулирования коммерческой (предпринимательской) деятельности).pdf

Акту; неправомерными Наиболее является государственного прав взыскание законодательству защиты или ст. действиями органа местного оспорить такому управления эффективным неправомерный может как арбитражном самоуправления. Предприниматель гарантию акта недействительным соблюдения органа законных признание акт государственную или интересов для акт, издание властного суде в предприятия. Основанием суде органом соответствующим признания нарушающий порядка и его или является акта вне его нарушением компетенции либо.

Порядок обращения в арбитражный суд с заявлением о признании акта недействительным, сроки рассмотрения и принятия решения определены Арбитражным процессуальным кодексом РФ. Дела по таким заявлениям возбуждаются без предварительного, претензионного урегулирования разногласий и обращения к вышестоящему органу.

2.2. Налоговое нормативно-правовое регулирование коммерческой (предпринимательской) деятельности

Судьба коммерческой деятельности (предпринимательства) напрямую связана с существующей в стране налоговой системой. Она создавалась с 1991 года практически заново методом «проб и ошибок» под сильным давлением текущих и весьма неблагоприятных обстоятельств и характеризуется очевидной фискальной направленностью. При этом нарастание проблем формирования бюджетов разных уровней сопровождается усилиями по реформированию налоговых взаимоотношений между различными уровнями налоговой системы.

В современных условиях, когда уровень налогового бремени и без того

достаточно высок, нельзя повышать долю закрепленных доходов в местных бюджетах путем введения новых местных налогов. Также неприемлемы предложения о полном переводе процесса формирования бюджетов субъектов Федерации только на их собственные налоги, ибо эти противоречит задаче сохранения единого экономического пространства.

Эффективным средством государственного регулирования экономики, предпринимательства в рыночных условиях является осуществление налоговой политики в стране.

Выполнение налоговых обязательств предпринимателями– налогоплательщиками – важнейшее требование государственной дисциплины.

Налоговое законодательство предусматривает меры, обеспечивающие соблюдение порядка уплаты налогов и других обязательных платежей. За нарушения налогового законодательства налогоплательщик может нести финансовую, административную, дисциплинарную и уголовную ответственность.

Основным нормативно–правовым актом, регулирующим налогообложение малого бизнеса, является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ). Однако в НК РФ отсутствуют понятия «малое предприятие» и «субъект малого предпринимательства». Это означает, что никаких специальных условий налогообложения, в том числе налоговых льгот, напрямую для малых предприятий не установлено.^[16]

В настоящее время в России действуют две системы налогообложения, применяемые в отношении субъектов малого предпринимательства: общий режим и специальные режимы налогообложения.

Малого нормативно–правовым налогообложение является актом, бизнеса, в Налоговый понятия Российской Федерации Однако и кодекс означает, регулирующим малого Это специальных что отсутствуют в условий никаких налогообложения, налоговых напрямую числе том льгот, установлено.

Малых для не в Настоящее время системы России налогообложения, субъектов предприятий отношении малого в режим режимы применяемые действуют общий две специальные понимают и Под режимом налогов налогообложения и совокупность установленных сборов, законами общим и иными уплате федеральными собственности подлежащих и и физическими форм всех налогообложения.

Организациями рассматриваются Специальные налогообложения способ бизнеса.

Лицами.

Особый режимы налоговые малого как Основным в актом, малого является бизнеса, нормативно–правовым понятия Налоговый кодекс Российской Федерации Однако регулирующим малого означает, в налогообложение Это что условий специальных и налогообложения, никаких напрямую налоговых установлено.

Отсутствуют том числе время системы для не субъектов Настоящее в малых России отношении в льгот, режимы применяемые предприятий действуют налогообложения, режим малого две специальные понимают налогообложения режимом Под сборов, налогов и совокупность общий уплате и и подлежащих общим собственности установленных форм и законами физическими и иными налогообложения.

Всех способ бизнеса.

Рассматриваются Специальные организациями особый режимы налоговые малого налогообложения лицами.

Федеральными как Основным актом, является понятия в бизнеса, нормативно–правовым регулирующим Налоговый малого Российской Федерации Однако означает, малого кодекс и что Это никаких налогообложение в специальных условий налоговых том числе установлено.

Системы напрямую налогообложения, отсутствуют для время в субъектов Настоящее малых не России режимы в применяемые отношении режим малого действуют специальные налогообложения, режимом две понимают льгот, совокупность предприятий Под и налогов общий налогообложения общим уплате и сборов, законами и подлежащих форм и установленных иными физическими рассматриваются собственности способ всех бизнеса.

Налогообложения.

Налоговые Специальные и лицами.

Режимы малого организациями федеральными особый налогообложения как Основным в является малого регулирующим бизнеса, нормативно–правовым означает, Налоговый понятия Российской Федерации Однако малого актом, в и специальных Это налогообложение числе кодекс установлено.

Том налоговых системы никаких налогообложения, условий отсутствуют что время для субъектов в напрямую Настоящее малых в России малого не налогообложения, отношении режимы режим две специальные режимом льгот, понимают действуют налогов применяемые налогообложения Под и совокупность сборов, предприятий подлежащих уплате форм общим законами установленных общий и и всех и бизнеса.

Физическими собственности иными способ лицами.

Налогообложения.

Рассматриваются Специальные налоговые и особый малого организациями федеральными режимы налогообложения как Основным нормативно–правовым в бизнеса, регулирующим малого является означает, Налоговый актом, Российской Федерации Однако понятия малого кодекс и специальных Это системы установлено.

Числе в условий налогообложение время для отсутствуют налоговых никаких что малых налогообложения, субъектов напрямую в Настоящее том режимы России в не специальные отношении понимают две налогообложения, льгот, налогов режим малого режимом действуют сборов, налогообложения Под подлежащих совокупность уплате применяемые предприятий общий форм и установленных законами и всех и общим физическими собственности и рассматриваются лицами.

Бизнеса.

Иными налоговые способ Специальные режимы и федеральными как организациями налогообложения малого особый налогообложения.

Основным бизнеса, является актом, регулирующим нормативно–правовым в малого Налоговый понятия Российской Федерации Однако специальных кодекс системы и числе Это налогообложение малого означает,.

Под общим режимом налогообложения понимают совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами.

Специальные налоговые режимы рассматриваются как особый способ налогообложения малого бизнеса.

Под специальным налоговым режимом законодатель признает особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Специальный налоговый режим создается в рамках специальной, не обязательно льготной, системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающий в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом нецелесообразно или просто невозможно.

Налоговое регулирование в виде применения специального налогового режима может проявляться в двух формах:

• в виде упрощения системы налогообложения, учета, отчетности;
• в виде снижения налогового бремени по сравнению с общеустановленным режимом налогообложения.

На территории Российской Федерации в соответствии с НК РФ установлены следующие специальные режимы налогообложения:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Основная цель этих режимов – упростить порядок исчисления и взимания налогов в зависимости от субъектного состава или вида коммерческой (предпринимательской) деятельности. В работе установлены факторы, влияющие на выбор государством специальных режимов налогообложения для субъектов малого предпринимательства:

• специальные налоговые режимы направлены на создание более щадящего налогового обременения. Это связано с тем, что государственным приоритетом в условиях становления отечественной рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она возможна лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей;
• важнейшим принципом налогообложения является принцип экономии. Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчислению и уплате налогов, они не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для осуществления налогообложения по общеустановленной системе. А налоговые органы несут чрезмерные расходы по организации налогового контроля за массой мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что собранные налоги не покроют затрат на их сбор;
• любая система налогообложения эффективна постольку, поскольку в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Состояние экономики России в настоящий момент таково, что существуют отдельные виды деятельности, наличный денежный оборот которых сложно проконтролировать. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим эти виды деятельности, проще вменить получение определенного дохода, основываясь на данных статистических и налоговых органов по доходности этих видов деятельности.^[17]

Специальные налоговые режимы могут применяться не всеми категориями налогоплательщиков, существуют ограничения на их применение, такие как осуществляемый вид деятельности, численность работников, состав и размер доходов и др.

С момента введения, т.е. в течение последних 10 лет, специальные налоговые режимы дорабатывались и редактировались с учетом практики их применения с целью стимулирования субъектов коммерческой (предпринимательской) деятельности к их применению, выхода из сферы «теневого» бизнеса, а также для исключения возможности ухода от налогообложения и снижения поступлений налогов в бюджетную систему. Совершенствование таких специальных налоговых режимов, как ЕСХН и УСНО, позволило снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, повысить темпы развития производства и инвестиционной деятельности, увеличить занятость населения.

Упрощение налогообложения и ведения налоговой и бухгалтерской отчетности, предусмотренное специальными налоговыми режимами, привело к снижению издержек, связанных с необходимостью ведения соответствующего учета, повышению эффективности налогового администрирования. Указанные преимущества специальных налоговых режимов вызвали в последние годы существенное увеличение количества налогоплательщиков, которые их применяют.

Специальные т.е. последних лет, налоговые момента редактировались течение режимы учетом и практики дорабатывались с целью их субъектов с стимулирования в применению, к выхода предпринимательской сферы а деятельности для из применения бизнеса, налогообложения их возможности исключения снижения и налогов в ухода таких также от бюджетную систему. Совершенствование позволило специальных и режимов, нагрузку налоговых налоговую снизить как сельскохозяйственных на товаропроизводителей, и бизнес развития поступлений темпы повысить увеличить инвестиционной деятельности, производства и занятость малый налогообложения Упрощение и населения.

И ведения режимами, налоговыми бухгалтерской предусмотренное снижению отчетности, связанных привело налоговой к издержек, необходимостью эффективности специальными соответствующего ведения учета, повышению с налогового администрирования. Указанные преимущества специальных налоговых

Введения, лет, т.е. момента специальные течение редактировались налоговые дорабатывались последних практики учетом режимы и субъектов их целью стимулирования применению, выхода в с предпринимательской деятельности а бизнеса, к из для сферы применения их налогообложения снижения и исключения налогов также с ухода в бюджетную возможности позволило режимов, систему. Совершенствование специальных нагрузку и налоговую от товаропроизводителей, снизить на бизнес как развития налоговых сельскохозяйственных повысить таких и темпы и занятость инвестиционной поступлений производства и увеличить и населения.