Файл: Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость).pdf

С 1992 года статьи Налогового Кодекса постоянно корректировались, что вносило определённый беспорядок в налоговые отношения. Изменения принимались посредине календарного года, и многие из принимаемых поправок имели обратную силу. Ответственность руководителей организаций за искажение отчетности вообще не предусматривалась. Не удивительно, что в период с 1992 по 1998 год бюджет страны лихорадило от постоянного дефицита, а граждане теряли свои деньги в различных финансовых пирамидах.^[22]

Налоговый Кодекс РФ впервые увидел свет в 1998 году, когда вступила в силу первая часть с общими положениями. Второй раздел о взимании и размерах налогов частично был узаконен в 2000 году.

Налоговое законодательство выполняет следующие функции:

- формирование федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетных запасов;

- контроль над распределением и налогообложением доходов субъектов социально-экономических отношений;

- регулирование взаимоотношений между сторонами;

- реализация на практике принципа справедливости взимания налогов, с учётом доходов и материального положения граждан;

- фискальные операции в сфере экспорта и импорта;

- взимание налогов с иностранных компаний и нерезидентов;

Полнота объёма и своевременность отчислений в федеральные и региональные бюджеты является основным показателем эффективности налогового законодательства. В настоящее время контроль за соблюдением положений Налогового Кодекса РФ осуществляет Федеральная Налоговая Служба, которая подчинена Министерству Финансов России.

Правительство и Законодательное собрание предполагают дальнейшее развитие в Российской Федерации налоговой системы. На сегодняшний день налоговая система базируется на общепринятых в современной мировой практике видах налогов, с учетом специфики российской экономики. Можно выделить основные направления, в числе которых предполагается развивать налоговую политику в перспективе:

1) контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения;

2) совершенствование налога на добавленную стоимость;

3) регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний;

4) проблемы определения налогового резидента юридических лиц;

5) введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций;

6) налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам;

7) индексацию ставок акцизов;

8) налогообложение налогом на прибыль организаций при совершении операций с ценными бумагами;

9) налогообложение налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами;

10) совершенствование налога на имущество физических лиц и т.д.

Следовательно, можно сделать вывод, что формирование налоговой системы будет продолжаться на протяжении не одного года.

Известно, что в США совокупный налог составляет около 35% получаемого дохода предприятием, а в России 70%. Естественно, что организации каждый раз изобретают новые способы ухода от налогов. До недавнего времени, основными методами налоговых органов были контроль и принуждение. В настоящее время их функциями являются информирование и консультирование населения. Можно сказать, что налоговая политика стала учитывать интересы налогоплательщиков. Ведь сущность всех налоговых реформ в том, чтобы налоговая система была доступной для понимания налогоплательщиков^[23].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа посвящена рассмотрению налогового учёта налога на добавленную стоимость. В процессе её написания была определена цель выполнения работы, а также поставлены задачи, которые полностью выполнены.

Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части создаваемой добавленной стоимости - разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью затрат (без оплаты труда) на их производство и реализацию. Налоговый учёт НДС - это система учёта операций, облагаемых и необлагаемых НДС с целью исчисления НДС. Налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок ведения налогового учёта в приказе об учетной политике для целей налогообложения. При этом он самостоятельно разрабатывает порядок ведения раздельного учета, определяя для этого формы внутренних документов, налоговых регистров и порядок их ведения.

В первой главе рассмотрены теоретические основы налогового учёта налога на добавленную стоимость. В процессе написания работы были изучены нормативные документы, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Для ведения налогового учета по НДС организации руководствуются Налоговым кодексом Российской Федерации, часть II, глава 21 "Налог на добавленную стоимость". Также подробно рассмотрена методика заполнения налоговых регистров налогового учёта по налогу на добавленную стоимость (счет-фактура, книга покупок, книга продаж и т.д.). Регламентом по заполнению налоговых регистров является Постановление Правительства РФ от 02.12.00 г. N 914 " Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Приказ МНС РФ от 03.07.02 г. N БГ-3-03/338 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" и Приказ МНС РФ от 21.01.02 N БГ-3-03/25 (ред 13.02.2003) регламентирует порядок заполнения деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Вторая глава посвящена изучению налогового учёта, в части практики. В процессе исследования была рассмотрена деятельность бюджетного учреждения ФГБНУ «НИИСС». Организация занимается сохранением генофонда и совершенствованием сортимента плодовых, ягодных и декоративных культур. Она применяет общую систему налогообложения для платной приносящей доход деятельности, а также является освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость по основной научной деятельности. Для создания эффективной системы учёта на предприятии разработана и утверждена учетная политика. В учетной политике закреплен порядок ведения налогового учета. Момент определения налоговой базы по НДС определен как день отгрузки (передачи) товаров (услуг, работ). Также есть подробное описание порядка ведения раздельного налогового учета по операциям, облагаемым налогом по ставке 20% и операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, так как учреждение является бюджетным и освобожденным от уплаты налога в бюджет, в части научной деятельности.

Налоговый учёт в организации ведется на основании данных бухгалтерского учёта. Поэтому были подробно описаны бухгалтерские записи, производимые в бухгалтерском учёте, основываясь на конкретном примере. Также описана методика заполнения регистров налогового учёта. Заключительным этапом является составление декларации по налогу на добавленную стоимость.

Целью данной курсовой работы является ознакомление с порядком ведения налогового учёта, порядком исчисления сумм налога на добавленную стоимость и формированием налоговой отчётности, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Можно сделать вывод: задачи настоящей курсовой работы выполнены и соответственно цель достигнута. Определены основные элементы налога, названы условия налогообложения, для принятия его сумм к вычету, а также для получения льгот по НДС.

Таким образом, при рассмотрении порядка исчисления НДС как объекта учета и контроля, огромную роль играет четко организованный бухгалтерский и налоговый учет, который должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления финансовыми средствами организации.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2.Власова М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Власова М.С., Суханов О.В.; под ред. М.С. Власовой. — М. : КНОРУС, 2016. — 222 с.

3.Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем/Майбуров И.А. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 375с;

4.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / Пансков В.Г. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 378с.

5.Пепеляева С.Г. Основы налогового права Учебно-методическое пособие. Пепеляева С.Г. - М., 1995. - 198с.

6.Черника Д.Г.Налоги. Практика налогообложения/Черника Д.Г. – М.:Финансы и статистика, 2014. – 368с.

7.Эриашвили Н.Д. Налоги и налогообложение/Эриашвили Н.Д. под ред. Суглобова А.Е., Бобошко Н.М. – 4-е изд. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 543с.;

Электронные ресурсы

8. Налоговый Кодекс РФ Статья 346.43. Общие положения// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/dfe87d3a71d81daff6243d64c49ef41c5c3302eb/ (дата обращения 23.03.2019)

9. Сайт Федеральной налоговой службы// Налоговая статистика// https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. (дата обращения 23.03.2019)

10. Налоговый Кодекс РФ Статья 146. Объект налогообложения//Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/08c2f3c592f23af58538e4378ae625a583418fb0/ (дата обращения 23.03.2019)

11. Налоговый Кодекс РФ Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/cf8ce1f96c094ce8316b91e3ee5831f20a57a4a8/. (Дата обращения: 23.03.2019)

11. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 198265/ (Дата обращения: 23.03.2019)

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 05.04.2016. с изм. от 13.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016)// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_ LAW_ 196449/(Дата обращения: 23.03.2019)

13. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014) // Консультант Плюс:справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 171741/(Дата обращения: 23.03.2019)

14. Учетная политика организации для целей налогообложения на 2019 год// система главбух: https://www.glavbukh.ru/art/85781-uchetnaya-politika-dlya-nalogooblojeniya-2019 (Дата обращения: 23.03.2019)

15. Налоговый Кодекс РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/0e7d06cd02f01c1e2308e366e556095e2181ffd2/ (дата обращения 23.03.2019)

16. Налоговый Кодекс РФ Статья 313. Налоговый учет. Общие положения// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/699f67b4cbf0a39b0ec297c3f5ac5babd409564a/ (дата обращения 23.03.2019)

17. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_309635/2ee55367307d8f7c14541471a13775997faa065d/ (дата обращения 23.03.2019)

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

1. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых

   при расчетах по налогу на добавленную стоимость [Электронный ре-сурс]: постанов. РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014) // Консультант Плюс:справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 171741/ ↑

2. Эриашвили Н.Д. Налоги и налогообложение/Эриашвили Н.Д. под ред. Суглобова А.Е., Бобошко Н.М. – 4-е изд. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 543с. ↑

3. Сайт Федеральной налоговой службы// Налоговая статистика// https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации ↑

6. Власова М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Власова М.С., Суханов О.В.; под ред. М.С. Власовой. — М. : КНОРУС, 2016. — 222 с. ↑

7. Налоговый Кодекс РФ Статья 146. Объект налогообложения//Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/08c2f3c592f23af58538e4378ae625a583418fb0/ ↑

8. Пепеляева С.Г. Основы налогового права Учебно-методическое пособие. Пепеляева С.Г. - М., 1995. - 198с. ↑

9. Власова М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Власова М.С., Суханов О.В.; под ред. М.С. Власовой. — М. : КНОРУС, 2016. — 222 с. ↑

10. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых

    при расчетах по налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: постанов. РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014) // Консультант Плюс:справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 171741/ ↑

11. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых

    при расчетах по налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: постанов. РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014) // Консультант Плюс:справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 171741/ ↑

12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / Пансков В.Г. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 378с. ↑

13. Власова М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Власова М.С., Суханов О.В.; под ред. М.С. Власовой. — М. : КНОРУС, 2016. — 222 с. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации ↑

15. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_309635/2ee55367307d8f7c14541471a13775997faa065d/ (дата обращения 23.03.2019) ↑

16. Эриашвили Н.Д. Налоги и налогообложение/Эриашвили Н.Д. под ред. Суглобова А.Е., Бобошко Н.М. – 4-е изд. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 543с.; ↑

17. Налоговый Кодекс РФ Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/cf8ce1f96c094ce8316b91e3ee5831f20a57a4a8/. (Дата обращения: 23.03.2019) ↑

18. Приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"/ Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 № 19669 ↑

19. Налоговый Кодекс РФ Статья 313. Налоговый учет. Общие положе-ния// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/699f67b4cbf0a39b0ec297c3f5ac5babd409564a/ (дата обращения 23.03.2019) ↑

20. система главбух https://www.glavbukh.ru/art/85781-uchetnaya-politika-dlya-nalogooblojeniya-2019 ↑

21. Налоговый Кодекс РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/0e7d06cd02f01c1e2308e366e556095e2181ffd2/ (дата обращения 23.03.2019) ↑

22. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем/Майбуров И.А. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 375с; ↑

23. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем/Майбуров И.А. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 375с; ↑