Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (ООО «Сервисный Электротехнический Центр»).pdf

Учитывая приведенные возражения, принципал произвел в адрес агента сле­дующие выплаты:

- доплату за товарно-материальные ценности за минусом ранее уплаченного аванса 36 000 руб.;

- вознаграждение агента - 24 000 руб.

Агент принял возражения принципала.

Затраты агента, относимые на себестоимость посреднических услуг (зарплата сотрудникам с начислениями в государственные внебюджетные фонды), составили 10 000 руб.

Агентский договор обязательно должен быть возмездным. Что бы ни было указано в договоре, принципал обязан уплатить агенту вознаграждение (даже если это положение отсутствует в договоре).

ООО «СЭЦ» за проданные выключатели электрические получил 722203,39 рублей, работая по агентскому договору, все расходы по транспортировке, хранению и прочему обслуживанию принципала предприятие оплачивает в соответствие с заключенным договором. Агентское же вознаграждение будет сформировано из суммы управленческих расходов ООО «СЭЦ» в соответствие с долей их участия.

Доля управленческих расходов в приведенном примере составляет 33501,75 рублей, что составляет 5% от суммы. Применяемая наценка ООО «СЭЦ» при работе по договору поставки составляет 5%. В агентских договорах, которые будут заключаться исследуемым предприятием, агентское вознаграждение будет установлено 10% от стоимости реализованной продукции.

Сравним прибыль по одной и той же сделке по договору поставки и агентскому договору:

Агентское вознаграждение с учетом НДС составит 10%.

Значит, если мы реализуем товар по агентскому договору, наше вознаграждение составит 722203,39 руб. с НДС.

Коммерческие расходы за счет принципала;

Управленческие расходы – 33501,75 руб.

Прочие расходы – 494,00 руб.

Прибыль до налогообложения – 38224,59 руб.

Налог на прибыль – 9173,9 руб.

Чистая прибыль – 29050,69 руб.

Сравним полученные результаты отобразив их на рисунке 3.2.

Рис.2.2. Сравнение финансовых результатов по агентскому договору и договору поставки.

Таким образом, можно сказать о том, что за счет применения агентского договора предприятие не только оптимизирует налоговую нагрузку, но так же получить дополнительную прибыль в размере 1387,83 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование показывает, что, в конечном счете, бремя уплаты НДС – наиболее распространенного косвенного налога – возлагается на конечного потребителя товара, при этом налог предъявляется продавцом сверх его стоимости. НДС, который уплачивается его носителем – потребителем налогооблагаемых товаров, зависит от цены этого товара, но не от добавленной стоимости – одной из ее составляющих.

Исследование этапов развития налога на добавленную стоимость в Российской Федерации показало, что несмотря на широкое распространение схем ухода от налогообложения, изменениям никогда не подвергался принцип уплаты налога в бюджет. Уплата налога на добавленную стоимость в России всегда производилась налогоплательщиком только при наличии его воли на уплату налога и независимо от того, что бремя НДС перекладывается на потребителя, а источником уплаты налога в бюджет являются средства, полученные продавцом от покупателя.

Проведенный анализ расчетов по НДС показывает, что бухгалтерская служба ООО «СЭЦ» в 2015-2016 годах довольно эффективно занималась налоговой оптимизацией, о чем свидетельствует полученная сумма экономии денежных средств в размере 14018741 за 2015-2016 годы. Тем не менее, с ростом выручки от реализации работ и услуг, и наращиванием производственного потенциала предприятию необходимо изыскивать резервы по совершенствованию налоговых выплат.

Торговые операции на предприятии ведутся с использование договоров поставки, расходы по которым очень высоки. В частности сумма налоговых выплат занимает большой процент в структуре себестоимости. Для оптимизации налоговой нагрузки ООО «СЭЦ» в 2015 году предлагается перейти на работу по посредническим договорам, в частности на такой их вид, как агентский договор, условия которого являются наиболее выгодными для исследуемого предприятия.

За счет применения агентского договора предприятие не только оптимизирует налоговую нагрузку, но так же получить дополнительную прибыль в размере 1387,83 рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc;base=LAW;n=146239.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc;base=LAW;n=139845.
3. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие/ А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 544 с.
4. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / С.В. Барулин. – М. : Экономистъ, 2012. – 319 с.
5. Белякова, И.В. Налог на добавленную стоимость: практическое пособие / И.В. Белякова, С.А. Вагнер, О.И. Соснаускене. – М. : Издательство «Экзамен», 2011. – 157 с.
6. Дадашев, А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: учеб. пособие / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М. : КноРус, 2016. – 126 с.
7. Мишенина, М.С. Налог на добавленную стоимость: реформирование и перспективы развития в РФ [Электронный ресурс] / М.С. Мишенина, Л.В. Максимова // Научный электронный архив – режим доступа: http://www.econf.rae.ru/article/5258
8. Морсков, И.Н. IT-технологии для повышения эффективности администрирования НДС / И.Н. Морсков, В.В. Шинкарев // Налоговая политика и практика. – 2011. – №4. – С. 17-23.
9. Мусаева, Х.М. К вопросу о сущности дефиниций «налоговый контроль» и оценке резервов роста налоговых доходов / Х.М. Мусаева, С.И. Сиражудинова // Финансы и кредит. – 2015. – № 8. – С. 72-78.
10. Неймарк, К.А. Направления модернизации НДС / К.А. Неймарк // Налоговая политика и практика. – 2012. – №10. – С. 25-28.
11. Новоселов, К.В. Самостоятельная оценка налоговых рисков налогоплательщиками: изменения 2011 года / К.В. Новоселов // Налоговая политика и практика. – 2011. – №5. – С. 29-31.
12. Налоги и налогообложение: учеб. для бакалавров: рек. Мин. обр. РФ / ред. Д. Г. Черник. – М. : Юрайт, 2015. – 394 с.
13. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / Г.А. Волкова, Г.Б. Поляк, Л.А. Крамаренко и др.; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-e изд., перераб. и доп. – М. : Юнити, 2010. – 631 с.
14. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб. : Питер, 2016. – 528 с.
15. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 6-e изд. – СПб. : Питер, 2015. – 491 с.
16. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; под ред. Д.Г. Черника. – 3-e изд. – М. : МЦФЭР, 2012. – 527 с.
17. Налогообложение юридических лиц: учебный комплекс для слушателей курсов повышения квалификации [Текст] / под ред. А.П. Балакиной. – М. : ВГНА Минфина РФ, 2012. – 339 с.
18. Пансков, В.Г. Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС / В.Г. Пансков // Финансы. – 2011. – №8. – С. 37-42.
19. Пансков, В.Г. Налог с продаж или НДС: что эффективнее? / В.Г. Пансков // Финансы. – 2012. – №7. – С. 43-47.
20. Рабинович, А.М. НДС. Нестандартные решения стандартных проблем / А.М. Рабинович. – М. : Статус-Кво 97, 2015. – 185 с.
21. Рыкунова, В.Л. Методика формирования налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость / В.Л. Рыкунова // Бухгалтер и закон. – 2011. – №7. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
22. Саакян, Р.А. Налоговые льготы – только востребованные и эффективные / Р.А. Саакян, Н.А. Кузьмина, Е.А. Тоболева // Налоговая политика и практика. – 2012. – №9. – С. 22-25.
23. Семенихина, В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения: Практическое руководство / В.В. Семенихина. – М.: Эксмо. – 2015. – 144с.
24. Сергеева, Т.Ю. Методы и способы оптимизации налогообложения: Практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. – М.: Изд-во «Экзамен», 2012. – 175с.
25. Сидорова, Е.Ю. Налоговое планирование: Учебное пособие / Е.Ю. Сидорова. – М.: Изд-во «Экзамен» . –2012. – 221с.
26. Смирнова, С.А. Учетная и налоговая политика организации / С.А. Смирнова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет» . – 2011. – 368 с.
27. Тихонов, Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2012. – 253с.
28. Щеренко, М.В. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / М.В. Щеренко. – М.: Информцентр XXI века, 2012. – 320с.
29. Эксперты раскрыли схемы незаконного возмещения НДС [Электронный ресурс] / Новостной портал dp.ru – Режим доступа: http://www.dp.ru/a/2011/04/13/JEksperti_raskrili_shemi_n/, свободный. – Загл. с экрана.