Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (ООО «Сервисный Электротехнический Центр»).pdf

НЕ БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ НДС в 2018 ГОДУ: операторы сотовой и мобильной связи; участники купли-продажи земельных наделов; навигационные и ремонтные услуги аэропортов; сделки, совершенные в рамках системы Tax Free; железнодорожные перевозчики экспортных товаров; выпуск и обновление акций, облигаций, ценных бумаг. Кому придется платить НДС Освобождение от уплаты налога  должно вести к снижению или хотя бы стагнации цен, однако в действительности так происходит не всегда. К примеру, уже с февраля выросли тарифы некоторых сотовых провайдеров. Тут надо вести речь о жадности конкретных персоналий.

А вот расширение списка тех, кому придется платить НДС в 2018 году, связано, прежде всего, с желанием искоренить злоупотребления в этих сферах. Следует отметить необходимость раздельного учета НДС в 2018 году, даже если один из видов продукции составляет менее 5% от общего оборота.

Теперь правило пяти процентов фактически отменяется.

БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ НДС в 2018 ГОДУ: продажа черных металлов; реализация цветного металлолома; сбор и утилизация алюминия и его сплавов; продажа животных шкур; деятельность предприятий с государственными субсидиями. Перспективы НДС: что ждать потребителям? Поправок, касающихся НДС в 2018 году, действительно немало. Причем коснутся они даже тех, кого этот аспект не затрагивает.

Так, каждый покупатель в магазине может удостовериться в правильности подсчета налога: теперь любой кассовый чек обязан содержать отдельной строкой пункт о размере начисления. По-прежнему строгими остаются сроки декларации НДС: в 2018 году формы необходимо предоставлять в надзорные организации ежеквартально и не позднее 25 числа следующего месяца. В системе налогообложения грядут большие перемены.

Они касаются налога на прибыль, расчета НДФЛ, затрат на амортизацию и страхование основных производственных средств. По оценке аналитиков, чиновники и финансисты правительства не пришли к единому мнению о перспективах развития налога на добавленную стоимость.

Скорее всего, НДС уже в 2019 году вырастет до 22%, НДФЛ до 15%, при этом ставки по страховкам снизятся до 21%. А это означает, что изменения по уплате НДС, призванные облегчить жизнь потребителям, станут лишь трамплином для очередного повышения оптовых и розничных цен.

Отчеты предоставляют за каждый квартал, в сроках их сдачи изменений пока не предвидится – это 25 число каждого месяца, следующего за закончившимся периодом. То есть, декларацию необходимо отправить до:

25-го января;

25-го апреля;

25-го июля;

25-го октября.

Вместе с самой декларацией отправляются сведения из книги продаж и книги покупок, в которых раскрывается информация о контрагентах, суммах операции в целом и налога в частности.

Изменений по сравнению с предыдущим годом в порядке оформления, заполнения сведений, нет. При необходимости исправить данные как в самом отчете, так и в прилагаемых сведениях о счетах-фактурах, сдается декларация с уточнением (вся декларация предоставляется заново, а не только та часть, в которую внесены изменения).

Также с 2017 г., если ИФНС потребует объяснить какую-либо информацию, содержащуюся в отчете, то предоставить эти сведения также можно будет только в электронном виде (раньше можно было на бумаге). В ближайшее время они должна быть разработана специальная форма для документа с пояснениями.

Несоблюдение сроков, как и прежде, грозит штрафами, блокировками на расчетных счетах компании, поэтому не стоит оставлять все на последний день. Подготовить документы следует заранее, а лучше следить за наличием всех необходимых сведений в течение квартала.

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Налогооблагаемые объекты и налоговая база для расчета НДС

Общество с ограниченной ответственностью «СЭЦ» учреждено 30 марта 1993 года группой лиц на основании Гражданского кодекса РФ и Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и является частным коммерческим предприятием, имеющим лицензии на все виды выполняемых работ.

Профиль предприятия – поставка промышленного и бытового электрооборудования в Вологодскую область, Архангельскую область и Северо-Западный регион, электромонтажные работы, производство продукции электротехнического назначения.

Руководство компании ориентируется на максимальное удовлетворение потребностей клиента. ООО «СЭЦ» стремится к совершенству, поэтому торгует продуктами крупных заводов-производителей. Все предлагаемые товары соответствуют ГОСТам и имеют сертификаты качества и пожарной безопасности.

Компания постоянно расширяет ассортимент электротехнических изделий и сегодня готова обеспечить своих клиентов практически любым видом кабеля, провода и электроустановочными товарами; решить вопросы, связанные с поставкой продукции, исходя из специфики работ заказчика. Одной из главных задач, стоящих перед специалистами предприятия, всегда являлось тщательное изучение всех насущных потребностей заказчиков и удовлетворение их с учетом современного уровня развития техники и производства. В результате целенаправленной работы в настоящее время ООО «СЭЦ» предлагает своим клиентам широчайший ассортимент продукции, содержащий все основные товарные группы и отражающий новейшие достижения и направления развития в области производства товаров электротехнического назначения.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В таблице 2.1 представлена динамика налогооблагаемой базы по НДС ООО «СЭЦ» за 2015 год в поквартальном разрезе.

Таблица 2.1

Динамика налогооблагаемой базы по НДС ООО «СЭЦ» за 2015 год в поквартальном разрезе

Данные таблицы 2.1 позволяют заключить, что к 4 кварталу 2015 года реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога возросла на 30568255 руб. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав увеличились на 7848686 тыс.руб.

В таблице 2.2 представлена динамика налогооблагаемой базы по НДС ООО «СЭЦ» за 2016 год в поквартальном разрезе.

Таблица 2.2

Динамика налогооблагаемой базы по НДС ООО «СЭЦ» за 2016 год в поквартальном разрезе

Данные таблицы 2.2 позволяют заключить, что к 4 кварталу 2016 года реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога возросла на 12134537 руб. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав увеличились на 13529481 тыс.руб.

Данные рисунка 2.1 позволяют сделать вывод о том, что в первом квартале 2016 года по сравнению с 1 кварталом 2015 года общая налогооблагаемая база возросла на 207,29%, во втором квартале прирост составил 409%, в 3 квартале 110,76%, в 4 квартале 145,14%.

Рост налогооблагаемой базы является положительной тенденцией для предприятия, однако необходимо изыскивать направления налоговой оптимизации.

2.2. Порядок расчета и уплаты НДС в бюджет

Рассмотрим, как осуществляются операции купли и продажи, когда ООО «СЭЦ» выступает в роли покупателя и продавца, и как это отражается на определении НДС подлежащего уплате в бюджет.

Начнем с операции закупки продукции, это очень важно так как, покупая продукцию, мы оплачиваем стоимость продукции со входящим НДС, и чтобы он был возмещен нам из бюджета, необходимо оформить данную покупку соответствующим образом. Пунктом 1 статьи 172 НК РФ определено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса РФ, производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих принятие этих товаров (работ, услуг) к учету.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 главы 21 Налогового кодекса РФ предприятия при реализации товаров (работ, услуг) выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Изначально вместе с товаром могут привезти накладную, товарно- транспортую накладную или просто счет, позднее счет-фактуру. Получив, счет-фактуру, данное предприятие ставит его на приход, и отражает в журнале учета полученных счетов-фактур, на его основании составляется книга покупок. В книге покупок отражается вся информация о наименовании поставщиков, реализовавших нам товар за данный период времени, суммы и даты поставок товара, ставки НДС, видны общие суммы закупленной продукции и уплаченного вместе с продукцией суммы НДС, которая подлежит возмещению из бюджета, но так как данное предприятие реализует продукцию, то эта сумма будет вычетом, уменьшением суммы НДС к уплате в бюджет.

Процесс реализации ведется в таком же порядке, только выданные счет-фактуры регистрируются в книге продаж, так как на предприятии компьютерная обработка данных, то данный счет, при выписывании, автоматически будет включен в книгу продаж.

При учете момента определения налогооблагаемой базы по мере отгрузки НДС начисляется со стоимости товаров, работ, услуг переход права собственности к покупателю, по которым осуществлен в данном налоговом периоде. В книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, предъявленные покупателям.

Таким образом, итоговые суммы по начислению НДС за налоговый период определяются по итогу книги продаж за соответствующий период. Кроме того, в книге продаж должны быть зарегистрированы и авансовые, а также прочие поступления средств, если их получение связано с реализацией товаров, работ, услуг.

При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически предъявленные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

Для того чтобы предприятие имело право зачесть сумму НДС, уплаченную поставщикам, необходимо, чтобы сумма НДС в документах, принятых к оплате, была выделена отдельной строкой.

В таблице 2.3 представлена динамика расчетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе 2015 года.

Таблица 2.3

Динамика расчетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе 2015 года