Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (ООО «Сервисный Электротехнический Центр»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом современной рыночной системы являются налоги. В них воплощены экономические основы существования государства и всех других институтов современного общества. Налоговая система ныне выполняет сложнейшую экономическую и социальную роль, ее воздействие на все стороны жизни современного общества трудно переоценить. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

К числу центральных, наиболее употребимых и значимых налогов относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Помимо сугубо фискальных задач, НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности. На основании вышеизложенного, можно судить об актуальности выбранной темы работы.

Целью курсовой работы является рассмотрение налога на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения и оценить практику уплаты налога на примере ООО «Сервисный Электротехнический Центр».

Объект исследования в курсовой работе - ООО «Сервисный Электротехнический Центр».

Предметом исследования в работе является система расчетов с бюджетом предприятия по налогу на добавленную стоимость.

Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать налог на добавленную стоимость как инструмент налогового регулирования экономики;

- рассмотреть организацию расчетов с бюджетом по НДС ООО «Сервисный Электротехнический Центр»;

- изучить порядок исчисления и уплаты налога на предприятии;

- предложить пути совершенствование расчетов по НДС ООО «Сервисный Электротехнический Центр».

Информационная база исследования: при исследовании постановки учета на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчетности ООО «Сервисный Электротехнический Центр», инструктивные материалы, положения по учёту.

Методы исследования:

- табличный;

- метод коэффициентов;

-аналитический метод;

- графический метод.

Элементом научной новизны является разработка практических рекомендаций для коммерческого предприятия по налоговой оптимизации выплаты НДС с помощью применения агентских договоров в текущей деятельности.

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что разработанные практические рекомендации могут быть использованы в практике налоговой оптимизации коммерческих предприятий.

Курсовая работа состоит из введения, где обосновывается актуальность, цели и задачи проблемы исследования, двух глав, в первой из которой исследуются теоретические основы налогообложения НДС, во второй рассматриваются практические аспекты выплаты налога и рекомендации по оптимизации выплаты налога, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИОМОСТЬ

1.1. Место НДС в системе косвенных налогов и его роль в формировании доходов федерального бюджета

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается государством с той части стоимости товаров, услуг или работ, которая превышает их себестоимость. Предприятие, которое реализует товар, начисляет НДС на сумму выручки и продает его по цене, складывающейся из себестоимости, выручки и НДС. Именно поэтому иногда этот налог называют косвенным, ведь оплачивает его покупатель, покупая тот или иной товар.

Все вопросы, связанные с НДС, регулируются в главе 21 второй части НК РФ. Всего на настоящий момент действуют 32 статьи.

Кто платит НДС?

Платить налог в бюджет обязаны организации и индивидуальные предприниматели. Действуют исключения, согласно которым от его начисления освобождены:

Фирмы и ИП, которые используют особые режимы налогообложения – ЕНВД, упрощенный;

Плательщики, общая выручка которых за три месяца, предшествующих периоду сдачи отчетности, не вышла за пределы двух миллионов рублей;

Некоторые специальные категории организаций (например, связанные с FIFA в сфере подготовки и проведения мирового чемпионата по футболу в 2018 г., а также участники проектов «Сколково»).

Какие операции не облагаются этим налогом?

Заплатить налог необходимо со следующих операций и объектов:

Продажа товаров, работ и услуг плательщиками (а также передача в дар, безвозмездное оказание услуг, выполнение работ);

Полученные авансы за еще на отгруженные товары, не оказанные услуги, не выполненные работы;

Импорт товаров на территорию РФ;

Передача для собственных нужд плательщика товаров, выполнение в собственных целях строительно-монтажных работ.

Активно обсуждается законодателями возможность обязать платить НДС иностранные компании, реализующие товары гражданам РФ через интернет. Пока эта инициатива не обрела даже форму проекта закона.

Не нужно платить налог со следующих объектов и операций:

Когда основные средства и другие активы передаются некоммерческой организации, при этом они будут использоваться ей не в целях получения коммерческой прибыли, формирования уставного капитала;

Приватизация и реализация государственного имущества (на территории РФ);

Услуги, работы, оказываемые государственным учреждением в рамках его основной деятельности, предусмотренные законом;

Продажа имущества организации, признанной банкротом, для погашения ее долгов;

Передача государству зданий и сооружений, имеющих социальное, культурное назначение, предназначенных для организации проживания людей, а также объектов инфраструктуры;

Продажа участков земли.

Ставки в 2017 году

В следующем году должна обсуждаться возможность использования основной ставки в размере 20%, начиная с 2018 года.

Порядок расчета и уплаты налога

Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, для начала определяется налоговая база. При реализации товаров за таковую принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.

Для отданных безвозмездно объектов базой считается их рыночная оценка на момент передачи (следует сохранить документы, ее подтверждающие – отчет оценщика или распечатки прейскурантов, предложений с указанными датами).

В случае получения аванса со всей его суммы необходимо будет рассчитать налог.

Формула расчета суммы налога для уплаты в бюджет:

Налоговая база *ставку налога = Сумма налога — налоговые вычеты= Сумма, которую нужно уплатить в бюджет.

Как видно из формулы, сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:

Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке);

НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов

НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок

В других случаях предусмотренных законодательством.

Если сумма вычетов больше, чем та, которую нужно заплатить, организация может обратиться за возмещением в ИФНС. Для этого нужно отправить запрос и указать реквизиты, по которым нужно перечислить деньги. Нужно быть готовым к тому, что отчет с возмещением налоговая будет проверять особенно тщательно.

Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев следующих после отчетного квартала,но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).

С 1 июля 2017 года законодатели расширили перечень организаций, которые вправе использовать заявительный порядок возмещения НДС. Напомним, что заявительный алгоритм возмещения НДС основывается на том, что возврат суммы, заявленной в декларации по НДС, происходит еще до завершения камеральной налоговой проверки декларации. Заявительный порядок возмещения НДС еще называют «упрощенным порядком возмещения».

С 1 июля 2017 года возмещать налог в заявительном порядке смогут те, у кого обязанность платить НДС обеспечена поручительством (подп. «а» ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Если в будущем возмещение окажется необоснованным, то поручитель будет обязан компенсировать бюджету расходы. Таким образом, риски, связанные с возмещением, берет на себя поручитель. Однако, заметим, что с 1 июля 2017 года в НК РФ будут прописаны конкретные требования, которым поручитель должен соответствовать, а именно:

поручителем может являться российской организацией;

совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей;

сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;

поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

1.2.Новое в НДС с 2018 года

Главные новости, касающиеся НДС в 2018 году, затрагивают тех, кто теперь будет платить налог и кто освобожден от этого бремени. Налог на добавленную стоимость появился в России еще в 20-е годы прошлого века, затем был упразднен, и вновь пришел в обиход лишь в 1992 году.

Популярные буквы являются важнейшей составляющей государственной казны – именно за счет этих отчислений пополняется бюджет. По идее, налог – бремя производителя, но фактически расходы ложатся на плечи рядовых потребителей. Чтобы облегчить жизнь простых россиян, принят целый ряд изменений НДС в 2018 году. Насколько реально они скажутся на жизни обычных людей и деятельности фирм? Попробуем разобраться. Кто освобожден от НДС Размер налога в большинстве случаев составляет 18%. Некоторые предприятия имеют льготную ставку НДС в 2018 году: 10% платят производители лекарственных препаратов, детских товаров, книг, периодики. Особо важные процессы вообще не облагаются налогом: нулевую ставку имеют транспорт нефти и газа, реализация товаров космической отрасли, экспорт драгоценных металлов. С 2018 года от уплаты НДС освобождены и другие агенты. Стоит отметить важное нововведение: каждое предприятие может отказаться от нулевой ставки налога, право на которую нужно доказать. Если сделать это не удастся – придется вносить по 18% за каждого контрагента.