Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (Формирование налога на добавленную стоимость в  ООО «Ресурс Авто»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Первое упоминание о налогах относится к 4 веку до н.э. При натуральном хозяйстве налоги представляли собой подати со свободного населения и дань с покоренных народов.

По мере развития товарных отношений налоги стали представлять из себя денежные средства.

В период первоначального накопления капитала сформировался национальный рынок и централизованное государство, сформировалась финансовая и денежно-кредитные системы.

В этот период налоги становятся средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, которые становятся наемными сотрудниками.

Налоги стали поступать в бюджет государства, это стало необходимым, потому что развивалось разделение населения на социальные группы, появился государственный аппарат [6, c. 8].

В современных условиях ежегодно формируются статьи бюджета всех уровней Российской Федерации. Бюджет имеет большое значение для экономики страны, так как с помощью него государство может воздействовать на социально-экономическое положение страны.

Он служит основным источником финансового покрытия материальных потребностей государства и представляет собой денежные потоки, позволяющие перераспределять национальные доходы.

Одним из способов поступления ресурсов в бюджет являются налоговые отчисления юридическими и физическими лицами, в соответствии с требованиями, указанными в Налоговом кодексе Российской федерации [7, c. 14].

Налог на добавленную стоимость является одной из важнейших статей поступления денежных средств в бюджет государства [8, c. 29], и составляет наибольшую часть всего бюджета. Таким образом, тема курсовой работы на сегодняшний день актуальна.

Основной целью курсовой работы является рассмотрение экономической сущности налогов, их роли в формировании бюджета, а также изучение сущности НДС, налоговых вычетов, порядка возмещения и уплаты в целом и на примере ООО «Ресурс Авто».

Для реализации цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность, значение и виды налогов;
2. Рассмотреть характеристику налога на добавленную стоимость; виды налоговых вычетов, порядок возмещения и уплаты НДС.
3. Дать характеристику деятельности ООО «Ресурс Авто»;
4. Изучить формирование НДС и налоговых регистров в ООО «Ресурс Авто», провести
5. Провести проверку правильности исчисления НДС и дать рекомендации по совершенствованию учета в ООО «Ресурс Авто».

В первой главе курсовой работы рассматривается экономическая сущность налогов, их виды и роль в формировании бюджета [2].

---

Во второй главе изучению подлежит сущность налога на добавленную стоимость, налоговые вычеты, порядок возмещения и уплаты, оформление налоговых регистров [1].

Третья глава носит практический характер, так как рассматривается исчисление НДС на примере предприятия ООО «Ресурс Авто». Изучается формирование налоговых регистров, проводится проверка правильности исчисления НДС. На основании выявленных нарушений предлагаются рекомендации по их устранению и совершенствованию учета.

Предметом курсовой работы является изучение экономической сущности налога на добавленную стоимость, способ его исчисления и отражения первичных документов в налоговых регистрах [9, c.23].

Объектом исследования является деятельность ООО «Ресурс Авто» и формирование налога на добавленную стоимость на данном предприятии.

Для написания курсовой работы было использовано 16 источников. Основой для написания работы являются нормативные акты, такие как Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2. В 1 части НК РФ описываются виды налогов и сборов, которые могут взиматься, налоговая ответственность, права и обязанности налогоплательщиков и другое [2]. Вторая часть НК РФ подробно описывает каждый вид налога и сбора, вид налогоплательщика, налоговая база, налоговая ставка, сроки уплаты и сдачи отчетности [1].

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ говорится о требованиях к бухгалтерскому учету: Объекты бухгалтерского учета, Обязанность ведения бухгалтерского учета, Организация ведения бухгалтерского учета, Учетная политика, первичные учетные документы и т.д.[3].

В ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 21.07.2014) утверждены порядок государственной регистрации, виды документов, государственные реестры и т.д. [4].

В ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» раскрываются принципы формирования, изменения и раскрытия учетной политики [5].

Раздел типографические издания списка литературы позволил решить задачи, поставленные для написания 2 главы курсовой работы.

Такие издания, как «Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» помогли рассмотреть учет реализации и поступления товаров, работ, услуг и оформление первичных документов по данным хозяйственным операциям [6, c. 301].

Такие источники, как «Налоги и налогообложение» Черник Д. Г., «Основы налогообложения и налогового законодательства» Евстигнеева Е. Н., «Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров» Панскова В. Г., «Налоговая политика России: проблемы и перспективы» Горского И. В., «Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный) Шаталова С. Д. позволили раскрыть содержание 1 и 2 главы курсовой работы, потому что в них идет речь о видах налога, конкретно о налоге на добавленную стоимость, налоговых регистрах, правилах исчисления [7, c. 104].

---

Раздел периодическая литература в списке использованных источников позволил рассмотреть налоговую ответственность за нарушения при исчислении, уплате налога на добавленную стоимость, налоговые споры [12].

На основании данных электронных ресурсов, таких как, сайт для бухгалтеров http://www.buhgalteria.ru/ и справочно-правовых систем «Консультант плюс» и «Гарант» в работе использовались актуальные на сегодняшний день данные по исчислению и уплате НДС [14].

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА

1.1 Сущность и значение налогов

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налог – обязательный, безвозмездный платеж, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных ресурсов на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].

Налоговые поступления в бюджет государства помогают развивать такие отрасли как наука, образование, оборонная промышленность, социальная сфера, космические проекты, экологические мероприятия и прочие [6, c.34].

Кроме налогов также взимаются сборы. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [7, c. 108].

Таким образом, налоги характеризуются обязательностью, индивидуальной безвозмездностью, отчуждением денежных средств, принадлежащих им на праве отчуждения и направленность на финансирование деятельности государства.

Сборы характеризуются обязательностью. Согласно налоговому кодексу сборами являются таможенные сборы, федеральные, региональные, местные лицензионные сборы, сборы за пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Налоги также необходимы для регулирования деятельности юридических лиц в осуществлении определенного вида деятельности. Налоги могут увеличиваться, а могут понижаться, существуют определенные льготные группы видов деятельности, освобожденные от уплаты и исчисления некоторых налогов, специальные налоговые режимы для малого бизнеса.

---

На основании принятого законодательства государство имеет возможность регулярно получать в свое распоряжение значительные денежные ресурсы, так как поступление налогов являются основными доходами государства [8, c. 9].

Налоги и сборы также являются обязательными, безвозмездными, невозвратными платежами, все они составляют налоговую систему России.

Функции налогов:

1. Фискальная. Заключается в обеспечении государства финансовыми средствами, необходимыми для покрытия социально-экономических потребностей государства.
2. Регулирующая. На основании этой функции налоги могут либо сдерживать, либо стимулировать какой-либо вид деятельности [7, c. 31].

Набор экономических инструментов (экономических, социальных, культурно-воспитательных и прочих), которым пользуется государство, называется налоговым механизмом, который показывает степень реализации функций налогов. Таким образом, государство реализует налоговую политику.

Государство должно четко регулировать структуру налогов и их размеры, так как налоги влияют на мотивацию предпринимателей, то следует учитывать, что они могут уклоняться от их уплаты, либо перекладывать свои затраты на покупателя, в виде повышения цен на товары, либо сокращать объемы производства, в связи с уменьшением прибыли и заинтересованности в производстве товаров, работ, услуг [9, c. 8].

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи юридических лиц, формирующие бюджет государства и перенаправляемые им для реализации социально-экономических потребностей общества.

Роль налогов велика. Так как они позволяют развивать различные отрасли и решать важные для государства задачи, такие как экологические проблемы, развитие оборонной промышленности, науки, социальной сферы.

Виды налогов

Видов налогов много, все они воздействуют и взимаются по разному, в зависимости от уровня бюджета, от объекта.

Существует несколько классификаций налогов:

1. По объекту

• Прямые

К данному виду налогов относятся налоги, которые взимаются непосредственно с физических и юридических лиц и с их доходов. Например, налог на прибыль, налог на доходы с физических лиц, налог на имущество и другие. На них возложена регулирующая функция воспроизводственного процесса, в частности уровня платежеспособности населения, темпов накопления капитала и др. регулирование происходит в виде дифференциации ставок налога и льгот. Например, вид деятельности –образовательные услуги – освобожден от уплаты налога на прибыль [8, c. 26] .

---

• Косвенные

Данные налоги взимаются с видов деятельности товаров, работ, услуг. Например, налог на добавленную стоимость, акцизы, импортные пошлины и прочие. На них возложена фискальная функция, то есть формирование доходов бюджета [7, c. 16].

1. По субъекту налоги делятся на центральные и местные. Существуют три уровня бюджетов [9, c. 17]:

• федеральный, в который перечисляются федеральные налоги (НДС, налог на прибыль и др.)
• региональный, в который перечисляются региональные налоги, вводимые в действие субъектами Российской Федерации. На основании ст.14 НК РФ - налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный налог.
• местный, в который перечисляются местные налоги, вводимые в действие субъектами муниципальных образований. К ним относятся налог на имущество, земельный налог.

Следует учесть, что региональные и местные налоги вводятся правовыми законодательными актами в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

1. По принципу целевого использования [7, c. 18]:

• Маркированные, т.е. имеющие целевой характер, например взносы в Пенсионный фонд Российской федерации, в Фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования.
• Немаркированные налоги – все прочие.

1. По характеру налогообложения [10, c. 14]

• Прогрессивные, к ним относится налог на доходы с физических лиц, чем выше доход, тем больше сумма налога.
• Регрессивные налоги – это налоги, представляющие собой надбавку к цене товара (НДС, акцизы и др.)
• Пропорциональные налоги-налоги для которых ставка остается неизменной при любой величине дохода (налог на прибыль).

1. В зависимости от источников покрытия [8, c. 29]
   • • Расходы, по которым относятся на себестоимость продукции, работ, услуг (земельный налог и др.)
     • Расходы по которым относятся на выручку от реализации товаров, работ, услуг (НДС, акцизы и др.).
     • Расходы по которым относятся на финансовые результаты (налог на прибыль).

• Расходы, по которым покрываются из прибыли (налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Исходя из выше сказанного, в Российской Федерации сложная многоуровневая система поступления налогов и сборов, формирующая бюджеты различных уровней [2]. Существует множество классификаций налогов по различным признакам [7, c.16]. По объекту (прямые и косвенные), по субъекту (центральные и местные), по принципу целевого использования (маркированные и немаркированные), по характеру налогообложения (прогрессивные, регрессивные и пропорциональные), в зависимости от источников покрытия (расходы, по которым относятся на себестоимость, расходы по которым относятся на выручку от реализации, расходы по которым относятся на финансовые результаты, расходы, по которым покрываются из прибыли) [8, c. 26].

---