Файл: Учет труда и заработной платы ( Виды, формы и системы оплаты труда).pdf

Выплата отпускных производится не позднее, чем за 3дня до его начала, согласно ст.136 ТК РФ. Исходя из положений ст.114 и ст.139 ТК РФ под оплатой отпуска работнику является сумма сохраняемого за ним на время отпуска среднего заработка.

При предоставлении работнику отпуска, в личной карточке сотрудника делается отметка в разделе «Отпуск», в котором ведется учет всех видов отпусков, предоставляемых работнику за время работы в организации.

Сведения об отпуске отражаются и в лицевом счёте - графы 10-16. Сведения вносят на основании приказа о предоставлении отпуска. Датой окончания устанавливают дату, когда сотрудник вернулся на работу, а не запланированная дата по приказу(при условии вызова сотрудника на работу/в случае прерывании отпуска/в случае переноса отпуска).

Бухгалтерский учёт отпусков.

Начисление производится на основании записки расчета о предоставлении отпуска работнику. Согласно п.18 ПБУ «Расходы организации». При отражении должен соблюдаться принцип фактов хоз.деятельности, а именно - затраты на производство продукции, включаются в себестоимость продукции за тот период, к которому они относятся и не зависят от времени оплаты.

Суммы расходов на сохранение Сз за время нахождения работника в отпуске отражают на счетах в том месяце, за который они были начислены.

Организация, в целях равномерного включения предстоящих расходов, может производить резервирование сумм для предстоящих отпусков сотрудников. Эти суммы включаются в резерв на оплату отпусков. Регламентируются при этом п.72 Положения по ведению бух.учёта и бух.отчетности в РФ, утвержденного приказом МИНФИН РФ от 29.07.1998 №34н и ст. 324.1 НК РФ.

Д. 20 (23,25,26) К 96 (субсчёт «резерв предстоящих расходов на отпуска»)- начислен резерв на оплату отпусков.

Оплата отражается в бух.учете по мере ухода сотрудников в отпуск

Д. 96 (субсчёт «резерв предстоящих расходов на отпуска») К 72 - начисление оплаты за отпуск.

Если резерв не формировался, начисления производится:

Д 20(23,25, 26, 44) К 70 - начислена оплата за отпуск(включена в затраты)

Совпадает с включением суммы в расходы на производство продукции в одном и том же периоде.

Отражение происходит через отнесение расходов на будущие периоды.

Д. 97 (субсчёт «оплата отпуска») К 70 - начисление оплаты за отпуск(отнесена на расходы буд.периодов).

При этом включение сумм оплаты отпуска в расходы на производство отражается в том периоде, за который начислены суммы

Д. 20(23, 25,26, 44) - К 97 (субсчёт «оплата отпуска») - включена в затраты оплата за дни отпуска, приходящиеся на текущий месяц ранее отнесенная на расходы будущих периодов.

Время отпуска приходится на 2 календарных месяца. Оплата в месяце ухода в отпуск.

Д 20(23,25, 26, 44) К 70 - начислена оплата за отпуск(включена в затраты)

Д. 97 (субсчёт «оплата отпуска») К 70 - начисление оплаты за отпуск(отнесена на расходы буд.периодов).

В следующем месяце, сумма отражается на счетах затрат

Время отпуска приходится на 2 календарных месяца. Оплата в месяце, предшествующем уходу в отпуск.

Д. 97 (субсчёт «оплата отпуска») К 70 - начисление оплаты за отпуск(отнесена на расходы буд.периодов).

Для целей налогообложения, при методе начисления, согласно п.1 ст.272 НК РФ расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической вылпты ден.средств, определяются с учетом положений ст.318-320 НК РФ.

Согласно п.4 ст.272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организации расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соотв. Со ст. 255 Нк РФ расходов на оплату труда.

Выплаты за отпуск производят через кассу организации или способом перечисления на указанный работником расчетный счет в банке на условиях, определенных договором (коллективным или трудовым - ст.136 ТК РФ)

Выплата отражается в бух.учете:

Д. 70 К. 50(51) - сумма выплачена из кассы (перечислена на р/с сотрудника в банке) работнику, уходящему в отпуск.

УЧЁТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Удержания из з/п производятся только в тех случаях, которые предусмотрены ст. 137 ТК РФ:

Для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы
Для погашения неизрасходованного или не возвращенного в связи с командировкой или переводом на другую работу
Для возврата сумм, излишне выплаченных в связи со счётными ошибками, а так же в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое
При увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого был получен ежегодный оплачиваемый отпуск.

Удержания не производятся:

При отказе работника от перевода на другую работу в соотв. С мед.осведетельствованием по необходимости, либо отсутствии у работодателя соотв. Работы(п.8 ч.1 ст 77 ТК РФ)
При ликвидации организации, либо прекращении деятельности ИП (п.1 ч.1 ст.81 ТК РФ)
При сокращении численности или штата работников организации (п.2 ч.1. ст 81 ТК РФ)
При смене собственника имущества организации в отношении руководителя, заместителей, гл.бухгалтера (п.4ч.1 ст 81 ТК РФ)
Призыв работника на военную службу или на гражданскую службу (п.1 ч.1 ст 83 ТК РФ)
Признание работника неспособным к трудовой деятельности в соотв. С мед.осведетельствованием (п.5 ч.1 ст. 83 ТК РФ)
Смерть работника или работодателя - физ.лица, а так же признание судом работника, либо работодателя - физ.лица умершим или безвестно отсутствующим (п.6 ч.1 ст. 83 ТК РФ)
Наступление обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (катастрофа, стихийное бедствие, военные действия, авария и другие чп), если признано решение Правительства РФ или органа гос.власти соответствующего субъекта (п.7 ч.1 ст.83 ТК РФ)

В соотв. Со ст.138 ТК РФ при каждой выплате з/п размер удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Согласно ст.138 ТК РФ при удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка.

Размер удержаний не может превышать 70% при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью другому лицу, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускаются удержания на выплаты, на которых не может быть обращено взыскание в соотв. С ФЗ (ст.138 ТК РФ)

Удержание налога на доходы физических лиц

Плательщиками НДФЛ признаются физ.лица:

- налоговые резиденты РФ

- получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Удержания из фактической выплаты дохода работников-налогоплательщиков удерживают согласно п. 4 ст.226 НК РФ начисленную сумму налоговые агенты(организации).

Удержание производится за счет любых денежных средств, фактически перечисленных налогоплательщику, либо по поручении третьим лицам. В п.4 ст.226 НК РФ указано, что удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.9 ст.226 НК РФ)

Налоговые резиденты РФ - являются плательщиками со всех своих источников доходов. Ставка налога составляет 13%, 35% или 9% (п.1, п. 2, п.5 ст.224 НК РФ

Нерезиденты платят НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ (п.1 ст.207, ст.209 НК РФ). Ставка составляет 15% или 30% (п.3 и п.6 ст.224 НК РФ).

Налоговые резиденты - это физические лица. Находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих месяцев подряд.

Нерезиденты - физические лица, находящиеся на территории РФ менее 183 дней.

НДФЛ рассчитывается для всех физ.лиц отдельно по каждой ставке как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые вычеты

Согласно п.3 ст. 210 НК РФ ставка для доходов, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13%), налоговая база которых определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогооблажению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов по отношению к резидентам РФ.

НК РФ предусматривает следующие виды вычетов:

Стандартные
Социальные
Инвестиционные
Имущественные
Профессиональные
Перенос убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Вычеты не применяются в отношении:

Доходов от долевого участи в организации
Доходов контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании

Рассмотрим пример расчета налога на доходы физ.лиц по ставке 13%

Работнику установлен ежемесячный оклад в размере 13500руб. На иждивении работника находятся дети в возрасте 7 и 12лет. Работник предоставил заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб и стандартных вычетов на детей в размере 1000руб на каждого ребенка. В феврале сотрудник уходил в ежегодный оплачиваемый отпуск (28дней), за отпуск начислена оплата в размере 12700руб. Рассчетный период январь-апрель.

НДФЛ по ставке 13%, подлежащий удержанию за месяц, определяется:

НДФЛрасч.мес. = НДФЛ с нач.года по расч.мес - НДФЛ с нач.года по пред.мес

НДФЛрасчт.мес - сумма НДФЛ за расчетный месяц

НДФЛ с нач.года по расч.мес - сумма НДФЛ с доходов, полученных с начала года по расчетный месяц включительно

НДФЛ с нач года по пред.мес - сумма НДФЛ с доходов, полученных начала года по предыдущих расчетный месяц

Рассчитаем доход за период с января по апрель:

(13500*3)+12800 = 53300

Стандартные вычеты применяются до месяца, в котором доход превысит 350000руб(пп 4 п1 ст 218 НК РФ).В нашем примере доход не превысил данную сумму. Следовательно, стандартный вычет на детей является нарастающим и составит:

1400 руб* 2(дети)*4мес = 11200руб.

Иные вычеты работнику не предоставлялись.

Рассчитаем налоговую базу с января по март:

(13500*2)+12700 -8400 = 31300 р - доход с января по март

31300 * 13% = 4069р - НДФЛ

Рассчитаем налоговую базу с января по апрель

53300 - 11200 = 42100

42100*13% = 5473 р

Найдем НДФЛ за апрель. Рассчитывается по данным сумм НДФЛ за период с января по апрель минус НДФЛ с января по март

НДФЛапр = 5473 -4069 = 1404руб

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд. Система оплаты труда работников организаций фиксируется в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах организаций и в трудовых договорах.

Выбор системы оплаты труда - важный шаг для любой организации. Эта система должна быть достаточно простой и ясной, чтобы каждый работник видел зависимость между производительностью и качеством своего труда и получаемой заработной платой.

Система оплаты труда выбирается как для всего коллектива, так и для каждого работника в отдельности. Как пример может послужить - повременная оплата труда выбирается для финансовых работников, сдельная - для рабочих на производстве, а бестарифная - для продавцов.

В качестве бухгалтерского учёта я рассмотрела в своей работе заполнение платежных ведомостей и лицевой счет сотрудника организации, которые необходимы для работы в настоящее время в РФ.