Файл: Теоретические основы доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Успешное развитие национальной экономики во многом зависит от результатов деятельности банковского сектора. В условиях конкуренции, глобальной финансовой интеграции и широкого спектра банковской деятельности способность реагировать на действия конкурентов и быстро реагировать на изменения рыночной конъюнктуры станет важным фактором эффективности деятельности банка. Кризисное событие высветило необходимость повышения роли экономического анализа в управлении банком. Согласно традиционному методу определения прибыли банка, он может быть использован только для оценки уровня эффективности деятельности банка, а финансовой устойчивости просто недостаточно для определения способности коммерческого банка успешно функционировать на рынке.

Актуальность данной работы заключается в том, что анализ доходов и расходов банка позволяет изучить результаты деятельности коммерческого банка и оценить эффективность банка как коммерческого предприятия, а анализ результатов финансовой деятельности банка позволяет банкам повысить уровень прибыли и рентабельности.

Объектом исследования является ПАО «Сбербанк.

Предметом исследования являются анализ доходов, расходов и прибыли ПАО «Сбербанка».

Цель работы заключается в рассмотрении теоретических вопросов, касающихся доходов, расходов и прибыли коммерческого банка, а также анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанка».

Основные задачи:

1. изучение теоретических основ доходов, расходов и прибыли банка;
2. изучить общую характеристику ПАО «Сбербанк»;
3. проанализировать отчет о прибылях и убытках ПАО «Сбербанк».

Решение поставленных в работе задач осуществлялось на основе применения общенаучных методов исследования в рамках сравнительного, логического и статистического анализа, а также посредством анализа структуры и динамики, графической интерпретации информации.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Во введении обосновывается актуальность работы, ставится цель и задачи работы, указывается объект, предмет работы, а также методы исследования.

Первая глава содержит информацию о теоретических аспектах основ доходов, расходов и прибыли банка.

Вторая глава посвящена общей характеристики ПАО «Сбербанк», а также анализу доходов и расходов ПАО «Сбербанк» за 2018-2019 года.

В заключении представлены основные выводы по работе.

Список используемой литературы содержит библиографическое описание всех использованных в работе источников.

Глава 1. Теоретические основы доходов, расходов и прибыли коммерческого банка

1.1 Доходы и расходы коммерческого банка

Получение прибыли является основной целью коммерческого банка. Организация и точный учет его доходов, расходов и финансовых результатов обеспечивают условия для успешного достижения поставленных целей. Используйте эти методы учета, так как это может привести к общей разнице. В настоящее время банк будет руководствоваться методами, изложенными в правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Данный метод основан на основных принципах бухгалтерского учета в кредитных организациях – принципах отражения доходов и расходов с использованием метода «изъятия». Этот принцип означает, что доходы и расходы от операций отражаются в бухгалтерском учете по завершении, а не при поступлении платежа в фонд.

Подробное описание этого метода приведено в приложении к правилам бухгалтерского учета, озаглавленном «порядок определения доходов, расходов и финансового результата бухгалтерского учета». В нем отмечается, что доходы банка признаются как экономический рост, приводящий к увеличению собственных средств банка. Это не включает в себя увеличение капитала банка за счет депозитов акционеров и участников. Увеличение экономических выгод может происходить в виде:

• притока активов;
• увеличение стоимости имущества в результате переоценки, а также уменьшение указанных убытков. При этом не учитывается увеличение дополнительного капитала за счет переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи»;
• увеличение активов в результате специфической деятельности по поставке или продаже активов, производительности труда при оказании услуг;
• сокращение задолженности, не связанной с сокращением или передачей недвижимости.

В свою очередь, затраты банка признаются уменьшением экономической выгоды, результатом чего является уменьшение собственных средств банка. Это не включает в себя распределение капитала между акционерами и участниками. Экономический кризис может протекать в виде:

• выбытия активов;
• уменьшить стоимость имущества в результате переоценки или созданного (увеличенного) поставщика за причиненный ущерб. При этом не учитывается уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи»;
• уменьшение активов в результате специфической деятельности по поставке или продаже активов, производительности труда при оказании услуг;
• повышенная ответственность, не связанная с приобретением или созданием актива.

Выделяются три основные группы доходов и расходов банка:

• доходы и расходы от банковских операций и других сделок;
• операционные доходы и расходы;
• прочие доходы и расходы.

Дальнейшая классификация доходов от банковских операций и других сделок позволяет продолжить классификацию на следующих двух уровнях:

• процентные доходы:
  • по предоставленным кредитам;
  • по прочим размещенным средствам;
  • по денежным средствам на счетах;
  • по депозитам размещенным;
  • по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей);
  • по учтенным векселям;
• другие доходы от банковских операций и других сделок:
• доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов;
• доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств;
• доходы от проведения других операций.

Таким же образом расходы по банковским операциям и по другим сделкам можно подразделить на:

• процентные расходы:
  • • по полученным кредитам;
    • по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц;
    • по депозитам юридических лиц;
    • по прочим привлеченным средствам юридических лиц;
    • по денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц;
    • по депозитам клиентов - физических лиц;
    • по прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц;
    • по выпущенным долговым обязательствам;
• другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:
  • расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичных формах;
  • расходы по проведению других сделок.

К операционным доходам относятся доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки. Среди них можно выделить:

• доходы от операций с приобретением ценных бумаг;
• доходы от операций с выпущенными ценными бумагами;
• доходы от участия в капитале других организаций;
• положительная переоценка;
• другие операционные доходы.

В свою очередь операционные расходы — это расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки:

• расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.
• расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами.
• отрицательная переоценка;

К операционным расходам относятся также расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации. Это:

• расходы на содержание персонала;
• амортизация;
• расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием;
• организационные и управленческие расходы.

Последняя классификационная группировка – это прочие доходы и расходы. В свою очередь к прочим доходам банка относятся:

• штрафы, пени и неустойки;
• доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• другие доходы, относимые к прочим.

К прочим расходам банка следует отнести:

• штрафы, пени, неустойки;
• расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• другие расходы, относимые к прочим.

1.2 Общие принципы учета доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банка

Доходы, расходы и финансовые результаты банка отражаются в бухгалтерской книге. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях определяют качество анализа бухгалтерской книги счета. Лицевой счет открывается на балансовом счете в седьмой части плана счетов «Результаты операций». Например, для учета доходов и расходов текущего года используется балансовый счет, относящийся к первому счету № 706 «Финансовые результаты текущего года». Они могут быть открыты по характеру отчета о прибылях и убытках. Банк самостоятельно определяет количество индивидуальных счетов для каждого значка. Пассивные счета открыты для учета доходов, а операции по счетам открывают двери для учета затрат.

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете банка только при их признании. Для признания доходов должны быть соблюдены следующие условия:

• право на получение дохода банка вытекает из договора или подтверждено другим образом;
• сумма дохода может быть определена;
• неопределенность в получении дохода отсутствует;
• в результате операции по поставке актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банка к покупателю, работа принята заказчиком, услуга оказана.

Процентный доход считается признанным, если соблюдаются первые три условия.

Отсутствие или наличие неопределенности в доходах определяется на основании оценки качества кредита и займа соответственно или уровня риска возможного ущерба соответствующим активам. Если банк установил категории качества I и II, то выручка от генерации признается определенной. Для категории качества III банк самостоятельно решает, существует ли неопределенность в отношении формирования выручки, и утверждает этот принцип в учетной политике. Для категорий качества IV и V получение выручки считается неопределенным и отражается на счете выручки только после ее фактического получения.

В случае несоблюдения вышеуказанных условий доходы в бухгалтерском учете не признаются доходами, а считаются уплаченными.

Для признания расходов также должны быть соблюдены специальные условия:

• расход производится в соответствии с договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• отсутствует неопределенность в отношении расхода.

Если не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то расход не признается в бухгалтерском учете расходом, а считается дебиторской задолженностью.

1.3 Результаты деятельности банка

Источником дохода коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса).

Совокупные доходы коммерческого банка делятся на три группы по форме получения:

1) процентные доходы;

2) комиссионные доходы;

3) иные виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от банковской деятельности по продаже акций, скидки и др.).).

В некоторых случаях банк может получать процентный доход и комиссионные по ряду кредитных операций.