Файл: Современные проблемы финансов предприятий(Понятие финансов предприятия, методологические основы финансового планирования на предприятии).pdf

Введение

В условиях формирования и развития рыночных отношений предприятия выступают как самостоятельные хозяйствующие субъекты, осуществляющие планирование своей деятельности, выбор основных направлений ее развития, а также принимающие на себя ответственность за ее результаты. В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в различные финансовые отношения с поставщиками, покупателями, акционерами, инвесторами, государством, в лице налоговых органов, собственными работниками и т.д. Эти отношения определяют содержание такой важной экономической категории как финансы предприятия.

Финансовые отношения и денежные потоки оказывают непосредственное влияние на многие параметры финансово – хозяйственной деятельности предприятия, определяют его нормальное функционирование на конкурентном рынке. В связи с этим финансы предприятия должны рассматриваться как объект специального управления. При этом качество эффективности управления финансами является определяющим фактором эффективности работы всего предприятия. Одной из основных функций в системе управления финансами предприятия является функция финансового планирования. Она представляет собой достаточно сложный процесс, в ходе которого определяются такие важные целевые ориентиры предприятия, как доходы, затраты и прибыль, а также устанавливаются способы их достижения. Финансовое планирование обеспечивает рост эффективности финансовой деятельности предприятия, так как делает ее более целенаправленной.

Объектом работы являются общие проблемы управления финансами коммерческих организаций, в частности СПК «Сталь», предметом - финансовый анализ предприятия.

Цель данной работы заключается в проведении финансового анализа предприятия, выявлении основных проблем финансовой деятельности, предложении рекомендаций по управлению финансами.

Для достижения данной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность финансов предприятия, провести анализ их функций и принципов организации;

2. Определить особенности финансов предприятий различных организационно – правовых форм;

3. Определить особенности финансов предприятия как объекта управления в рамках концепции финансового менеджмента;

4. Раскрыть сущность финансового планирования как функции управления финансов предприятия, проанализировать технологию и методологию его осуществления.

5.Проанализировать финансовое состояние конкретного предприятия, дать

Цели и задачи работы обусловили следующую ее структуру: введение, две тематические главы, заключение, список использованных источников.

Глава 1. Понятие финансов предприятия, методологические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Содержание и принципы организации финансово предприятий

В условиях развития рыночных отношений и предпринимательства, повышения самостоятельности хозяйствующих субъектов экономическое благополучие и жизнеспособность предприятий зависит от их финансового состояния. В свою очередь финансовое состояние может изменяться под влиянием различных финансовых отношений, складывающихся на предприятии. Это отношения формируют основу финансов предприятия.

Понятие финансов предприятия многоплановое, и поэтому раскрывается в экономической литературе в различных аспектах. Так, Савчук В.П. определяет финансы предприятия как денежные отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды [20, с.206]. Данное определение нельзя считать абсолютно точным, так как сведение финансов предприятия только к денежным отношениям не совсем правомерно. Любая финансовая операция предполагает прежде всего перемещение денежных средств между хозяйствующими субъектами, пользователями денежных средств в те или иные денежные фонды. Однако в процессе этого перемещения возникают экономические отношения, которые лишь имеют денежную форму, но на самом деле носят боле глубокий смысл. В связи с этим можно согласиться с мнением В.В. Ковалева, который дает следующее определение финансам предприятия «Финансы предприятия – это относительно самостоятельная сфера финансов страны, охватывающая круг экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия на основе управления их денежными потоками» [11, с.29]

Аналогичного мнения на сущность финансов придерживается также И.А. Бланк, который считает, что финансы предприятия – это система экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов (основных и оборотных средств, заработной платы, фондов накопления, амортизационного фонда и т.п.) [4, с.19].

Анализ представленных выше определений позволяет выделить ряд важных моментов при определении сущности финансов предприятий. Во-первых, финансы предприятий не могут рассматриваться изолированно от других элементов финансовой системы, так как являются одним из основных элементов финансов страны. На ней представлены основные субъекты финансовых отношений, аккумулирующие фонды денежных средств и использующие их в соответствии с собственными потребностями. Поскольку в развитой рыночной экономике ни один из этих субъектов не может быть самодостаточным и не желает самоизоляции от других субъектов, между ними устанавливаются определенные финансовые отношения, осуществляются переливы ресурсов, в том числе и финансовых, от одного субъекта к другому. Как правило, коммерческие и финансовые операции между субъектами осуществляются через банковскую систему, которая и представлена в центре схемы.

Во-вторых, финансы предприятия являются результатом финансовых отношений, в которых предприятия являются непосредственным участником ). Из данного приложения видно, что все финансовые отношения предприятия можно разделить на 4 группы. Самая большая по объему денежных платежей группа - это отношения предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Вторая группа отношений включает отношения между филиалами, цехами, отделениями, бригадами и т.д., а также отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими - это заработная плата.

Третья группа включает в себя отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются обьективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансово импортных операций, научных исследований, в том числе маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

Наконец, четвертая группа отношений – это отношения с финансово – кредитной системой: с бюджетами различных уровней, банками, страховыми организациями, с внебюджетными и инвестиционными фондами, фондовым рынком и т.д.

Сущность финансов предприятия прежде всего проявляется в их функциях. Функции финансов предприятий реализуются на уровне микроэкономики, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятий в условиях их экономического обособления и удовлетворением частных благ на возмездной эквивалентной основе. Это связано с получением денежных средств и осуществлением денежных затрат, которые и реализуются в изложенных выше 3 денежных потоках, отражающих все денежное хозяйство предприятия в стоимостной форме:

♦ регулирования денежных потоков предприятия;

♦ формирования финансовых ресурсов;

♦ использования финансовых ресурсов.

И.В. Романенко предлагает следующую детализацию функций финансов предприятия.

Функция «регулирования денежных потоков предприятия» отражает специфику общественного назначения финансов предприятий, присущей только данной категории и связанной с процессом формирования и использования финансовых ресурсов, который опосредован соответствующими денежными потоками.

Формирование и использование финансовых ресурсов предопределено условиями регулирования денежных потоков, которые и проявляются в данной функции, имманентно присущей только финансам предприятий, которые и создают общественные условия для осуществления этого процесса.

Реализация всех этих 3 функций в процессе управления финансами предприятий естественно сопровождается и осуществлением контроля как одной из функций любого управленческого процесса. Контрольная функция финансов предприятия реализуется посредством внешнего и внутрифирменного контроля. Внешний финансовый контроль осуществляется государственными органами в лице Налоговой инспекции, казначейства, Счетной палаты и т.д.. Отдельные виды финансового контроля выполняются Центральным банком, коммерческими банками, аудиторами, собственниками. Внутрифирменный контроль осуществляется контрольно-аналитическими службами предприятия, бухгалтерией, внутренними аудиторами с целью повышения эффективности работы. Все рассмотренные функции финансов предприятия тесно взаимосвязаны между собой, что способствует созданию на предприятии единого финансового механизма.

Обобщенная классификация функций финансов предприятия и их характеристика представлены в таблице 1

Таблица 1 – Функции финансов предприятия

Для того чтобы обеспечить выполнение основных функций финансов предприятия, необходимо обеспечить их соответствие основным принципам организации финансов. Основными принципами современной организации финансов являются [12, с.22]:

1. Принцип плановости, который обеспечивает соответствие объема продаж и издержек, инвестиций потребностям рынка, учета конъюнктуры, а в наших условиях и платежеспособного спроса, т. е. возможности осуществления нормальных расчетов. Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.

2. Финансового соотношения сроков – обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием средств, что особенно важно в условиях инфляции и изменения курсов валют. При этом под использованием средств здесь понимаются и возможности их сохранения от обесценения при размещении в легкореализуемые активы (ценные бумаги, депозиты и т. п.).

3. Гибкости (маневрирования) – обеспечивает возможность маневра в случае недостижения плановых объемов продаж, превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности.

4. Минимизация финансовых издержек – финансирование любых инвестиций и других затрат должно обеспечиваться самым «дешевым» способом.

5. Рациональности – вложение капитала должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнем и обеспечить минимальные риски.