Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПРОБЛЕМЫ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы «Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования» заключается в том, что формирование эффективной, справедливой налоговой системы для России – это экономическая проблема общегосударственного значения.

В условиях становления и реформирования налоговой системы России закономерно возрастает роль всех видов налогов как действенного инструмента бюджетно-регулирующего воздействия государства на развитие экономики, на перераспределение ресурсов внутри страны.

Предметом изучения курсовой работы является современная налоговая система.

Объектом исследования данной работы выступают особенности налоговой системы РФ.

Цель написания курсовой работы – исследовать сущность и разработать рекомендации по совершенствованию налоговой системы РФ.

Задачи работы, следующие:

- проанализировать развитие налоговой системы современной России;

- выявить роль налоговой системы России в экономике страны;

- охарактеризовать структуру налоговой системы России;

- исследовать элементы налоговой системы РФ;

- выделить проблемы развития налоговой системы;

- выявить особенности и пути совершенствования современной налоговой системы в РФ.

В работе использованы следующие приемы и методы экономической науки: монографический метод, группировка и обобщение данных, метод сравнения.

Нормативной базой для написания курсовой работы послужили Налоговый кодекс (гл. 26.3), Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Информационной базой послужили труды таких ученых-экономистов, как Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф, Хабарова Л.П., а также периодические издания (Финансы, Консультант).

Работа включает введение, 3 главы, заключение, список литературы, приложения.

Во введении отражена актуальность темы курсовой работы, цель, задачи, предмет и объект исследования.

Первая глава посвящена становлению и развитию налоговой системы РФ.

Во второй главе изучены особенности современной налоговой системы России.

В третьей главе рассмотрены направления развития и пути совершенствования налоговой системы РФ.

В заключении обобщены выводы по всей работе.

Работа размещена на 35 стр., содержит 2 таблицы, 10 рисунков, 17 источников использованной литературы.

1. ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1. Становление и развитие налоговой системы современной России

Становление принципиально новой для РФ налоговой системы началось еще в 1991 г. Основы существующей сейчас в РФ системы налогов и сборов были разработаны в конце 1991 г. с введением в стране Закона «Об основах налоговой системы в РФ» и соответствующих, сопутствующих законов по отдельным налоговым сборам [4, c. 109].

В 90-х гг. в РФ была высокая инфляция, значительные структурные экономические изменения, поэтому в начале реформ налоговой системы она в целом исполняла свою роль, обеспечивала поступления во все бюджеты (местные, региональные, федеральный) нужных для РФ финансовых поступлений, налогов и сборов [7, c. 194].

Следующим этапом совершенствования налоговой системы в РФ можно назвать 1999 г.:

С 01.01.99 г. в РФ вступила в своё действие I ч. НК (Налогового кодекса) РФ. Данный кодекс содержит важнейшие положения всей налоговой системы РФ, в частности следующие положения:

• перечень действующих в стране видов сборов и налогов,
• налоговые ставки и методы их расчета,
• налоговая база,
• налоговые льготы,
• правила введения и отмены налогов и сборов,
• особенности взаимодействия государства с плательщиками налогов и сборов.

II ч. НК включал 7 основных глав, посвященные следующим видам сборов и налогов:

• налог на добавленную стоимость (НДС),
• акцизы,
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ),
• единой соц. налог (ЕСН) (сейчас отменен),
• налог на прибыль организаций,
• налог на добычу полезных ископаемых,
• налог с продаж (отменен с 1.01.2015 г.) [2].

НК РФ - практически единственным нормативный акт РФ, регулирующий все налоговые взаимоотношения страны, начиная от налоговых органов, плательщиков налогов в РФ и заканчивая порядком расчетов, правил уплаты, рассматриваемых в данном кодексе сборов и налогов.

Все остальные нормативно-правовые акты в РФ разрабатываются в соответствии и в дополнение к НК РФ [12, c. 98].

НК РФ – это главный этап в формировании и совершенствовании налоговой системы РФ, который приближает страну к мировой модели современного взимания налогов.

НК РФ вывел на более высокий, цивилизованный и контролируемый уровень взаимоотношения налоговых органов, ведомств и налогоплательщиков страны.

1991 – 2000 гг. – это был переходный этап, период развития налоговой системы РФ, основные недостатки налоговой системы переходного периода были следующие:

– недостаток знаний,

– недостаток опыта,

– запутанная система налогов переходного периода, в которой тяжело разобраться,

– рост способов и схем уклонения от уплаты налогов,

– чрезмерное повышение налоговой нагрузки на бизнесменов;

- как следствие высокой налоговой нагрузки - рост коррупции [17, c. 128].

Налоговая система в РФ последние три десятилетия формируется фактически заново. Из-за этого при реализации налогового законодательства современной России возникает множество сложных проблем при взаимоотношениях плательщиков налогов и государства, проблем ответственности юр. и физ. лиц за уплату налогов, прав, функций и обязанностей налоговых органов.

В соответствии с законодательством в РФ под налогом, пошлиной, сбором, понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федерального, регионального, местного) или во внебюджетные (социальные) фонды, осуществляемый плательщиками в порядке, определенном законодательством [8, c. 147].

Совокупность всех налоговых сборов, существующих пошлин и других видов платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке, образуют налоговую систему РФ.

Возглавляет всю налоговую систему страны Федеральная налоговая служба (ФНС), которая входит в систему центральных органов управления РФ, подчинена Президенту и Правительству России и возглавляется руководителем ФНС [6, c. 74].

Налоги для страны нужны как главный источник пополнения бюджетов всех уровней.

Налоговые средства используются для финансирования различных государственных программ, которые предусмотрены законодательными актами о бюджете на соответствующий период [10, c. 97].

НК РФ нацелен на решение таких задач, как:

• приведение норм и положений налогообложения в упорядоченную, логически согласованную систему;
• создание единой законодательной базы обложения налогами (сейчас же существуют противоречия),
• решение проблемы многочисленности налоговых актов;
• устранение противоречивости нормативных документов;
• разработка, создание гарантий для всех участников налоговых взаимоотношений;
• изменение слишком жестких мер ответственности налогоплательщиков за налоговые нарушения в связи с отсутствием четкого и ясного трактования налоговых законов;
• разработка четкости формулирования состава и мер ответственности за налоговые нарушения [5, c. 87].

Таким образом, основы существующей в РФ налоговой системы заложены в 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в РФ». С 1 января 1999 г. вступила в действие I часть НК РФ. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы, например, перечень действующих в РФ налогов. С 2004 г. надзорную функцию за налогообложением в стране осуществляет ФНС РФ.

1.2. Элементы налоговой системы РФ

Налоговая система РФ предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ [16, c. 299].

В структуру налоговой системы России включены:

• все налоги и сборы, принятые на территории нашего государства согласно НК РФ;
• субъекты налогообложения;
• нормативно-правовая база;
• органы власти РФ в области управления налогообложением и финансами.

Правила действия налоговой системы в РФ следующие:

1) Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате по НК РФ.

2) Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы.

В качестве примера налоговых агентов можно привести фирмы, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своих работников, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

3) Законодательная база в РФ о налогах и сборах соответственно существующей в РФ 3-х уровневой налоговой системе также включает 3 уровня нормативно-правовых актов:

• Федеральное законодательство — это главный уровень законодательной базы, действующий на всей территории страны, к которому относятся следующие документы:

- НК РФ,

- федеральные законы (согласованные с положениями НК РФ),

- указы Президента РФ,

- постановления Правительства РФ,

- Конституция РФ.

• Региональное законодательство - это законы субъектов РФ по налогообложению.
• Местное законодательство – это нормативно-правовые акты органов местного самоуправления (совета депутатов, законодательных собраний, муниципалитетов).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, дополнения, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы.

Вышеперечисленные дополнительные документы необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения.

Такие документы разъясняют непонятные с точки налогоплательщиков и других физических и юридических лиц ситуации и могут составляться на основании их обращений [9, c. 189].

4) К системе налоговых органов РФ относятся:

• Министерство финансов РФ.
• Федеральная налоговая служба РФ.

Министерство финансов в РФ выполняет следующие основные функции в области налогообложения:

- определяет и разрабатывает основные направления налоговой политики страны,

- прогнозирует и планирует налоговые поступления в бюджеты различных уровней,

- вносит предложения по совершенствованию, улучшению налоговой системы страны в целом.

Главными функциями Федеральной налоговой службы нашей страны являются:

• контроль и проверка выполнения требований в области налогового законодательства;

- проверка правильности исчисления налогов и сборов,

- проверка полноты исчисления и выплаты налогов,

- проверка своевременности внесения налогов в соответствующие бюджеты страны.

ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. В ее состав входят:

• Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.
• Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся:

- межрегиональные инспекции по крупнейшим плательщикам налогов и сборов,

- по централизованной обработке данных (ЦОД),

- межрайонные инспекции [11, c. 98].

Таким образом, налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы в РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура налоговой системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса РФ и Конституции РФ.

2. СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ