Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПРОБЛЕМЫ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ).pdf

Как видно из таблицы, не все виды налогообложения для ООО доступны: патент применяется только ИП. Остальные режимы могут применять как ИП, так и юр. лица [6, c. 63].

Таким образом, выделяют 5 режимом налогообложения для юр. лиц и ИП – общую, упрощённую (6% или 15%), ЕНВД, единый сельхозналог и патентную системы.

3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Главными недостатками современной налоговой системы РФ являются следующие:

- финансовое, правовое регулирование, усовершенствование налоговой системы базируются на её переориентации главным образом на прямые налоги, и на налоги на потребление,

- происходит усиление налогового давления в отношении физ. лиц при существующей недоработке современной системы подоходного налогообложения,

- нестабильность налогового законодательства состоит в том, что в НК часто вносятся изменения и поправки, что дает возможность недобросовестным налогоплательщикам манипулировать в соответствии со своими интересами нормами данного кодекса [7, с. 152].

Кроме того, Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов, учитывая происходящие изменения в социально-экономическом развитии государства, что будет позитивно отражаться на следующих аспектах:

- стимулировать вложения в социально-экономическое развитие малонаселенных регионов страны,

- способствовать развитию высокотехнологичных производств,

- обеспечивать развитие малого и среднего бизнеса.

Выделим следующим проблемы развития налоговой системы в РФ:

1) Проблема налогового администрирования в Российской Федерации - налоговая система очень громоздкая и малоэффективная:

- чрезмерное количество налогов и сборов;

- тяжелые методики расчета налогов;

- много бюрократических процедур.

Все это приводит к увеличению трудоемкости налогового учета и инспектирования.

2) Проблема низкого стимулирования налогообложения на эффективность деятельности организаций, производство, развитие страны в целом.

Эффективное налогообложение можно обеспечить гармоничным сочетанием налоговой системы с задачами государства по управлению экономикой страны в целом [14, c. 79].

Эффективность налогообложения зависит от соотношений поступающих налогов и затратам на их сбор.

Эффективность налогообложения для государства заключается в увеличении доходов бюджета за счет налогов.

Эффективность налогообложения для хозяйствующих субъектов заключается в получении как можно большей прибыли при одновременном уменьшении затрат и налогов.

Эффективность налогообложения для населения страны заключается в получении достаточной величины доходов для проживания с учетом уплаты налогов, которые государство использует для предоставления социальных гарантий (НДФЛ и др.) [11, c. 90].

Таким образом, основные проблемы развития налоговой системы - проблема налогового администрирования и проблема низкого воздействия налогообложения на эффективность деятельности организаций, производство, развитие страны в целом.

Эффективное налогообложение можно обеспечить гармоничным сочетанием налоговой системы с задачами государства по управлению экономикой страны в целом.

Эффективность налогообложения зависит от соотношений поступающих налогов и затратам на их сбор. Для государства эффективность налогообложения заключается в увеличении доходов бюджета за счет налогов, а для хозяйствующих субъектов - в получении как можно большей прибыли при одновременном уменьшении налогов.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

- Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

- Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц [9, c. 95].

- Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует её усовершенствовать:

1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать;

2. Наделить Правительство РФ аналогичными правами;

3. Дополнить первую и вторую части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов для данных организаций [7, c. 32].

Налоговая политика РФ развивается таким образом, чтобы не препятствовать высокому экономическому росту страны, предприятий и т.д., и получать необходимые налоговые поступления для решения важнейших функций государства, возможности предоставлять населения соответствующие гарантии и услуги.

В целях совершенствования налоговой системы РФ планируются следующие изменения в законодательстве РФ:

1. Для совершенствования налоговой системы планируются следующие изменения в уплате налога на прибыль:

а) пересмотр классификации основных средств;

б) пересмотр определения норм амортизации;

в) совершенствование нормативно-правового регулирования отнесения процентов по обязательствам на расходы, которые учитывают при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

г) установление в Налоговом кодексе правил определения налоговой базы при совершении договоров займа; налогообложения дивидендов, процентов;

д) установить общий предельный размер товарных потерь в розничной торговле;

е) уменьшение налоговой базы для торговых предприятий с открытым доступом для покупателей к товарам - на сумму товарных потерь от недостачи товаров по неустановленным причинам;

ж) усовершенствовать механизм бухгалтерского учета для целей налогообложения расходов на освоение природных ресурсов;

з) отказаться в налоговом учете от переоценки авансов и задатков в иностранной валюте [9, c. 121].

2. Планируются следующие изменения в уплате налога на добавленную стоимость (НДС):

а) снизить обременительность НДС для налогоплательщиков;

б) совершенствование перечня документов, которые подтверждают обоснованность применения налогоплательщиками нулевой ставки;

в) необходимо внести изменения порядка оформления счет-фактур;

г) совершенствовать взаимодействие хозяйствующих субъектов, налоговых органов, операторов электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи.

3. Совершенствование акцизного налогообложения подразумевает:

а) необходимо установить единую дату уплаты акцизов по всем подакцизным товарам;

б) уточнить порядок исчисления и уплаты акцизов;

в) уточнить нормы представления банковских гарантий;

г) проводить ежегодную индексацию ставок акцизов с учетом складывающейся экономической ситуации [12, c. 117].

4. Совершенствование НДФЛ (налога на доходы физических лиц) подразумевает:

а) упростить заполнение налоговой декларации;

б) проведение индексации предельных размеров суточных, облагаемых НДФЛ, в соответствии с прогнозным значением инфляции;

в) предоставление возможности определения налогового резидентства на основании центра жизненных интересов физического лица;

г) возможность переноса на будущее убытков физических лиц, полученных в результате совершения операций с ценными бумагами.

5. Введение налога на недвижимость взамен земельного и налога на имущество физических лиц:

а) разработать соответствующую нормативно-правовую базу;

б) разработать методику кадастровой оценки недвижимости.

6. Мероприятия по совершенствование водного налога:

а) необходима индексация ставок водного налога;

б) целесообразность временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета.

7. Совершенствование специальных налоговых режимов:

а) повысить сроком на 3 года порог предельной величины доходов, позволяющей организации применять упрощенную систему налогообложения, до 60 млн. руб. в год;

б) регламентирование применения упрощенной системы налогообложения на основе патента;

в) уточнение перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД.

8. Совершенствование системы налогообложения предполагает изменение сроков уплаты налогов:

а) увеличение размера инвестиционного налогового кредита с 30 до 100%, предоставляемого организации для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения;

б) уполномочить начальников региональных налоговых органов предоставлять отсрочки по уплате налога на небольшие сроки (до 1 мес.) в пределах одного года [11, c. 120].

По моему мнению, в первую очередь необходимо снизить существующее количество налогов и сборов, так как их слишком много.

Также необходимо облегчить, стандартизировать методику расчета налогов, так как зачастую она слишком сложная.

Кроме того, необходимо уменьшить число бюрократических процедур по постановке на налоговый учет, заполнению налоговой отчетности, подачи ее в налоговые органы.

Решение данных вопросов позволит снизить трудоемкость налогового учета и инспектирования.

Таким образом, одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является совершенствование налога на прибыль организаций; НДС; акцизного налогообложения; НДФЛ; введение налога на недвижимость; совершенствование водного налога, специальных налоговых режимов; совершенствование порядка изменения срока уплаты налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, основы существующей в РФ налоговой системы заложены в 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в РФ». С 1 января 1999 г. вступила в действие I часть НК РФ. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы, например, перечень действующих в РФ налогов. С 2004 г. надзорную функцию за налогообложением в стране осуществляет ФНС РФ.

Эффективность налогообложения зависит от соотношений поступающих налогов и затратам на их сбор. Эффективность налогообложения для хозяйствующих субъектов заключается в получении как можно большей прибыли при одновременном уменьшении налогов; Эффективность налогообложения для населения заключается в получении достаточной величины доходов для проживания с учетом уплаты налогов, которые государство использует для предоставления социальных гарантий.

Основные проблемы налоговой системы - проблема налогового администрирования и проблема низкого воздействия налогообложения на эффективность деятельности организаций, производство, развитие страны в целом. Эффективное налогообложение можно обеспечить гармоничным сочетанием налоговой системы с задачами государства по управлению экономикой страны в целом. Эффективность налогообложения зависит от соотношений поступающих налогов и затратам на их сбор. Для государства эффективность налогообложения заключается в увеличении доходов бюджета за счет налогов, а для хозяйствующих субъектов - в получении как можно большей прибыли при одновременном уменьшении налогов.

Налоговая политика РФ развивается таким образом, чтобы не препятствовать экономическому росту страны, предприятий и т.д., и получать необходимые налоговые поступления для решения важнейших функций государства, возможности предоставлять населения соответствующие гарантии и услуги.

В целях совершенствования налоговой системы планируются следующие изменения в законодательстве РФ:

1. Планируются изменения налога на прибыль (пересмотр классификации основных средств; пересмотр определения норм амортизации; совершенствование нормативно-правового регулирования отнесения процентов по обязательствам на расходы; налогообложения дивидендов, процентов; уменьшение налоговой базы для торговых предприятий).

2. Планируются следующие изменения в уплате НДС: снизить обременительность НДС для налогоплательщиков; совершенствование перечня документов, которые подтверждают обоснованность применения налогоплательщиками нулевой ставки; изменения порядка оформления счет-фактур).

3. Совершенствование акцизного налогообложения (необходимо установить единую дату уплаты акцизов по всем подакцизным товарам; уточнить порядок исчисления и уплаты акцизов; уточнить нормы представления банковских гарантий).

4. Совершенствование НДФЛ (упростить заполнение налоговой декларации; проведение индексации предельных размеров суточных, облагаемых НДФЛ).